Основы банковского аудита

Сущность банковского аудита

Основной целью банковского аудита можно назвать выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых банковских структур и соответствии порядка осуществления бухгалтерского учета действующим правовым и законодательным документам. Достоверность финансовой отчетности подразумевает под собой степень точности информации бухгалтерской финансовой отчетности, позволяющую формировать верные и корректные выводы о результатах деятельности банковской структуры, а также финансовом и имущественном положении финансовых учреждений.

В ходе банковского аудита аудитор или аудиторская группа формирует мнение по следующим вопросам:

• общая приемлемость отчетности. В рамках данного вопроса проверяется соответствие изучаемой финансовой отчетности требованиям, которые предъявляются к ней на законодательном уровне, и отсутствие в ней противоречивых данных;
• обоснованность. В рамках данного вопроса проверяется наличие оснований для включения в состав финансовой отчетности той или иной информации;
• законченность. В рамках данного вопроса проверяется вся ли информация, которая должна быть отражена в отчетности, действительно входит туда;
• оценка. В рамках данного вопроса проверяется все ли статьи бухгалтерского баланса корректно оценены и подсчитаны;
• классификация. В рамках данного вопроса проверяется наличие основания отражать ту или иную хозяйственную операцию на том бухгалтерском счете, на котором она записана;
• разделение. В рамках данного вопроса проверяется отнесены ли операции, которые выполнялись незадолго до или непосредственно после даты формирования бухгалтерского баланса банковской структуры, к тому отчетному периоду в котором были осуществлены;
• аккуратность. В рамках данного вопроса проверяется соответствие сумм отдельных операций сведениям, которые приведены в регистрах аналитического учета, корректно ли они просуммированы;
• раскрытие. В рамках данного вопроса проверяется все ли статьи занесены в бухгалтерскую отчетность банковской структуры и корректно ли описаны непосредственно в отчетах и приложениях к ним.

Виды аудита

На сегодняшний день выделяют два вида аудита, принципиально отличающиеся друг от друга, а именно внешний и внутренний аудит. Внешний аудит осуществляется независимой аудиторской компаний или аудитором на договорной основе для объективной оценки достоверности и полноты бухгалтерского учета и финансовой отчетности банковской структуры, а также разработки рекомендаций по улучшению финансового состояния коммерческой банковской структуры или финансового учреждения, повышению эффективности банковской деятельности.

Внутренний аудит осуществляется, как правило, специально организованным в финансовом учреждении подразделением. Целью организации такого подразделения можно назвать минимизацию уровня потенциального риска в деятельности банковской структуры и максимизацию величины чистого дохода.

Методы и приемы банковского аудита

Выбор метода аудиторской проверки, как правило, определяется репутацией аудируемой коммерческой банковской структуры и возможным аудиторским удовлетворением.

К методам проверки относятся:

• контрольные процедуры;
• аналитические процедуры;
• детальный анализ операций.

Среди контрольных процедур аудита выделяют: оценку качества контроля со стороны руководства банковской структуры, наличие компьютерных контрольных систем, а также автоматизированных банковских систем (АСБ), физический контроль, то есть проверка активов в натуре.

Среди аналитических процедур аудита выделяют: рассылку писем и запросов клиентам банковской структуры для подтверждения суммы кредита или остатка на расчетном счете; анализ и изучение темпов роста или снижения реализуемых операций, доходов текущего и прошлого отчетных периодов.

Детальный анализ операций включает: проверку различных банковских и бухгалтерских документов, фактическую проверку реализованных операций, проверку бухгалтерского учета, сравнение бухгалтерских записей с соответствующей документацией, осуществление встречных проверок. Таким образом, детальный анализ операций более трудоемок, однако, но дает наибольшее аудиторское удовлетворение.

Правовые основы банковского аудита

На сегодняшний день в отечественной системе нормативного регулирования аудиторской деятельности можно выделить 5 уровней:

• Уровень первый. К данному уровню относятся: Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Кодексы РФ, Указы Президента РФ;
• Уровень второй. К данному уровню относятся: Постановления Правительства РФ, различного рода нормативные правовые акты уполномоченных федеральных органов министерств и ведомств, целью функционирования которых является обеспечение эффективного функционирования института аудита, его совершенствование, а также контроль за деятельностью аудиторов и аудиторских фирм;
• Уровень третий. К данному уровню относятся: правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита;
• Уровень четвертый. К данному уровню относятся: методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, вопросам и т.д.;
• Уровень пятый. К данному уровню относятся: внутренние стандарты аудиторских организаций, которые формируются с целью разъяснения положений правил аудиторской деятельности, оказания помощи в их технической реализации.