Понятие технологии и методики осуществления аудиторской проверки
Технология аудита – это определенная последовательность реализации аудиторской проверки отчетности экономического субъекта-заказчика с описанием наиболее важных аудиторских аналитических и прочих процедур, методов сбора и систематизации аудиторских доказательств, источников информации для их получения и т.д.
Методика аудита, в свою очередь, представляет собой комплекс методов и способов осуществления аудиторской проверки. Методика аудита отражает комплекс способов практического выполнения аудитором действий для выполнения аудиторской проверки.
В рамках соблюдения технологии и методики аудита выполняют следующие процедуры:
- Сравнение, т.е. анализ соответствия данных учета фактическим;
- Анализ отклонений и их детализация, т.е. анализ причин искажений, отклонений и их оценка;
- Анализ с применением методов элиминирования и факторного анализа.
Чем более полно и детально в технологии аудита описаны аналитические процедуры, тем надежнее аудиторская проверка, а соответственно, тем меньше риск ее некачественного выполнения.
Регламентирование вопросов разработки технологии и методики аудита на законодательном уровне
Технология и методики, выбор наиболее подходящих способов проведения аудиторской проверки в большей степени строго не регламентируется, однако, существует определенная последовательность выполнения аудита, а именно:
- Планирование аудиторской проверки;
- Сбор аудиторских доказательств, их систематизация и анализ;
- Формирование рабочей документации, отражающей основные моменты осуществления аудита;
- Окончание аудита, формирование аудиторского заключения/выражение аудиторского мнения.
Подходы к разработке методик проведения аудита
Специалисты в области аудита выделяют четыре подхода к разработке методик проведения аудита:
- Бухгалтерский подход. Такой подход считается наиболее консервативным, традиционным. Бухгалтерский подход предполагает разработку технологии осуществления аудиторской проверки по разделам бухгалтерского учета, например, аудит основных средств, аудит финансовых вложений, аудит материально-производственных запасов и т.д. В рамках существующих стандартов методики, разработанные с использованием бухгалтерских подходов, называют технологиями проверки сальдо и оборотов по счета бухгалтерских регистров.
- Юридический подход. На основании этого похода разработаются методики аудита, осуществляемого по разделам юридических вопросов, например, аудиторская проверка уставного капитала, корректности расчетов с учредителями. Аудит, выполненный на основе методик, разработанных с помощью юридического подхода нельзя считать полноценным, т.к. юридический подход не охватывает всю необходимую область проверки. В рамках существующих стандартов методики, разработанные с использованием юридических подходов, называют технологиями проверки средств систем контроля.
- Специальный подход. На основании этого похода разработаются методики аудита, которые отражают проверку групп организаций, характеризующихся специализированными признаками (работающие на УСН, сформированные с помощью привлечения иностранного капитала).
- Отраслевой подход. При применении отраслевого подхода при разработке методик аудита в качестве базы используют группы аудиторских процедур в зависимости от их отраслевой принадлежности. Например, аудит сельскохозяйственных предприятий, страховых компаний и т.д.
