Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Проверка расчетов с подотчетными лицами

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Аудит / Проверка расчетов с подотчетными лицами

Понятие аудита расчетов с подотчетными лицами

Определение 1

Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами (далее РПЛ) – это проверка аудиторской группой точности, полноты и корректности финансовой отчетности относительно расчетов с подотчетными лицами с последующим формированием аудиторского мнения.

Подотчетными лицами в бухгалтерском учете являются работники экономического субъекта, которые получили авансом денежные средства под определенные расходы, при этом выданная сумма называется подотчетной.

Список подотчетных лиц должен быть согласован с руководителем организации.

Регулирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на законодательном уровне

Аудиторская проверка РПЛ экономического субъекта проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают учет РПЛ на предмет соответствия их нормативным и законодательным актам, которые регламентируют порядок РПЛ, таких как:

  1. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  2. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета;
  3. Трудовой Кодекс Российской Федерации;
  4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
  5. Постановление Правительства РФ «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
  6. Указание ЦБ «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Аудиторские процедуры при проверке РПЛ

Для реализации аудиторской проверки РПЛ экономического субъекта проводят следующие аудиторские процедуры:

  1. Изучение учетной политики предприятия относительно РПЛ экономического субъекта, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия;
  2. Проверка наличия системной документации: штатного расписания, трудового договора, приказа о направлении сотрудника в командировку и прочие кадровые регламентирующих документов и т.д.;
  3. Проверка актов фальсификации подписей работников;
  4. Анализ отчета кассира в журнале регистрации расходных ордеров на соответствие расчетных ведомостей;
  5. Анализ целесообразности выдачи подотчетных сумм, проверка правильности оформления первичной документации;
  6. Анализ корректности отражения фактов расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерских регистров;
  7. Анализ наличия и своевременности возврата авансовых отчетов, подтверждающих расходов и соответствия фактического расхода целям выданных сумм;
  8. Анализ соответствия сумм, виданных на командировочные расходы нормам возмещения командировочных расходов.

Первоисточниками информации при выполнении аудита являются: финансовая отчетность (а именно бухгалтерский баланс и пояснительная записка к отчетности), журнал-ордер №7, авансовый отчет работника, расчетные ведомости, документы, подтверждающие трудовые отношения между организацией и работником, приказ он направлении сотрудника в командировку, учетная политика экономического субъекта, карточка или анализ, оборотно-сальдовая ведомость счетов 71, 70.

Наиболее частые ошибки, выявляемые при аудите расчетов с подотчетными лицами

Как правило, в ходе такого аудита РПС выявляются следующие недочеты:

  • Несоответствие фактического расхода целям, под которые они были выданы;
  • Хищение денежных средств;
  • Выдача авансовых сумм сотрудникам, ранее не отчитавшимся за предыдущие авансы;
  • Отсутствие основания для выдачи денежных средств (например, сумм командировочных расходов без приказа о направлении командировку).
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис