Понятие аудиторской тайны
Аудиторская тайна – это информация, документация и отчетность, которые были получены или сформированы аудиторской группой, представителями экономического субъекта-заказчика в ходе выполнения аудиторской проверки.
При этом есть ряд исключений, т.е. информация которая формально относиться к аудиторской тайне, но ей не является, а именно:
- Информация, которая была опубликована аудируемым экономическим субъектом самостоятельно;
- Информация, разглашенная аудиторской организацией с письменного согласия экономического субъекта-заказчика;
- Информация о заключении договора на оказание услуг, выполнение работ по аудиту финансово-хозяйственной деятельности заказчика между аудиторской организацией и экономическим субъектом;
- Стоимость оказанных аудиторских услуг.
Стоит отметить, что аудиторская тайна является обязательной частью делового этикета аудиторов, и ее сохранение является неотъемлемой частью хорошей репутации аудиторской фирмы.
Сведения, которые относятся к аудиторской тайне, признаются строго конфиденциальной информацией. Таким образом, за разглашение информации такого рода аудиторская организация, группа, индивидуальные аудиторы могут быть привлечены к ответственности.
Состав аудиторской тайны
К сведениям, которые включаются в аудиторскую тайну, как правило, относят:
- Учредительные документы экономического субъекта (устав, учредительный договор и т.д.);
- Прочие юридические документы экономического субъекта-заказчика;
- Программа и план, мероприятия, планируемые к проведению в ходе аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта-заказчика;
- Сведения о записях на бухгалтерским регистрах, информация об остатках на счетах (в т. ч. денежных средств);
- Сведения о поставщиках, покупателях, партнерах экономического субъекта-заказчика;
- Промежуточная отчетность о проведенном аудите.
Регулирование аудиторской тайны на законодательном уровне
Предмет аудиторской тайны, ответственность за ее разглашение регламентируются в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности», а также:
- Налоговым Кодексом РФ;
- Гражданским Кодексом РФ;
- Уголовным Кодексом РФ;
- Трудовым Кодексом РФ;
- Кодексом об административных правонарушениях РФ.
Ответственность за нарушение аудиторской тайны
Как было отмечено ранее, аудиторская тайна является конфиденциальной информацией. Таким образом, за разглашение информации такого рода аудиторская организация, группа, индивидуальные аудиторы могут быть привлечены к ответственности. Специалисты выделяют три вида ответственности за разглашение такой информации, а именно:
- Гражданско-правовая ответственность. Данный вид ответственности регламентируется Гражданским Кодексом РФ. (ст. 15 и ст. 323) и подразумевает выплату компенсации за причинение вреда. Через подачу иска в судебные органы с аудиторской компании взыскивается сумма причинённого вреда, штрафа и стоимость проведения очередной аудиторской проверки.
- Административная ответственность. Данный вид ответственности регламентируется Кодексом об административных правонарушениях РФ и ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» и подразумевает наложение штрафа и обязательство выхода из саморегулируемых аудиторских организаций.
- Уголовная ответственность. Данный вид ответственности регламентируется Уголовным Кодексом РФ (ст. 202, ст. 199, ст. 316) и подразумевает наложение штрафа/арест сроком до 6 месяцев/ лишение свободы сроком до 3 лет.
