Понятие и значение анализа ликвидности баланса
Ликвидность предусматривает наличие оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. То есть, ликвидность - наиболее критический показатель платежеспособности предприятия. На основании показателей статей баланса, осуществляется анализ наличия и изменения в динамике оборотных средств предприятия по сравнению с обязательствами.
В балансе, источники предприятия расположены в порядке увеличения ликвидности. Сначала расположены данные о внеоборотных активах, после чего в последовательности увеличения ликвидности расположены такие показатели, как запасы, дебиторская и прочая задолженность, денежные средства.
Источники активов предприятия расположены в пассиве баланса в последовательности исходя из сроков их погашения.
С помощью анализа ликвидности баланса, можно получить полное представление финансового состояния предприятия в части возможностей своевременного осуществления организацией расчетов.
Информационное обеспечение анализа ликвидности - это система, которая состоит из информационных ресурсов, информационных потоков и технического обеспечения; подсистема информационного обеспечения управления предприятием и один из методологических элементов анализа ликвидности.
Эффективно сформирована система информации по факторным подходам создаст предпосылки для результативного факторного анализа ликвидности, ее диагностики и прогнозирования.
Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности
Выполняется анализ ликвидности баланса для оценки синхронности поступления и расходования средств. Для этого следует статьи актива баланса, сгруппированные по признаку ликвидности и приведенные в порядке ее уменьшения, сопоставить со статьями пассива, которые сгруппированы в порядке возрастания срочности обязательств.
Для определения ликвидности баланса необходимо сравнить итоги приведенных групп по активу и пассиву (Табл.1.)
Оценка ликвидности баланса
По результатам построения такой таблицы, необходимо сопоставить каждую группу актива с группой пассива одного цифрового значения.
А1 > П1 Выполнение такого неравенства отражает высокую платежеспособность организации, то есть, предприятие владеет достаточным количеством наиболее ликвидных активов для погашения срочных обязательств.
А2 > П2 Выполнение такого неравенства отражает превышение быстрореализуемых активов над краткосрочными пассивами предприятия. Это говорит о платежеспособности предприятия в ближайшем будущем при условии своевременных расчетов по обязательствам и получения средств от реализации своих товаров, работ или услуг в кредит.
А3 > П3 Выполнение такого неравенства характеризует то, что при поступлении средств от реализации товаров, работ или услуг, предприятие может быть платежеспособным на период, который равен периоду средней продолжительности одного оборота оборотных средств предприятия после даты составления баланса.
A4 $\Leftarrow$ П4 Выполнение такого неравенства характеризует то, что первые три неравенства выполнены. То есть, является подтверждением соблюдения минимального условия финансовой устойчивости предприятия и в его распоряжении собственных оборотных средств.
После сопоставления вышеуказанных групп активов и пассивов организации, оценивается ликвидность баланса по следующим показателям:
-
Текущая ликвидность определяется по сравнению:
$А1+А2\Rightarrow П1+П2; А4 \Leftarrow П4$
Выполнение данных неравенств говорят о платежеспособности предприятия + или –
-
Перспективная ликвидность определяется по сравнению:
$А3\Leftarrow П3; А4\Leftarrow П4$
В данном случае анализируется прогноз платежеспособности путем сравнения будущих поступлений активов или платежей.
Недостаточный уровень перспективной ликвидности характеризуется неравенством:
$А4\Leftarrow П4$
Выполнение условия $А4\Rightarrow П4$, говорит о том, что баланс неликвиден.
