Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Аудит ценных бумаг

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Аудит ценных бумаг

Понятие аудита ценных бумаг

Определение 1

Аудит ценных бумаг на предприятии представляет собой проверку учета движения ценных бумаг, которыми располагает организация.

В некоторых организациях, располагающих свободными денежными средствами, приобретают различные виды ценных бумаг. Цель такого приобретения состоит в получении дополнительной прибыли для организации.

Как правило, финансовые вложения в ценные бумаги осуществляют крупные предприятия, поэтому аудит ценных бумаг чаще всего проводят именно на таких предприятиях.

Замечание 1

Операции с ценными бумагами являются довольно специфическими, поэтому аудитор должен быть хорошо осведомлен о тонкостях их учета и определения стоимости таких ценных бумаг.

Методика аудита ценных бумаг

Аудит ценных бумаг осуществляется в несколько этапов.

Для начала, аудитор должен ознакомиться с первоначальными характеристиками учета данного объекта аудита. Для этого, аудитор использует информацию:

  1. Из учетной политики предприятия о параметрах признания актива ценной бумагой, о правилах их классификации и соответствующего синтетического учета.
  2. Из должностных инструкций о перечне лиц, ответственных за учет данного участка.
  3. Из графика документооборота о порядке и сроках движения документов, связанных с приобретением/продажей ценных бумаг.

Изучив, основную информацию, аудитор составляет программу и план аудиторской проверки, где последовательно изложены порядок и сроки проведения отдельных процедур аудита.

На следующем, основном этапе, аудитор проводит процедуры проверки.

Изначально, аудитор проверяет действительность наличия принятых на баланс ценных бумаг.

Замечание 2

Ценные бумаги могут быть как в документарной форме, так и в бездокументарной.

Если форма ценных документарная, то информация о таких бумагах и их владельце, устанавливается аудитором при проверке сертификатов ценных бумаг.

Если форма ценных бездокументарная, то информация о таких бумагах и их владельце, устанавливается аудитором при проверке записей в системе ведения реестров ценных бумаг. Право собственности на такие бумаги подтверждается в выписке или реестре акционеров или в выписке по счету депо.

На следующем этапе, аудитор проверяет, насколько правильно соблюдается классификация ценных бумаг в организации. Все, учитываемые на балансе ценные бумаги, аудитор классифицирует на:

  • краткосрочные, срок обращения которых, составляет менее одного года;
  • олгосрочные, срок обращения которых, составляет более одного года.

Полученные данные, аудитор сверяет с учетными данными в организации.

Далее аудитор проверяет порядок учета ценных бумаг при их поступлении в организацию. Ценные бумаги являются капитальными вложениями и для этого, изначально они учитываются на субсчете открытому к счету 08. Их первоначальная стоимость состоит из фактических затрат, которые организация понесла при их приобретении.

Если организация приобрела государственные ценные бумаги, то она может списывать разницу между номинальной стоимостью и фактическими затратами равномерно на финансовые результаты в течение всего срока обращения ценных бумаг. Данный факт должен быть обязательно зафиксирован в учетной политике, что также проверяет аудитор.

При проверке порядка отражения поступления ценных бумаг, аудитор проверяет не только их синтетический учет, но и аналитический. Например, такие ценные бумаги как акции, облигации, депозиты и предоставленные займы должны учитываться раздельно.

Аналогично проверяется и порядок учета при выбытии ценных бумаг.

В заключении, аудитор сопоставляет данные на счетах учета ценных бумаг с данными в бухгалтерской отчетности.

По окончании процедур аудита, аудитор готовит аудиторское заключение, где обосновывается его профессиональное суждение о состоянии учета ценных бумаг.

comments powered by HyperComments