Проверка операций по расчетным счетам

Сущность аудиторской проверки операций по расчетным счетам

Расчетный счет (РС) организации представляет собой некоторую учетную запись, применяемую банковскими или иными организациями, которые выполняют аналогичные функции, для осуществления и учета операций по безналичным денежным средствам третьих лиц (ФЛ, ЮЛ, ИП). Расчетный счет организации используется для своевременных и прозрачных взаиморасчётов и реализации платежных операций с поставщиками, покупателями.

Регулирование аудиторской проверки операций по РС на законодательном уровне

Аудиторская проверка РС проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают учет ОРС предприятия на предмет соответствия их нормативно-правовым актам, определяющим порядок такого учета, таких как:

• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета;
• ФЗ № 67 «О формах бухгалтерской отчетности»;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации;
• Положения о безналичных расчетах в Российских операциях (письмо ЦБ РФ №2-П);
• КоАП РФ.

Основные этапы проведения аудиторской проверки ОРС

Для реализации аудиторской проверки ОРС проводят следующие аудиторские процедуры:

1. Изучение учетной политики предприятия относительно учета ОРС и прочей организационной-распорядительной документации, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия (в том числе, на предмет наличия счетов из V раздела «Денежные средства» Плана счетов);
2. Анализ легальности и осуществления банковских операций, поступления и расходования денежных средств и соответствия оснований для их реализации основным нормативно-правовым актам;
3. Проверка наличия договоров на обслуживание РС, аккредитивов предприятия и их соответствие предоставляемым услугам, платежных требований-поручений;
4. Проверка корректности отражения в учете операций по банковским счетам;
5. Сверка остатков по анализируемым счетам бухгалтерского учета на конец прошлого периода и начала текущего
6. Анализ соответствия выписок с банковского счета кассовой книге;
7. Проверка корректности оформления необходимой документации, ее полноты и достоверности;
8. Анализ корректности бухгалтерским проводок относительно ОРС;
9. Сверка данных регистров аналитического и синтетического учета.

Первоисточниками необходимых данных и информации при реализации проверки ОРС являются: формы бухгалтерской отчетности (отчет о движении денежных средств и бухгалтерский баланс предприятия), договора на обслуживание расчетных счетов, аккредитивов, исходящие и входящие платежные требования-поручения, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 50,51,52,57.

Наиболее частые ошибки, выявляемые при проведении аудита ОРС

В ходе аудиторской проверки в части ОРС наиболее часто выявляются такие ошибки в учете, как:

• Отсутствие первичных подтверждающих документов;
• Поступление/списание ДС с незарегистрированных счетов;
• Отсутствие печатей и подписей сотрудников банка на выписках;
• Некорректные записи бухгалтерских проводок;
• Выявленные нарушения фиксируются в аудиторском заключении и должны быть устранены в установленные сроки.