Аудиторская тайна
Аудиторская тайна представляет собой определенные данные, информацию, полученные аудиторами, и документы, сформированные аудитором и регулируемые Законом № 307-ФЗ.
Аудиторы несут полную ответственность за несоблюдение обязательств, регламентированных договором. Гражданский Кодекс регламентирует, что сторона договора, которая не исполнила свои обязательства или исполнила их не в полном объеме, несет ответственность, если ее вина доказана.
Общие положения об ответственности аудитора
Аудиторская ответственность представляет собой санкции, которыми облагаются аудиторы, вследствие неисполнения либо исполнения ненадлежащим образом любого из пунктов договора.
Аудиторы должны в обязательном порядке конфиденциально относиться к аудиторской тайне, т.е. согласно Закону № 307-ФЗ они не должны передавать информацию и документацию, которая представляет собой аудиторскую тайну, сторонним лицам или придавать огласке данную информацию и содержание документации без письменного согласия лица, относительно которого были выполнены работы.
Согласно Гражданскому Кодексу в таком случае может наступить ограниченная ответственность, иначе говоря, частичное возмещение убытков, которые были понесены пострадавшей стороной.
Виды аудиторской ответственности
Рисунок 1. Виды аудиторской ответственности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Выделяют такие виды аудиторской ответственности, как:
Материальная ответственность. Если проверка была проведена ненадлежащим образом и в последствии привела к каким-либо потерям со стороны государства или организации, с исполнителя должны быть взысканы все убытки, а также все расходы на вторичное проведение проверки и оплату штрафов, если другое не указано в договоре. Основанием для такого взыскания является положительное решение соответствующего суда по иску, который был предъявлен экономическим субъектом, использовавшим данные аудиторские услуги. Данный вопрос регулируется статьями 15 и 393 Гражданского Кодекса РФ. К этой группе ответственности можно отнести и ответственность за огласку конфиденциальной информации.
Административная ответственность. Согласно Закона № 307-ФЗ возможно такое дисциплинарное наказание как: штраф, предписание или предупреждение, оформленные в письменное виде, лишение членства в СРОА. Аудитор, членство в СРОА которого приостановлено, не имеет права: принимать участие в деятельности в области аудита; разрабатывать любые рекомендации в области аудита; принимать участие в работе любых из органов СРОА т.д.
Уголовная ответственность. Деятельность в области аудита также регулируется ст. 202 Уголовного Кодекса РФ "Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами". Касаемо аудиторов, применявших собственные полномочия и права в целях получения личной выгоды или реализация действий, в результате которых был нанесен ущерб правам и интересам организации и общества, согласно статье, могут быть применены следующие меры:
- штраф величиной от 100 000 до 300 000 руб. или в размере МРОТ за период от двенадцати до двадцати четырех месяцев;
- арестом сроком о т ста девяноста дней до полугода;
- тюремное заключение сроком до трех лет с соответствующей утратой права заниматься работой в области аудита сроком до трех лет.
Возможно привлечение к ответственности аудитора по ст. 316 "Укрывательство преступлений" Уголовного Кодекса РФ. Наказание по данной статье представляет собой штраф величиной до 200 000 руб. или в размере МРОТ за период до полутра лет, арест на срок от трех до шести месяцев, тюремное заключение на срок до двадцати четырех месяцев.
Также возможно применение действия ст. 199 "Уклонение от уплаты налогов" Уголовного Кодекса РФ, в случае если рекомендациями аудитор каким-либо образом содействует неуплате обязательных сборов и налогов. Нарушение содержания данной статьи влечет за собой наложение штрафа величиной от 100 000 до 300 000 руб. или в размере МРОТ за период от двенадцати до двадцати месяцев/ арест на срок от четырех до шести месяцев/ лишение свободы на срок до двадцати четырех месяцев соответствующей утратой права заниматься работой в области аудита на срок до трех лет.
Ответственность на основании стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность. В соответствии со стандартом № 8 аудитор является ответственным за:
- формирование и высказывание аргументированного мнения об уровне достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, которая представлена в заключении аудитора;
- корректность и абсолютность информации, предоставленной в заключении или аудиторском отчете, о существующих искажениях отчетности;
- несоблюдение конфиденциальности.
