Необходимо понимать, что все нормы системы налогового права разделяются на две основные группы:
- Во-первых, это материальные нормы налогового права.
- Во-вторых, это процессуальные нормы налогового права.
Кроме того, разделение может быть произведено на следующие юридические категории:
- Нормы налогового права, которые разделяются в зависимости от своих функциональных особенностей, которые выполняются налоговым правом: обязывающие, регулятивные, запрещающие, управомочивающие и охранительные.
- Нормы налогового права, которые разделяются в зависимости от операций, которые выполняются в процессе основного правового регулирования. Их еще называют специализированными нормами: оперативные, обещезакрепительные или общие, нормы – принципы, нормы – дефиниции и коллизионные нормы.
- Нормы налогового права, которые разделяются в зависимости от объема вверенных действий: специальные и общие.
- Нормы налогового права, которые разделяются в зависимости от территории, на которой они могут распространяться, действовать и существовать: на всей территории Российской Федерации, на территории определенного муниципального образования, а также на территории конкретных субъектов Российской Федерации.
Система налогового правоотношения
Система налоговых правоотношений представляют собой определенные отношения, которые охраняются государством и могут возникать в сфере российского налогообложения. Довольно значимую часть в системе налогового права определяют обязанности и права, которые предусмотрены нормами в системе современного налогового права.
Стоит отметить, что отдельную нишу занимают налоговые правоотношения, которые наделены определенными общественными отношениями. Во-первых, это общественные отношения, которые подкреплены юридическими нормами и существуют на территории определенного государства. Все отношения, которые могут возникнуть между юридическими, физическими лицами и государственными системами определяют установленную общественную значимость. Во-вторых, это отношения, которые возникают на основании денег. В-третьих, это социально – значимые отношения, которые могут регулировать все существующие нормы налогового права.
Так или иначе, но все разновидности норм налогового права позволяют регулировать и контролировать существующие юридические правила. Таким образом, образуется специализированная юридическая связь, которая устанавливает и может изменять при необходимости субъективные права и обязанности юридического уровня.
Субъекты налоговых правонарушений
Отдельную позицию в нормах налогового права занимают субъекты системы налоговых правоотношений, то есть их участники или стороны. Важно понимать, что субъекты налоговых правоотношений могут образовывать специальные юридические обязанности и субъективные права. Материальная сторона вопроса в процессе реализации обязанностей и установленных прав. В свою очередь существует и объекты системы налоговых правоотношений, которые могут выступать ради чего или поводу чего то. В процессе системы налогообложения вся структура налоговых правовых отношений с одной стороны будет регулироваться юридическими правами свободами, а с другой стороны определяться содержанием установленных обязанностей.
В соответствии со статьей 9 Налогового кодекса Российской Федерации отношения всех участников могут регулироваться законодательством о сборах и налогах. Например, это физические и юридические лица, которые являются плательщиками налоговых сборов.
