Государственный контроль аудиторской деятельности

Стандартизация аудиторской деятельности

Специалисты, проверяя отчетность и выдавая заключение относительно ее достоверности, должны обладать глубокими познаниями всех тонкостей законодательства в сфере бухгалтерского учета, а также располагать необходимым опытом, чтобы применять их на практике. От аудитора также требуется сответствовать высокими моральными принципами, чтобы честно выполнять свой труд. В свою очередь, со стороны государства с помощью законодательного механизма осуществляется контроль аудиторской деятельности.

В своей деятельности аудиторы должны руководствоваться:

• Федеральным законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";
• профессиональными стандартами;
• принципами независимости;
• сводом этических норм и принципов в аудиторской сфере.

Профстандарты аудиторской деятельности различаются по уровню:

• федеральные;
• внутрифирменные.

Российские федеральные стандарты в области аудита обязывают аудиторов разрабатывать внутрифирменные стандарты, а затем руководствоваться ими при проведении аудиторской проверки. Данный документ охватывает такие разделы как:

• поиск клиентов и заключение договора,
• уровень существенности,
• стандарты проверки по разделам учета,
• построение выборки,
• документирование полученных доказательств,
• выражение мнения аудита,
• внутренняя проверка работы аудиторов и некоторые другие.

Внешний контроль качества работы аудита

Кроме обязательных внутренних проверок качества выполняемых аудиторских заданий, существуют механизмы внешнего регулирования:

• членство в саморегулируемой организации – это одно из обязательных условий для начала осуществления аудиторской деятельности, как частного аудитора, так и организации;
• министерство финансов - определяет направления развития данной сферы, разрабатывает профессиональные стандарты, посредством уполномоченного государственного органа осуществляет непосредственную проверку качества работы аудиторов.

Внешний контроль качества оказания аудиторских услуг частными специалистами или специализированными компаниями осуществляется в форме выездных проверок:

1. Представителямисаморегулируемой организации (СРО), в которой аудитор (или организации) состоят в качестве члена. Такие проверки должны быть пройдены, по крайней мере, 1 раз за 5 лет работы, причем в один год может проводиться только одна проверка.
2. Помимо СРО, должна быть произведена проверка уполномоченным федеральным органом (в настоящее время это Счетная палата РФ) в том случае, если аудитор (аудиторская организация) проводили обязательную аудиторскую проверку экономических субъектов, которые перечислены в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности». Причем контрольные мероприятия в отношении таких аудиторов (или организаций) осуществляются не реже чем единожды за 3 года, но также не чаще одного раза в течение календарного года.

Контролирующими органами утверждается план проверок аудиторов, с которым можно ознакомиться на их официальных сайтах. В общем порядке проверки проводятся в соответствие с утвержденными графиками. В некоторых случаях, контроль качества осуществляется внепланово. Законодательством установлены основания для прохождения проверки вне очереди:

• жалоба в СРО от клиента аудитора относительно его работы (нарушение требований законодательства, принципов независимости, профессиональная некомпетентность и т. д.);
• если контролирующий орган выдал предписание об устранении какого-либо нарушения в деятельности аудитора (или аудиторской фирмы), а оно осталось без внимания последего.