Понятие принципов аудита
Аудит, как и любая экономическая категория, базируется на определенных принципах.
Принципы аудита – это набор основополагающих идей, которые являются базой для определения задач и методик осуществления аудита.
Принципы аудита сложились исторически, исходя из экономически-правовой сущности аудиторской деятельности, которая менялась с изменением требований к аудиторской деятельности.
Основополагающими, являются международные принципы аудиторской деятельности. Однако, национальные и внутрифирменные стандарты аудита, могут незначительно отличаться в своей трактовке.
Классификация принципов аудита.
Если классифицировать принципы аудита в широком масштабе, то они подразделяются на две основные группы.
- Принципы для регулирования аудиторской деятельности.
- Принципы для осуществления аудиторской деятельности.
В первую группу принципов, входят основы этических и профессиональных норм, которые определяют отношения между субъектами аудита (аудиторами и аудиторскими компаниями) и клиентом. На основании данных принципов, разрабатываются законодательные нормы, которые регулируют аудиторскую деятельность.
Вторая группа принципов – это принципы на которые основываются при практическом осуществлении процедур аудита. То есть, принципы, которые определяют порядок, этапы и элементы проверки объектов аудита.
Принципы для осуществления аудиторской деятельности, в свою очередь классифицируются на следующие их виды:
- Принцип независимости. Данный принцип определяет то, что аудитор должен быть беспристрастным при осуществлении аудита и не заинтересованным в определенных результатах проверки.
- Принцип честности. Данный принцип определяет то, что аудитор во время проведения аудиторской проверки должен быть предельно честен по отношению, как к клиенту, так и к своей профессиональной чести. Также, данный принцип определяет обязательное соблюдение законодательства при проведении аудита.
- Принцип объективности. Данный принцип определяется обязательной непредвзятостью аудитора и отсутствием подверженности влияния на него третьих лиц.
- Принцип профессиональной компетентности. Данный принцип определяется то, что аудитор должен соответствовать своей квалификации в вопросах аудита того объекта, который подлежит аудиторской проверке. То есть, аудитор должен обладать необходимым набором знаний и навыков в части аудита проверяемого объекта.
- Принцип добросовестности. Данный принцип предполагает, что аудитор должен произвести проверку объекта в полном объеме с необходимой тщательностью, скрупулезностью и оперативностью.
- Принцип профессионального поведения. Данный принцип предполагает, что действия аудитора в процессе аудиторской проверки должны отвечать нормам профессионального поведения. Данный принцип помогает сохранять репутацию профессии.
- Принцип конфиденциальности. Данный принцип предполагает, что аудитор не имеет права разглашать результаты аудита, или передавать документы третьим лицам.
Исполнение принципа конфиденциальности обеспечивается и регулируется Уголовным кодексом РФ и Законом «Об аудиторской деятельности».
Принцип профессионального поведения определяет перечень случаев, когда аудит не возможен:
- Если аудитор является заинтересованным лицом (учредителем) клиента.
- Если аудитор состоит в родстве или близких отношениях с заинтересованным лицом (учредителем) клиента.
- Если аудиторская организация является заинтересованным лицом (учредителем) клиента.
Соблюдение этих принципов гарантируют качественный и добросовестный аудит.
