Понятие налоговой санкции
Сама по себе, налоговая санкция – это определенная мера ответственности, которая наступает в результате какого – либо совершенного налогового правонарушения. Все налоговые санкции могут быть установлены, и соответственно, применены в денежном эквиваленте, то есть в виде штрафа. Размер штрафа устанавливается в соответствии с законодательными и иными нормами в Российской Федерации.
Санкции могут быть смягчены, то есть, уменьшены или полностью отменены, в результате какого – либо смягчающего обстоятельства. Чаще всего санкции могут быть уменьшены в два и более раз. В виду определенных обстоятельств штрафные санкции могут быть увеличены почти на сто процентов.
Если нарушитель совершает два и более правовых нарушения, то штрафные санкции накладываются, и взимаются с каждого проступка. Сумма штрафа должна быть уплачена ответственными лицами в установленные законом сроки. В противном случае, с ответственного лица будут сняты две суммы с расчетного счета в принудительном порядке. Во-первых, это установленная штрафная сумма. Во-вторых, это пени, начисленные в результате несвоевременной уплаты штрафных санкций.
Давность налоговых санкций
Для того чтобы штрафные санкции были уплачены своевременно и в обозначенном размере, налоговые органы имеют право обратиться в судебные организации. Обратиться налоговые органы в суд могут не позднее шести месяцев со дня обнаружения правонарушения в налоговом праве. Существуют исключительные случаи, когда штрафные санкции могут взыскиваться только в судебном порядке. Эти случаи регламентируются в соответствии со статьей 114 пункта 7 Налогового кодекса Российской Федерации. Исчисление срока начинается с момента составления акта о проверке, а не с момента о принятии решения о начислении штрафной санкции.
Стоит отметить, что прекращение конкретного уголовного дела совсем не означает начало нового исчисления. Происходит это в результате того, что пропущенный срок уже обделил налоговый орган прав взыскивать штрафные санкции.
Принципы назначения штрафных санкций
Существуют определенные принципы, которые отражают процесс назначения штрафных санкции в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Кроме того, стоит понимать, что в момент назначения и установления степени юридической ответственности важно соблюдать определенные государственные и конституционные принципы.
Сегодня можно выделить определенное количество требований, которые обозначены в Конституции Российской Федерации, и устанавливают меры ответственности:
- Требование дифференциации. Здесь уместно говорить о процессах, которые связаны с установкой санкций при учете характера того самого правового нарушения.
- Требование соразмерности. Здесь важно понимать, что налоговое правонарушение должно быть соразмерно причиненному вреду.
- Требование однократности. Важно соблюдать общеправовой принцип применения мер ответственности только один раз.
- Требование индивидуализации. Мера ответственности избирается при условии детального рассмотрения личности, которая нарушила налоговое право. Кроме того, подробно рассматривается и характер вины, и все обстоятельства, а также степень ответственности.
- Требование обоснованности. Обоснование должно быть приведено со всеми необходимыми данными правонарушителя. В этом случае могут преследоваться цели, характер и последствия.
- Требование нерепрессивности. В этом случае необходимо уметь отличать право от подавления и принуждения личности.
