Актуальность проблемы налоговых преступлений
Экономические и налоговые преступления для страны невозможно назвать новым явлением. Но, имевшее продолжительное время господство государственной собственности позволяло перераспределять доходы вне системы налогообложения. В 1930-1980-х гг. преступления в налоговой сфере имели эпизодический характер. Преимущественно они были сведены к нарушению порядка реализации обязательных бюджетных платежей гражданами.
Социально-экономические преобразования в стране обусловили необходимость кардинальных перемен налоговой системы. В этой связи в конце 1991 г. была проведена масштабная реформа. В ходе нее сформировано законодательство в бюджетной и налоговой сфере, которые регламентируют условия и порядок совершения обязательных платежей. В результате чего произошло формирование новой налоговый системы, соответственно, произошло существенное расширение практики налоговых преступлений.
Как считают эксперты, бюджет ежегодно недополучает порядка 1/3 поступлений. Уклонение налогоплательщиков от исполнения своих обязанностей приобретает все большее распространение. Возрастание количества налоговых преступлений характеризует высокая динамика.
Как правило, в больше части, налоговые преступления совершаются субъектами, которые заняты в сфере торговли. Организации стремятся получить оплату наличными деньгами, что позволяет использовать средства за пределами банковского оборота, это осложняет контроль и способствует сокрытию доходов от налогообложения.
Отличие налогового правонарушения от налогового преступления
В ст. 106 НК РФ содержится определение налогового правонарушения, как совершенного противоправного деяния плательщика, агента либо иных лиц, которые несут обязательства по отчислению платежей в бюджет.
У налогового преступления и налогового правонарушение существуют отличительные признаки. Одним из существенных свойств налоговых преступлений является общественная опасность, ответственность выражается в наказании (соответственно нормам УК). За деяние, не представляющее общественную опасность (налоговое правонарушение), субъекту грозит санкция (соответственно нормам НК).
Важная отличительная особенность среди рассматриваемых понятий – субъектный состав. Наказания за налоговые преступления в России применяются исключительно к гражданам. В свою очередь, санкции, могут налагаться на физических, и на юридических лиц.
Следует отметить, что привлечение юридического лица к ответственности не является препятствием в применении наказания к отдельным должностным лицам по соответствующим основаниям.
На основании норм Конституции РФ, у каждого субъекта имеется обязанность по уплате налогов, установленных законом. Глава 23 НК РФ устанавливает порядок, в соответствии с которым осуществляется выплата налогов и сборов. Наступление уголовной ответственности за налоговые преступления для граждан происходит при уклонении от исполнения ими обязательств перед бюджетом в крупном размере. Подобное уклонение может осуществляться следующими путями:
- не предоставление декларации или иных документов, которые по действующему законодательству должны быть предоставлены в установленный срок;
- включение в декларации, отчетность заведомо ложной информации, т.е. умышленное указание недостоверных данных о величине расходов и доходов.
Необходимо отметить, что законодательство предусматривает освобождение от предоставления декларации для определенной категории физических лиц. Все остальные плательщики должны обязательно составлять и подавать отчетность в установленных случаях. Ответственность предусмотрена ст. 198 УК.
Ответственность за неисполнение налоговых обязательств организациями установлена в ст. 199-199.4 УК.
Расследованием налоговых преступлений занимаются правоохранительные структуры в тесном взаимодействии с ФНС.
