Что такое общий план аудита?
Общий план аудиторской проверки – это один из документов аудиторской проверки финансовой отчетности хозяйствующей единицы, формируемый на первоначальных этапах планирования проверки, отражающий объем, порядок проведения аудита, основные аналитические и аудиторские процедуры.
Пример общего плана аудита представлен на рисунке 1.
Рисунок 1. Пример общего плана аудита. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
План аудита является обязательным документом в рамках планирования аудита. Такой документ является своеобразной инструкцией при проведении проверки. Стоит отметить, что в ходе реализации проверки план аудита может актуализироваться. Рекомендуется согласовывать план аудиторской проверки с руководством экономического субъекта-заказчика, ответственными сотрудниками, однако, аудиторская группы является абсолютно независимой в выборе методик и способов проведения аудиторской проверки и несет ответственность за реализацию проверки, выполненную согласно разработанному плану. Также рекомендуется документировать все результаты проводимых в рамках разработки плана аудиторских процедур.
Вопросы формирования общего плана аудиторской проверки регламентируются в соответствии с международным стандартом аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности», федеральным стандартом аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита».
Что необходимо учесть при разработке плана аудита?
План аудиторской проверки формируется до момента начала работы с отчетностью экономического субъекта-заказчика. При формировании плана проверки членам аудиторской группы необходимо учесть особенности деятельности экономического субъекта-заказчика, в т. ч. изучение деятельности основных конкурентов, особенности отрасли, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
В обязательном порядке в общем плане аудита должен быть отражен список третьих лиц, которые могут быть привлечены к реализации проверки.
Также необходимо:
- оценить эффективность функционирования служб бухгалтерского учета, систем внутреннего контроля, изучить учетную политику и прочие учредительные документы экономического субъекта-заказчика.
- установить риски существенности и аудиторские риски;
- оценить степень влияния на аудиторскую проверки вновь веденных законодательных и правовых актов.
В обязательном порядке в общем плане аудита должен быть отражен список членов аудиторской группы и их соподчиненность, квалификации каждого отдельного сотрудника, а также распределение аудиторов согласно их профессиональным компетенциям, знаний и опыта.
В обязательном порядке в общем плане аудита должен быть указана продолжительность проведения проверки, ее стоимость.
Так же необходимо оценить характер, временные периоды проведения проверки, объем аудиторских и аналитических процедур и учесть прочие аспекты проверки.
Объекты проверки в рамках реализации проверки
Как правило, в плане аудита отражаются объекты бухгалтерского учета экономического субъекта, которые будут подвергнуты проверке, например:
- Учредительные документы предприятия (учетная политика, устав и т.д.);
- Основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности;
- Расчеты по оплате труда, с поставщиками и покупателями;
- Затраты на производство, готовая продукция и товары;
- Финансовые результаты деятельности экономического субъекта-заказчика.
