Бухгалтерский баланс – это форма бухгалтерской отчетности, в которой в обобщенном виде и в денежном выражении представлены данные об активах, обязательствах и собственном капитале предприятия по состоянию на отчетную дату.
Понятие и значение бухгалтерского баланса предприятия
Одним из основополагающих методов бухгалтерского учета является представление текущей информации об имуществе предприятия в виде бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс – отчетный документ, который составляется на предприятии по итогам отчетного периода (как правило, календарного года). В нем отражается денежная оценка имущественного и финансового состояния предприятия на отчетную дату через агрегированное представление сведений об активах, обязательствах (пассивах) и собственному капиталу.
Бухгалтерский баланс является документ общего доступа. Иными словами, бухгалтерский баланс подлежит опубликованию, и любой желающий может ознакомиться с его содержанием. Благодаря этому снимается немалое число ограничений взаимодействию хозяйствующих субъектов.
Одним из главных способов изучения бухгалтерского баланса является проведение на основе его данных анализа финансового состояния предприятия. Этим могут заняться конкуренты, партнеры, собственники, менеджеры, контрольно-надзорные органы, инвесторы и прочие заинтересованные лица. Данные бухгалтерского баланса используются ими не только для оценки финансового состояния анализируемого предприятия в определённый момент времени, но и для получения прогнозов на будущее.
Основы анализа финансового состояния предприятия
Мировая практика экономического анализа корпоративного сектора экономики говорит нам сегодня о том, что анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса включает в свой состав следующие направления работ:
- Структурный анализ данных бухгалтерского баланса;
- Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия;
- Анализ финансовой устойчивости предприятия;
- Анализ деловой (рыночной) активности предприятия и рентабельности его деятельности.
Каждое из перечисленных направлений предполагает применение специальных методов анализа, которые предназначены для решения узкоспециализированных задач.
Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса используется в финансовом менеджменте преимущественно в качестве инструмента для выявления проблем управления производственной и коммерческой деятельностью предприятия, для выбора направлений инвестирования капитала и для прогнозирования значений отдельных финансово-хозяйственных показателей.
Характеристика направлений анализа финансового состояния предприятия
Структурный анализ данных бухгалтерского баланса нацелен на изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования. Это позволит получить предварительную оценку финансового состояния предприятия. Данный этап предполагает расчет относительных показателей, т.е. значения отдельных статей баланса делятся на его валюту (т.е. итоговую сумму активов или пассивов) и умножаются на 100%, что отражает их удельный вес.
Для того, чтобы получить представление о способности предприятия выполнять свои краткосрочные (текущие) обязательства (по-простому говоря, расплатиться по «выставленным счетам») проводят анализ платежеспособности и ликвидности. Платежеспособностью называют способность предприятия полностью и своевременно погашать свои финансовые обязательства. А ликвидность представляет собой способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без уменьшения своей стоимости.
В рамках данной аналитической работы осуществляют расчет следующих показателей:
- Коэффициент текущей платежеспособности (покрытия) – равен отношению стоимости оборотных активов предприятия (строка 290 баланса) к сумме его срочных обязательств (строка 690) (данный показатель свидетельствует об обеспеченности предприятия оборотными средствами);
- Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности – равен отношению суммы денежных средств (строка 260), краткосрочных вложений (строка 250) и дебиторской задолженности (строка 240) к сумме его срочных обязательств;
- Коэффициент абсолютной ликвидности – равен отношению суммы денежных средств и краткосрочных вложений к сумме его срочных обязательств.
Следующим этапом анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса является расчет показателей его финансовой устойчивости. Проведение данного вида анализа позволит оценить зависимость предприятия от заемных источников финансирования, интенсивность использования им заемных средств, а также уровень долгосрочной устойчивости предприятия.
Ради достижения перечисленных целей рассчитывают следующие показатели:
- Коэффициент автономии – равен отношению собственного капитала предприятия (строка 490) к его пассивам (строка 700);
- Коэффициент заемного капитала – равен отношению суммы привлеченного капитала (т.е. сумма строк 590, 690 за вычетом строк 640, 650) к его пассивам;
- Коэффициент финансовой зависимости – равен отношению суммы привлеченного капитала предприятия к его собственному капиталу;
- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – равен отношению собственных средств предприятия (т.е. разности строк 490 и 190) к оборотным активам;
- Коэффициент маневренности – равен отношению собственных оборотных средств предприятия к его собственному капиталу.
Анализ финансового состояния предприятия завершается проведением анализа деловой (рыночной) активности предприятия. В его рамках рассчитывают оборачиваемость активов, запасов, дебиторской задолженности и рентабельность оборотных активов, продаж, собственного капитала и т.д.
