Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Учет операций с негосударственными ценными бумагами в коммерческих банках

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Все предметы / Банковское дело / Учет операций с негосударственными ценными бумагами в коммерческих банках

Негосударственные ценные бумаги

Определение 1

Ценная бумага – это документ, который подтверждает связанные с ним имущественные и неимущественные права, передача и реализация которых возможна только при его предъявлении.

Стоит отметить, что ценные бумаги вращаются на фондовом рынке и могут выступать в качестве объекта купли-продажи и прочих финансовых сделок, т.е. выступать в качестве одного из источников получения постоянного дохода.

Негосударственной ценной бумагой принято считать ценные бумаги, выпущенные не государством, а юридическими лицами, например, банковскими структурами.

Бухгалтерский учет операций с негосударственными ценными бумагами в коммерческих банковских структурах

Кампанию по продаже своих ценных бумаг банковская структура-эмитент имеет право начать только после регистрации выпуска и официальной публикации проспекта эмиссии.

Продажа ценных бумаг банковских структур возможна несколькими методами.

Сущность первого метода заключается в передаче участниками банковской структуры взносов в уставной капитал финансового учреждения в виде материальных ценностей, нематериальных активов, а также ценных бумагам, которые были выпущенные сторонними субъектами и обладающие некоторой рыночной стоимостью. В уплату уставного капитала банковской структуры могут быть приняты лишь те активы, которые могут быть полезны в деятельности финансового учреждения.

Если в качестве взносов в капитал передаются основные средства, то в бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

Дебет 920 «Здания и сооружения» / 921 «Хозяйственный инвентарь» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» субсчет «Покупатели ЦБ»

Если в качестве взносов в капитал передаются патенты и различного рода лицензии, права использования земельными участками, зданиями, технологическими машинами и оборудованием, а также прочие виды имущественных прав, то в учета банковской структуры такой факт отражается следующим образом:

Готовые работы на аналогичную тему

Дебет 925 «Нематериальные активы» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы»

Активы, которые были переданы участниками банковской структуры в натуральной форме в качестве взносов в уставной капитал признаются собственностью финансовых учреждений. Такие активы в учете банковской структуры о приходуются на следующие счета бухгалтерского учета на 920, 921, 931, 940, 942 в оценке, которая определяется решением участников финансового учреждения и утверждается общим собранием акционеров банковской структуры.

Если в качестве взносов в капитал передаются ценные бумаги, которые были выпущены третьими лицами, то данный факт отражается в финансовом учете банковской структуры следующим образом:

Дебет 191 «Вложения в акции акционерных обществ» / 192 «Вложения в акции предприятий» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы»

Сущность второго метода заключается в реализации акций за российские рубли и иностранную валюту на базе подписанного покупателем договора купли-продажи на конкретное количество ценных бумаг.

Если банковская структура выполняет приём платежей в оплату акций наличными финансовыми ресурсами, то он в обязательном порядке трёхдневный срок должен осуществить перечисление в безналичном порядке эквивалент величины принятых наличных денежных средств с собственного основного корреспондентского счёта на соответствующий накопительный счёт.

Данный факт отражается в бухгалтерском учете финансового учреждения следующим образом:

Дебет 031 «Касса» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» субсчет «Покупатели ЦБ»

Перечисление суммы на накопительный счет отражается следующим образом:

Дебет «Средства, поступающие от реализации ЦБ» Кредит 161 «Корреспондентский счёт».

Стоит отметить, что при поступлении денежных средств в оплату за акции в национальной валюте безналичной форме следует обращать во внимание, в какой банковской структуре обслуживается инвестор - покупатель акций банковской структуры. В случае, если инвестор не является клиентом финансового учреждения, то при оплате акциями взносов в уставной капитал банковской структуры в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет накопительного счёта «Средства, поступающие от реализации ценных бумаг», субсчет 161 «Корреспондентский счёт» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» субсчет «Покупатели ЦБ»

В случае если финансовое учреждения-эмитент продает выпущенные акции через свои обособленные подразделения или привлекает к их продажи прочие финансовые учреждения, например, инвестиционные, брокерские компании в роли посредников по размещению ценных бумаг, то такие экономические субъекты в обязательном порядке должны не позднее чем в трёхдневный срок с момента продажи ценных бумаг перечислить полученные денежные средства на накопительный счёт финансового учреждения-эмитента.

Данный факт хозяйственной жизни отражается в бухгалтерском учете финансового учреждения следующим образом:

Дебет накопительного счёта «Средства, поступающие от реализации ценных бумаг», субсчет 161 «Корреспондентский счёт» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» субсчет «Покупатели ЦБ»

Стоит отметить, что если банковская структура эмитент не имеет такой возможности, то полученные наличные денежные средства должны быть в обязательном порядке переданы в уполномоченное финансовое учреждения или зарубежную банковскую структуру.

Данный факт хозяйственной жизни отражается в бухгалтерском учете финансового учреждения следующим образом:

Дебет 072 «Счета у иностранных банков» субсчет «Покупатели акций» Кредит 060 «Наличная иностранная валюта и платёжные документы в иностранной валюте".

Поступления иностранной валюте в безналичной форме отражаются в бухгалтерском учете финансового учреждения следующим образом:

Дебет 072 «Счета у иностранных банков» субсчет «Покупатели акций» Кредит 076 «Расчёты по прочим иностранным операциям по отдельному лицевому счёту "Покупатель акций»

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Полина Михайловна Копруджу

Эксперт по предмету «Банковское дело» , преподавательский стаж — 8 лет

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис