Документация аудита

Сущность и значение документов в аудите

В процессе осуществления аудита, аудитор фиксирует результаты его проведения в различных рабочих документах.

Каждая аудиторская процедура предполагает выявление определенных факторов, которые оценивают учетный процесс на аудируемом предприятии.

Рабочие документы аудитора представлены набором различных форм, таблиц, ведомостей с назначением их использования в процессе той или иной аудиторской процедуры.

Основное назначение рабочих документов аудитора состоит в накоплении, систематизации и группировке собранных аудиторских доказательств и прочих данных, которые сопровождают процесс аудита. На основании данных рабочих документов также составляется аудиторское заключение, где аудитор выражает свое мнение о качестве и состоянии объекта аудита.

Виды рабочих документов аудитора

Несмотря на то, что нет единого унифицированного списка документов аудитора, можно выделить основные из них, которые на практике применяются чаще всего.

1. Расчет значения уровня существенности.

   Этот документ, аудитор составляет на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия. Данный документ – это таблица где отражены следующие показатели:

   • прибыль организации;
   • затраты организации;
   • показатель собственного капитала;
   • объем выручки;
   • валюта баланса.

   Путем определения общепринятых в аудите долей из данных показателей, определяется их среднее значение и уровень существенности.

2. Расчет аудиторского риска.

   Данный документ представляет собой таблицу, где рассчитывается планируемый аудиторский риск. Такие данные аудитор получает путем оценки системы внутреннего контроля на предприятии.

3. План аудиторской проверки.

   На основании содержания и предмета договора, а также первичного ознакомления с особенностями деятельности предприятия, аудитор составляет план аудиторской проверки. Данный документ фиксирует последовательность аудиторских процедур всех элементов аудита. Кроме того, в плане аудиторской проверки указывается время, отведенное на каждую процедуру и данные лица, ответственного за ее проведение. Также план аудиторской проверки содержит рассчитанный аудитором уровень существенности и планируемый аудиторский риск.

4. Оценочные таблицы.

   Эти документы, представляют собой таблицы, в которых аудитор оценивает тот, или иной элемент объекта аудита. Шкалу оценок, аудитор выбирает самостоятельно. К примеру, в таких листах, аудитор выводит среднюю оценку системы контроля учета объекта аудита.

5. Сводные таблицы.

   В сводных таблицах, аудитор группирует информацию по однородным элементам объекта аудита. Например, при аудите расчетов с покупателями, в такой таблице, будет отражена сумма задолженности по каждому дебитору, а также срок давности такой задолженности.

6. Опросные листы.

   В данных опросных листах, аудитор делает пометки о результатах опроса работников предприятия о предмете аудита.

7. Сравнительные таблицы.

   В таких таблицах, аудитор отражает учетные данные, которые отражены на счетах, в регистрах и отчетности и реальные (фактические) данные, которые должны быть по мнению аудитора. В таких таблицах осуществляется расчет отклонений, который в сумме должен быть сопоставлен с рассчитанным уровнем существенности.

8. Перечень выявленных нарушений.

   Документ, который составляется по окончании проверки. Данный документ представляет собой таблицу, где приведены виды нарушений, нормативно-правовой акт, регулирующий данное нарушение и предполагаемую сумму штрафов или убытков для предприятия.

9. Аудиторское заключение.

   Аудиторское заключение – это документ, резюмирующий весь процесс аудита, в котором аудитор выражает свое мнение о состоянии учета аудируемого объекта.