Понятие независимости членов аудиторских групп и индивидуальных аудиторов
Независимость членов аудиторских групп и индивидуальных аудиторов – это один из принципов реализации аудиторских проверок, регламентируемых действующими правовыми актами в области аудиторских проверок.
Принцип независимости заключается в обязательном отсутствии у членов и руководителей аудиторской группы или индивидуальных аудиторов личной (или финансовой) заинтересованности в определенных результатах реализуемой аудиторской проверки финансовой отчетности экономического субъекта-заказчика, родственных и прочих видов отношений ответственных лиц с сотрудниками аудируемого экономического субъекта, а также прочей зависимости аудиторов от руководителей экономического субъекта-заказчика или связанных с ними третьих сторон.
Понятие независимости отражает как независимость мышления, так и независимости поведения членов аудиторской группы, руководителей организаций, реализующих аудит, индивидуальных аудиторов:
- Под независимостью мышления Кодексом этики аудиторов подразумевается образ мышления аудиторов, реализующих проверку финансовой отчетности, позволяющих выразить мнение, независящее от влияния различных факторов.
- Под независимостью поведения Кодексом этики аудиторов подразумевается линия поведения аудитора, позволяющая избежать фактов, компрометирующих деятельность членов аудиторских групп и индивидуальных аудиторов.
Нормативное регулирование принципов независимости членов аудиторских групп и индивидуальных аудиторов на законодательном уровне
Принципы независимости членов аудиторских групп и индивидуальных аудиторов регламентируются в соответствии со ст. 8 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности, Кодексом этики аудиторов России, Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Стоит отметить, что Саморегулируемые организации аудиторов (СОА) вправе самостоятельно разрабатывать правила независимости и внедрять их для применения членами таких организаций через утверждение разработанных правил Советом по аудиторской деятельность СОА.
В каких случаях запрещена реализация аудиторской проверки отчетности экономического субъекта?
В соответствии с действующими правовыми и законодательными актами Российской Федерации аудиторская проверка не может быть осуществлена в следующих случаях:
- Если члены аудиторской группы, руководители организаций, реализующих аудит, индивидуальные аудиторы состоят в близких личных, дружеских отношениях или являются родственниками руководителей или сотрудников аудируемых субъектов, ответственных за организацию и ведение финансового учета, формирование отчетности экономического субъекта-заказчика;
- Если члены аудиторской группы, руководители организаций, реализующих аудит, индивидуальные аудиторы состоят с руководителями или сотрудниками аудируемого лица в тесных деловых отношениях;
- Если руководители или учредители аудиторской организации либо члены аудиторской группы являются учредителями или сотрудниками экономического субъекта-заказчика по внешнему совместительству;
- Если члены аудиторской группы, руководители организаций, реализующих аудит, индивидуальные аудиторы на протяжении трех и более лет оказывали экономическому субъекту услуги по организации и ведению бухгалтерского учета, формированию финансовой отчетности.
- Если аудиторские группы планируют реализовать аудит страховых организаций, клиентами которой они являются.
