Планирование аудиторской проверки и его документальное оформление
Планирование аудиторской проверки – это совокупность действий по описанию прогнозируемых направлений аудита, характера выполняемых работ с учетом особенностей организации, масштабов ее деятельности и внешней среды, применяемых методик проведения аудита.
Согласно законодательным актам результаты планирования должны быть оформлены в виде двух документов: плана и программы аудита. При небольшом объеме аудита эти два документа могут быть объединены. Также при большом объеме программа аудита может включать в себя небольшие программы на каждое направление проверки.
План аудита отражает общую информацию, программа – более детальную.
По результатам планирования определяются сроки проведения аудита и его стоимость. При формировании плана и программы аудиторской проверки также согласовываются уровень существенности и аудиторские риски.
Вопросы формирования и следования плану аудиторской проверки регламентируются международным стандартом аудита 300 «Планирование аудита». Также данный вопрос регулируется федеральным стандартом аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита».
Оформление плана аудиторской проверки
План аудиторской проверки представляет собой рабочий документ, отражающий общую информацию об планируемом аудита.
План аудиторской проверки отражает следующую информацию:
- Уровень существенности и аудиторские риски;
- Сроки проведения аудиторской проверки;
- Планируемый объем работы и трудозатраты;
- Состав группы аудиторов и ее руководитель;
- Описание направлений аудита с указанием сроков выполнения и перечислением исполнителей.
Стоит отметить, что не существует единого формата и содержания плана аудита, каждый аудитор или организация самостоятельно разрабатывает данный документ. Как правило, план аудита состоит из трех частей:
- заголовочная часть отражает информацию об аудируемом предприятии, сроке проведения проверки, составе группы аудиторов;
- табличная часть отражает конкретные аудиторские процедуры, срок их выполнения и исполнителей;
- оформительская часть содержит подписи руководителя группы аудитора и руководителя предприятия, что свидетельствует о заключения соглашения по определению основных направлений аудита.
Оформление программы аудиторской проверки
Программа аудиторской проверки представляет собой подробный список аудиторских процедур, которые необходимо провести для реализации, выполнения плана аудита.
Рисунок 1. Пример программы аудит Author24. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Как и в отношении плана аудиторской проверки, так и в отношении программы не существует единой типовой утвержденной формы, поэтому аудитор вправе самостоятельно разрабатывать формат программы. В содержании программы желательно указывать источники информации, которые планируется применять в процессе аудита. Программа аудита представляет собой своеобразную подробную инструкцию, которой должна следовать группа аудиторов при выполнении аудита бухгалтерской отчетности организации.
Программа аудиторской проверки отражает следующую информацию:
- Сроки подготовки промежуточных результатов работы, материалов, необходимых для формирования аудиторского заключения;
- Подробные трудозатраты на отдельные участки аудита с учетом стоимости аудита и предварительных договоренностей с представителями организации;
- Подробные процедуры. В письменном виде подробно описываются процедуры, которые должны быть выполнены для реализации плана;
- Требования к работам по аудиторской проверке. Программа представляет собой некую базу для контроля реализации заданий сотрудниками аудиторской группы;
- Установление численности и состава персонала. В программе отражаются численность персонала, объем и последовательность работ, выполняемых сотрудниками.
