Регулирование кассовых операций
Регулирование и регламентирование всех расчетов с помощью наличных денежных средств осуществляется Центральным Банком РФ. Все наличные расчеты на предприятиях осуществляются через кассу организации. Как правило, к этим операциям относятся:
- Выдача заработной платы.
- Выдача в подотчет.
- Расчеты с контрагентами.
- Получение наличных денег с банковских счетов.
- Внесение наличных денежных средств на банковские счета и др.
Для осуществления всех кассовых операций с наличными средствами предприятие должно иметь помещение кассы. Все операции по кассе проводятся кассиром, с которым у организации должен быть заключен договор о материальной ответственности.
Осуществление кассовой дисциплины осуществляется с соблюдением Указаний ЦБ РФ.
Госкомстат России в своем Постановлении от 18.08.1998 № 88 описал единообразное оформление движения наличности в кассе с помощью утвержденный и разработанных им унифицированных форм кассовых документов, применение и оформление которых является обязательным.
К основным кассовым документам относятся:
- Расходный кассовый ордер (РКО).
- Приходный кассовый ордер (ПКО).
- Кассовая книга.
- Расчетно-платежная ведомость.
Все движения наличности в кассе оформляются ПКО и РКО, которые обязательно подписываются и бухгалтером, и кассиром предприятия. Заполнение кассовой книги основывается на данных, указанных в кассовых ордерах. По окончании рабочей смены кассир обязан сверить данные расходных и приходных кассовых ордеров с данными кассовой книги, затем определить остаток наличности в кассе на конец дня.
Все наличные денежные средства, которые имеются в кассе сверх установленного лимита, должны быть перечислены на расчетный счет организации.
При выдаче заработной платы и денежных средств в подотчет работника предприятия, важным условием является заполнение расчетно-платежной ведомости, данные которой должны соответствовать данным кассовой книги и кассовых ордеров.
Документальное оформление движения денежных средств в кассе может осуществляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе. В документах не допускаются ошибки, исправления и неточности.
Бухгалтерский учет операций по движению наличности в кассе
Для отражения операций по кассе в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса». К этому счету открываются три субсчета:
- 50/1 «Касса организации» - отражает движение наличности по кассе предприятия.
- 50/2 «Операционная касса» - используется в кассах билетных касс, вокзальных касс, в отделениях связи
- 50/3 «Денежные документы» - учет оплаченных талонов на питание, ГСМ, путевки для работников, марки и т.п.
По дебету 50 счета формируются суммы наличности, поступившие в кассу предприятия.
На получение наличности в кассу с расчетного счета составляется проводка Дт 50 Кт 51.
Возврат подотчетных сумм в кассу организации оформляется бухгалтерской записью: Дт 50 Кт 71.
Поступившая от покупателей оплата за приобретенные ими товары и услуги записывается проводкой: Дт 50 Кт 62.
По кредиту 50 счета указываются суммы, выданные из кассы.
Выплата из кассы средств заработной платы работникам предприятия производится с отражением записи Дт 70 Кт 50.
Выдача подотчетных сумм отражается записью Дт 71 Кт 50.
Внесение наличных средств на расчетный счет в банке оформляется записью Дт 51 Кт 50.
Оплата приобретенной у поставщиков продукции, работ или услуг записывается Дт 60 Кт 50.
Все компании, которые для осуществления деятельности используют наличные средства в кассе, обязаны:
- во-первых, обеспечить верное отражение в системе бухгалтерского учета операций по движению наличности в кассе;
- во-вторых, обязательно соблюдать требования законодательства Российской Федерации и кассовую дисциплину;
- в-третьих, соблюдать точность и правильность оформления кассовых документов.
Если эти требования не будут исполнены, или будут исполнены в неполном объеме, то нарушившие их организации могут привлечь к ответственности.
