Что такое внешний контроль качества аудиторской проверки?
Внешний контроль качества аудиторской проверки – это деятельность, направленная на обеспечение соответствующего качества проводимых аудитов, осуществляемая Саморегулируемой организацией аудиторов (СОА).
Различают два типа проверки качества: плановая и внеплановая. Плановая проверка должна быть осуществлена в календарном году, следующим за годом формирования и подписания аудиторского заключения по результатам проведенной проверки.
Как часто реализуется контроль качества аудита?
Плановая проверка качества аудита, реализованного аудиторскими организациями, реализуется минимум раз в три года и максимум один раз в год, для индивидуальных аудиторов – максимум один раз в пять лет и минимум один в год. Плановая проверка обязательно подлежит планированию. План планируемых проверок подлежит размещению в общем доступе не позднее 31 декабря года, который предшествует году проведения проверки. В результате проведения контроля уполномоченные органы должны убедиться в том, что объектом проверки должным образом организован внутренний контроль качества аудита и объект выполняет все требования действующих законодательных и правовых актов.
Основанием для реализации ВК аудита третьими лицами является жалоба, оформленная в письменном виде, на действия аудиторской группы, которые не соответствуют требованиям действующих законодательных и правовых актов, стандартов аудита, кодекса профессиональной этики.
Регулирование вопросов внешнего контроля качества проведенного аудита на законодательном уровне
Вопросы внешнего контроля качества проведенного аудита в соответствии с ст. 10 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности», а также федеральными стандартами аудиторской деятельности (ФСПАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля») и международными стандартами аудита. Порядок реализации и методики контроля качества разрабатывает и утверждает Саморегулируемая организация аудиторов.
Саморегулируемая организация аудиторов (СОА) представляет собой некоммерческую организацию, основанную на принципе членства в целях обеспечения соответствия проведения аудиторских проверок требованиям действующих законодательных и правовых актов. Деятельность такой организации регламентируется в соответствии с ФЗ № 315 «О саморегулируемых организациях».
Стоит отметить, что СОА непосредственно проводит контроль качества аудиторов, входящих в ее состав. В отношении аудиторский организаций, проводящий обязательный аудит, в контроле качества участвует Федеральное Казначейство (максимум один раз в два года). Реализация внешней проверки в обязательном порядке подлежит документированию. Результаты такой проверки оформляются в виде письменного отчета и в обязательном порядке размещаются в общем доступе на официальном сайте уполномоченных органов.
Что проверяется в ходе реализации внешнего контроля проведенного аудита?
В ходе выполнения внешнего контроля проведенного аудита проверяется соответствие проведенной аудиторской проверки требования следующих регламентирующих документов:
- Кодекса профессиональной этики аудиторов;
- ФСПАД и МСА;
- ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности»;
- ФЗ №115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
ВК аудита реализуется в строгом соответствии двум принципам:
- Принцип независимости;
- Принцип профессиональной компетенции.
