Сущность аудиторской проверки операций по расчетным счетам
Аудиторская проверка операций по расчетному счету (ОРС) – это проверка аудиторской группой точности, полноты и корректности финансовой отчетности, записи проводок в отношении учета операций по расчетным счетам организации с последующим формированием соответствующего аудиторского заключения.
Расчетный счет (РС) организации представляет собой некоторую учетную запись, применяемую банковскими или иными организациями, которые выполняют аналогичные функции, для осуществления и учета операций по безналичным денежным средствам третьих лиц (ФЛ, ЮЛ, ИП). Расчетный счет организации используется для своевременных и прозрачных взаиморасчётов и реализации платежных операций с поставщиками, покупателями.
Статья: Проверка операций по расчетным счетам
Регулирование аудиторской проверки операций по РС на законодательном уровне
Аудиторская проверка РС проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают учет ОРС предприятия на предмет соответствия их нормативно-правовым актам, определяющим порядок такого учета, таких как:
- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета;
- ФЗ № 67 «О формах бухгалтерской отчетности»;
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации;
- Положения о безналичных расчетах в Российских операциях (письмо ЦБ РФ №2-П);
- КоАП РФ.
Основные этапы проведения аудиторской проверки ОРС
Для реализации аудиторской проверки ОРС проводят следующие аудиторские процедуры:
- Изучение учетной политики предприятия относительно учета ОРС и прочей организационной-распорядительной документации, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия (в том числе, на предмет наличия счетов из V раздела «Денежные средства» Плана счетов);
- Анализ легальности и осуществления банковских операций, поступления и расходования денежных средств и соответствия оснований для их реализации основным нормативно-правовым актам;
- Проверка наличия договоров на обслуживание РС, аккредитивов предприятия и их соответствие предоставляемым услугам, платежных требований-поручений;
- Проверка корректности отражения в учете операций по банковским счетам;
- Сверка остатков по анализируемым счетам бухгалтерского учета на конец прошлого периода и начала текущего
- Анализ соответствия выписок с банковского счета кассовой книге;
- Проверка корректности оформления необходимой документации, ее полноты и достоверности;
- Анализ корректности бухгалтерским проводок относительно ОРС;
- Сверка данных регистров аналитического и синтетического учета.
Первоисточниками необходимых данных и информации при реализации проверки ОРС являются: формы бухгалтерской отчетности (отчет о движении денежных средств и бухгалтерский баланс предприятия), договора на обслуживание расчетных счетов, аккредитивов, исходящие и входящие платежные требования-поручения, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 50,51,52,57.
Наиболее частые ошибки, выявляемые при проведении аудита ОРС
В ходе аудиторской проверки в части ОРС наиболее часто выявляются такие ошибки в учете, как:
- Отсутствие первичных подтверждающих документов;
- Поступление/списание ДС с незарегистрированных счетов;
- Отсутствие печатей и подписей сотрудников банка на выписках;
- Некорректные записи бухгалтерских проводок;
- Выявленные нарушения фиксируются в аудиторском заключении и должны быть устранены в установленные сроки.
