Характеристика налога на имущество
В гл. 30 НК РФ прописан порядок вычисления налога на имущество. Каждый регион Российской Федерации устанавливает данный налог самостоятельно, но согласно п.1 ст. 380 налогового кодекса РФ его ставка не может превышать 2,2%.
Налог на имущество – это налог, уплачиваемый государству за право владеть собственностью.
Налогоплательщиками такого налога на имущество являются организации, имеющие имущество, утвержденное как объект налогообложения. Объектом налогообложения на имущество является недвижимое и движимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия в качестве объекта основных средств. Физические лица владеют этим имущество на правах собственности, а юридические - на правах доверительного управления, временного владения, распоряжения, либо по концессионному соглашению.
Как рассчитывается налог на имущество
В действующем законодательстве РФ указанный в данной статье вид налога рассчитывается по формуле:
Сумма налога = Ставка налога • Налоговая база
В налоговом периоде организация имеет право вносить авансовую оплату по налогу на имущество. В итоге в конце отчетного периода организация должна будет внести оплату на сумму, рассчитанную по формуле:
Сумма налога = Ставка налога • Налоговая база – Уплаченный аванс
Налоговая база определяется как средняя стоимость налогооблагаемого имущества за год. Особенности расчета налоговой базы приведены в налоговом кодексе РФ.
В организации имеется имущество, которое утвердили как объект налогообложения. Налоговая база данной организации составила 1 230 000 рублей. В данном регионе действует ставка 2,2%. Ранее организация внесла авансовый платеж на сумму 10 000 рублей. Рассчитаем общую сумму налога: 1 230 000 рублей умножить на 2,2% = 27 060 рублей. С учетом ранее выплаченного авансового платежа сумма налога к оплате за расчетный период убавиться на 12 000 и составит 17 060 рублей. 1 230 000 • 2,2% - 10000 = 17 060 рублей.
Заполнение декларации в программе 1С
В программе 1С: Бухгалтерия все расчеты по налогу на имущество производятся автоматически. Необходимо только правильно произвести настройки.
Настройка 1С.
В программе заходим в меню "Справочники", переходим в раздел "Налог на имущество". Именно сюда и вносятся все данные для расчета налога. Данный раздел разделен на четыре группы: "Ставки и льготы", "Объекты с особым порядком налогообложения", "Порядок уплаты", "Способы отражения расходов". Необходимо начать настройку программы с группы "Ставки и льготы". Данный раздел отражает все необходимые данные для расчета налога на имущество, а также тут указывается период их действия. Здесь требуется:
- установить период;
- указать процентную ставку, которая действует в организации,
- указать льготы (если они есть).
Для внесения следующей информации необходимо вернуться в раздел настроек "Налог на имущество". Следующим разделом выбираем "Объекты с особым порядком налогообложения". В этом разделе настраиваем и записываем особые правила для определенного имущества.
Необходимо опять вернуться в раздел настроек "Налог на имущество". Переходим в разделе настроек - "Порядок уплаты". В этом разделе нажимаем кнопку "Создать". В появившемся окне указываем в какой налоговый орган организация обязана предоставлять декларацию и оплачивать налог, а также указываем порядок уплаты налога и сроки. По установленным настройкам срок уплаты ставится 30 марта. Если планируется оплата налога авансом, то необходимо отметить это соответствующим флажком и указать периоды выплат.
Вернемся в настройки "налог на имущество". Выбираем оставшийся раздел "Способы отражения расходов". В данном разделе устанавливаете счет затрат, участвующий в проводках. Обычно для всех организаций устанавливается 26 счет.
Расчет и заполнение налоговой декларации.
В программе 1С: Бухгалтерия налоговая декларация формируются в разделе "Регламентированная отчетность". В данном разделе находится вся ранее созданная отчетность по всем организациям, по которым ведется учет. Для формирования налоговой декларации по налогу на имущество в программе 1С:Бухгалтерия, нужно в разделе "Регламентированная отчетность" нажать на кнопку "Создать" и в появившемся окне выбрать вкладку "Все». Если декларация добавлена в избранное, то искать ее требуется там. Декларация по налогу на имущество располагается в папке "Налоговая отчетность". Перед началом формирования декларации программа запросит указать отчетный период и организацию. Сдать данную декларацию требуется до 30 марта, о чем программа предупредит заранее.
Для заполнения декларации автоматически, необходимо нажать кнопку "Заполнить". Вверху показан расчет остаточной стоимости по месяцам, далее делается расчет средней стоимости за год. Средняя стоимость является базой для налогообложения. От этой стоимости вычисляется налог, учитываемый процентную налоговую ставку. Из полученной суммы налога вычитается уплаченный раньше аванс, и получается сумма, которую осталось оплатить. Окончательная сумма указывается в Разделе 1 декларации. В Разделе 3 содержится расчет налога по объектам недвижимости, налоговая база которых вычисляется как кадастровая стоимость.
Налоговая отчетность периодически претерпевает изменения. Это связано с внесением поправок в действующее законодательство РФ. Учитывая это обстоятельство, необходимо постоянно следить за выходящими обновлениями и устанавливать актуальные версии программы 1С: Бухгалтерия.
