Учет валютных операций банка

Порядок учета

Все операции, совершаемые коммерческим банком, должны быть отражены в бухгалтерском учете с использованием специальных счетов. Помимо этого, все операции, проводимые с иностранной валютой необходимо отобразить в электронном реестре.

Выполнение операций с валютой регламентируется следующими нормативными актами:

1. Инструкция Банка России 136 И ;
2. Положение Банка России 385 П;
3. Положение Банка России 318 П;
4. Указание Банка России № 2054 У;
5. ПБУ -3/2006;
6. Указание Банка России № 2538 У.

Клиенты банка открывают и используют валютные счета с целью проведения операций купли-продажи валюты, переводов, расчетов, связанных с осуществляемой деятельностью и т.д.

Порядок открытия и дальнейшего ведения счетов клиентов в иностранной валюте устанавливает Центральный банк.

Основные счета для валютных сделок.

Для учета валютных сделок, коммерческие банки используют следующие виды счетов:

1. Транзитный валютный счет. Данный счет необходим для того, чтобы зачислять выручку в иностранной валюте.
2. Текущий валютный счет. Текущий счет необходим для хранения и использования средств в валюте, которые представляют собой остаток от проведенных операций по обязательной продаже валюты.
3. Средства, хранящиеся на данном счете, могут быть использованы организацией по своему усмотрению, это может быть оплата за произведенные работы, услуги, приобретенные товары, транспортные расходы, и другие платежи.
4. Специальный счет. Данный счет предназначен для аккумуляции валютных средств, которые необходимы для оплаты кредитов в иностранной валюте.
5. Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Такой счет открывается с целью зачисления купленной валюты, которая должна быть израсходована только по целевому назначению.

Рассмотрим основные счета, по которым ведется учет валютных наличных операций банка:

• 20202 – касса коммерческого банка;
• 20208 – банкоматы;
• 20209 – деньги, находящиеся в пути(инкассированная выручка);
• 40817, 40820 – счета физических лиц;
• 405-407, 40802 – счета юридических лиц;
• 423, 426 – депозиты;
• 70601 – доходы банка;
• 70606 – расходы банка.

Номера лицевых счетов аналитического учета содержат коды валют:

• евро - 978;
• доллары США - 840;
• рубль РФ - 840.

Рассмотрим несколько основных бухгалтерских проводок для учета операций с валютой:

1. Покупка иностранной валюты через кассу банка:

   • Дебет – 20202 – В иностранной валюте.
   • Кредит – 20202 – В рублях.

   Продажа валюты будет отображаться обратной проводкой.

2. Зачисление средств в валюте на транзитный счет:

   • Дебет – 30114 – Корреспондентский счет в банке-нерезиденте.
   • Кредит – 40702 – Счет коммерческих организаций.

3. Исполнение обязательств по переводу суммы денежных средств в валюте:

   • Дебет – 47407 – Операции по сделкам на валютном рынке.
   • Кредит – 47404 - Расчет с валютными биржами.

4. Купля-продажа иностранной валюты:

   • Дебет – 40702 - Счет коммерческих организаций.
   • Кредит – 47405 – Купля-продажа иностранной валюты.

Обратной проводкой отображается зачисление клиенту иностранной валюты на специальный транзитный счет.

1. Продажа иностранной валюты клиенту банком:

   • Дебет – 47408 – Расчеты по финансовым сделкам.
   • Кредит – 47407 - Операции по сделкам на валютном рынке.

2. Зачисление клиенту валютных средств на специальный транзитный счет:

   • Дебет – 40702 – Счет коммерческих организаций.
   • Кредит – 47408 - Расчеты по финансовым сделкам.

3. Прием валютной наличности для зачисления на валютный счет:

• Дебет – 20202 – Касса банка.
• Кредит – 40817,40820 – Счет клиента.

Обратной проводкой отображается выдача денежных средств в валюте клиенту, через кассу банка.

1. Перевод иностранной валюты в банк получателя:

   • Дебет – 40912, 40913 – Учет сумм денежных переводов.
   • Кредит – счет, на который будет зачислен перевод.