Общие сведения о налогообложении и финансах
Налогообложение – это процесс перераспределения ВВП, посредством изъятия части денежных ресурсов у субъектов экономики с целью формирования средств, необхо¬димых для финансового обеспечения реализации государством его функций.
Стоит отметить, что истории известны случаи насильственного изъятия каких-либо ресурсов, однако, на сегодняшний день изъятие осуществляется, как правило, по добровольно-принудительному принципу.
Налогообложение можно назвать одним из важнейших источников финансирования государственных расходов и покрытия дефицита бюджета.
Финансовый сектор экономики – это сегмент национальной экономики, который напрямую связан с деятельностью финансово-кредитных институтов (субъектов).
В ходе развития национально экономики финансовый сектор также развивается стремительными темпами, укрепляется и расширяется. На сегодняшний день финансовый сегмент экономики обеспечивает порядка 1/3 роста национальной экономики государства.
Финансовый сегмент экономики формируют страховые компании, биржи, брокерские фирмы, банковские структуры и прочие финансовые учреждения, инвестиционные и пенсионные фонды и т.д. Перечисленные финансовые учреждения и организации характеризуются некоторой спецификой деятельности.
Налоги, уплачиваемые финансовыми организациями
Согласно действующего законодательства в области налогообложения субъекты, формирующие финансовый сектор национальной экономики РФ, в обязательном порядке уплачивают все налоговые платежи и сборы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.
К такого рода платежам и налогам относят:
- налог на прибыль организаций;
- НДС;
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- государственная пошлина.
Помимо этого, субъекты, формирующие финансовый сектор национальной экономики РФ, играют роль налоговых агентов государства в части удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с сумм, которые были выплачены физических лиц за выполнение работы, трудовых обязанностей и т.д.
Наибольшую долю в общей сумме налоговых платежей занимает налог на прибыль. В некоторых организациях и учреждения может составлять более 80% от общей величины налоговых обязательств субъекта. Величина такого налога зависит от различных факторов, но даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы для начисления налога (прибыли, чистого дохода) субъект должен в обязательном порядке предоставлять в контролирующие налоговые органы соответствующий пакет документов и отчетность в строго установленные сроки.
Налогообложение организаций финансового сектора
Существующая специфика деятельности субъектов, формирующих финансовый сектор национальной экономики РФ, сформировала необходимость отражения в НК особенностей налогообложения их положительных финансовых результатов и операций. В большей части такие изменения касаются налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость.
НДС уплачивается банковскими структурами и страховыми фирмами на основании гл. 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банковские структуры и прочие финансовые учреждения, которые реализуют операции, облагаемые таким налогом. Стоит отметить, что операции по страхованию, перестрахованию и различные банковские операции на законодательном уровне освобождены от НДС в соответствии ст. 149 НК РФ. При этом некоторые услуги банковских структур и страховых фирма все-таки подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Для банковских структур и страховых компаний разработан единый подход при исчислении рассматриваемого налога.
Так, например, банковские структуры и страховые фирмы могут быть освобождены от исполнения некоторых обязанностей налогоплательщика. При этом на учреждения финансового сегмента национальной экономики распространяются общие требования к получению освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Например, величина от реализации продуктов и услуг финансовыми организациями за три предыдущих месяца без учета начисленного налога не быть больше 2 000 тыс. руб. Стоит отметить, что подразумевается общая величина полученной выручки как по облагаемым, так и по необлагаемым НДС операциям. Стоит отметить, что в большинстве случаев у банковских структур и страховых фирм полученная выручка за три месяца составляет более 2 млн. руб., в связи с чем они вынуждены уплачивать налог на добавленную стоимость.
В соответствии ст. 149 НК РФ некоторые операции, осуществляемые банковскими структурами и финансовыми учреждения, освобождаются от налогообложения. К таким операциям относят:
- привлечение финансовых ресурсов юридических и частных лиц во вклады и депозиты;
- размещение банковскими структурами привлеченных финансовых ресурсов;
- открытие и обслуживание банковских счетов юридических и частных лиц;
- реализации расчетов по поручению юридических и частных лиц;
- кассовое обслуживание;
- осуществление сделок купли-продажи иностранной валюты;
- осуществление сделок купли-продажи драгоценных металлов и камней;
- оказание услуг, которые связаны с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», в т. ч. предоставление программного обеспечения и обучения (при необходимости) обслуживающего персонала;
- получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий, которые были уплачены банковской структурой по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности таких заемщиков;
- обслуживание пластиковых кредитных и дебетовые карт;
- операции, которые реализуются компаниями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, в т. ч. оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов сведений по операциям с банковскими картами;
- реализация отдельных банковских операций учреждениями, имеющими право в соответствии с законодательством РФ реализовывать без лицензии Центрального Банка РФ.