Виды финансового анализа
Частью экономического анализа является финансовый анализ, который нацелен на определение финансовой устойчивости организации, оценку его результатов деятельности и активов. В свою очередь, финансовый анализ подразделяется на виды, различающиеся разными подходами к исследованию внутренней экономической ситуации предприятия.
Рисунок 1. Виды финансового анализа. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Каждый из видов финансового анализа, представленных на рисунке 1, позволяет осуществлять мониторинг финансовой ситуации предприятия и проводить анализ по необходимым параметрам.
Ретроспективный финансовый анализ также относится к классификации по периоду проведения, где выделяют еще предварительный и текущий.
- При предварительном финансовом анализе изучаются в целом условия осуществления экономической деятельности и отдельные финансовые операции.
- Текущий финансовый анализ нацелен на исследование процесса реализации выделенных финансовых планов для контроля или исследование хода выполнения отдельных экономических операций для незамедлительного воздействия на финансовую деятельность.
- Ретроспективный же анализ проводится организацией за отчетный период и дает возможность наиболее полно и глубоко исследовать финансовое состояние и финансовые результаты организации в сравнении с прошлым периодом.
Сущность и организация ретроспективного финансового анализа
Ретроспективный анализ представляет собой методику изучения финансовых данных за прошлые периоды при техническом, социальном, экономическом развитии предприятия для выработки эффективной стратегии его развития.
Ретроспективный анализ позволяет охарактеризовать экономический процесс в статике и в динамике за предыдущий период, выявить причины и основные тенденции их прохождения, определяющие в прошлом экономическую ситуацию.
Ретроспективный анализ отличается от других видов тем, что при его проведении сравниваются плановые результаты с достигнутыми, а также учитывается прошлый опыт, что дает возможность оптимизации всех процессов и регулирования рисков в будущем.
Ретроспективный анализ проводится по результатам уже осуществленной экономической деятельности за важнейший отчетный период хозяйствования и основывается на системном бухгалтерском учете и официальной отчетности. Этот вид анализа также называется периодическим, так как в большинстве случаев исследуются текущие планово-отчетные периоды деятельности. Базу составляет бухгалтерская и статистическая отчетность. С его помощью можно провести оценку работы объединений, организаций и их подразделений за определенный отчетный период (год, квартал, месяц) с нарастающим итогом.
Главной задачей такого анализа является справедливая оценка результатов экономической деятельности, выявление в комплексе невостребованных резервов, их мобилизация с целью увеличения экономической эффективности производственных процессов в последующих плановых периодах, также к задачам ретроспективного анализа относятся выявление недостатков в рабочем процессе и их виновников, стремление к полному соответствию материальных и моральных стимулов по трудовым результатам и качества работы.
Ретроспективный анализ имеет и весомый недостаток, суть которого состоит в навсегда потерянных возможностях повышения эффективности производства за счет выявленных резервов, поскольку они относятся к прошедшему периоду. В аналитическом процессе выявляются экономические ситуации, а результаты учитываются только в будущем, т.к. информация поздно получается управляющей системой (при анализе месяца только лишь в середине следующего) и невозможно уже исправить недостатки, а также утраченные возможности.
Для повышения эффективности анализа ускоряется процесс предоставления отчетности и ее аналитическая обработка. Проводится данный вид анализа всеми техническими и экономическими управленческими службами, а также службами управления отделов и других существующих подразделений по всем этапам исследования.
Методика проведения ретроспективного анализа заключается в наиболее полном анализе хозяйственной деятельности, которая основывается на результатах оперативного анализа и служит базой для осуществления перспективного анализа.
Ретроспективный анализ позволяет выявить возможности обеспечения получения финансовых результатов за счет тех или иных факторов.
При наличии на рынке платежеспособного спроса на производимую продукцию и необходимости проведения модернизации «узкого места» для увеличения объемов ее производства, предварительно проводится исследование реальной загруженности мощностей производства и объяснение радиуса и объемов увеличения отдельных участков.
Таким образом ретроспективный анализ дает возможность оценки производственных резервов, «цены» их мобилизации, а при переходе к анализу перспективному позволяет выбрать более эффективные пути развития предприятия. Применение данного вида анализа при оценочных действиях направлено на исследование прошлой ситуации, а использование для выделения производственных резервов является связующим звеном между текущей ситуацией и определением метода ее развития.
Важным условием ретроспективного анализа является применение всех рекомендаций в комплексе и одновременно, в таком случае будет заметен результат.
Основные этапы финансового анализа
Любой вид финансового анализа предполагает выполнение следующих основных действий:
- Отбор и подготовку к аналитическому виду исследований необходимых исходных финансовых данных;
- Аналитическую обработку выбранных исходных финансовых данных и их структуризацию;
- Интерпретацию полученных аналитических данных;
- Подготовку выводов и рекомендаций на основании результатов проведенного анализа.
