Основы бухгалтерского учета, его значение и ведение
Бухгалтерский учет представляет собой регламентированную систему , которая отражается в денежном выражении.
Бухгалтерский учет отражает:
Рисунок 1. Бухгалтерский учет. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Первое и самое важное, что должен отражать бухгалтерский учет, это комплекс имущества коммерческого банка согласно состава и размещения его по счетам, а так же согласно источникам его образования.
Так же, необходимо отразить операции коммерческого банка. Затем осуществляется отражение финансовые результаты деятельности коммерческого банка.
Основными задачами бухгалтерского банковского учета являются:
- Создание полной и достоверной информационной базы о функционировании коммерческого банка;
- Недопущение отрицательных результатов функционирования банка;
- Снабжение информацией ее пользователей, как внешних, так и внутренних.
Существуют некоторые требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках:
- Осуществление ведения учета в национальной валюте;
- Учет имущества самого банка должен происходить обособленно от имущества других юридических лиц;
- Бухгалтерский учет должен характеризоваться непрерывностью процесса с момента организации банка и до момента его ликвидации;
- Учет имущества, а так же обязательств банка и его операций в обязательном порядке осуществляется двойной записью;
- Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам в синтетическом учете;
- Обязательная своевременность в отражении финансовых операций на счетах бухгалтерского учета.
Метод ведения бухгалтерского учета в банке представляет собой комплекс способов и приемов, благодаря которым бухгалтерский учет сможет решить свои основные задачи.
Главными элементами метода бухгалтерского учета являются:
- ведение самих счетов и отражение по ним финансовой информации;
- составление баланса банка, а так же различного рода бухгалтерской отчетности;
- документирование операций банка.
Счета бухгалтерского учета в банке
О – Счет бухгалтерского учета это такая учетная позиция, которая необходима для хранения и учета движения финансовых данных, а именно: информация о банке или других юридических лицах, назначение, валютное выражение.
Бухгалтерские счета коммерческого банка бывают двух видов:
Рисунок 2. Виды бухгалтерских счетов. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
В соответствии с назначением счета, он может быть пассивным или активным.
Для того, чтобы идентифицировать счета, каждому из них присваивается конкретный двадцатизначный номер.
На пассивных счетах происходит отражение привлеченных средств коммерческого банка, в соответствии с источником их формирования и назначением. На активных счетах происходит отражение денежных средств согласно их составу и способу размещения.
Пассивным счетом являются: расчетный счет юридического лица (клиента банка), счета, отнесенные к депозитам, счета отражения дохода и прибыли банка. Активным счетом являются: счет кассы банка, кредитные счета, счета расходов и убытков банка.
Отражение операций по счетам
В бухгалтерском учете существует два варианта операций по счету: дебетование и кредитование счета.
Дебетование представляет собой уменьшение пассива и увеличение актива. Кредитование же представляет собой обратную операцию – увеличение пассива, но уменьшение дебета.
Аналитический и синтетический учет в банке.
Аналитический учет - представляет собой детальный учет всех операций банка в бухгалтерском учете, необходимый для проведения анализа финансового состояния банка, прогнозирования его состояния, а так же для составления планов результатов деятельности банка.
Аналитический счет это еще одно название лицевого счета, относящегося к аналитическому учету.
Если выстроить все операции банка по одному счету в хронологическом порядке и за определенный период времени, то сформируется выписка по лицевому счету.
Движение денежных средств по счету называется оборотом, а сальдо – представляет собой остаток средств на том или ином счете.
Если произвести суммацию всех дебетовых и кредитовых операций по одному счету ,то сформируется оборотная ведомость по этому счету, а если включить туда информацию об имеющемся остатке и конечно остатке средств на счете, то сформируется оборотно-сальдовая ведомость, и, соответственно, если отразить только начальный и конечный остатки, то получится сальдовая ведомость.
Правила ведения бухгалтерским учетом двойной записи предусматривают следующее:
Сумма по дебетовым оборотам (по счету или по балансу в целом) должна быть равна той же сумме кредитовых оборотов (при условии отображения сумм в национальной валюте).
Суммы остатков на активных счетах банка должны быть равны сумме остатков на пассивных счетах банка (при условии отображения сумм в национальной валюте).
Синтетический учет необходим банку для определения правил, экономических признаков, согласно которым детализированная информация аналитического учета будет агрегироваться в иерархические группы.
Такая иерархия называется планом счетов бухгалтерского учета.
Согласно плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках, лицевые счета должны быть объединены а балансовые счета второго порядка, а они в свою очередь в балансовые счета первого порядка, а эти – в разделы, соответственно, разделы разделяются на главы. Таким образом и осуществляется иерархия.
Всем счетам синтетического учета присваивается определенный номер, наименование, а так же отображается связь с уровне, стоящим выше. Так же, балансовые счета второго порядка имеют определенную характеристику, а именно – активный или пассивный счет. Такая характеристика распространяется на все счета данного балансового счета.
Посредством группировки активных и пассивных счетов по определенному принципу, а именно: в левой части – активные балансовые счета, а в правой части – пассивные балансовые счета, то в итоге мы получим баланс коммерческого банка. В то же время, исходя из правил ведения бухгалтерского учета, итоги левой и правой частей (т.е. актива и пассива) баланса банка должны быть равны. Такое положение называется – показатель валюты баланса коммерческого банка.
