Понятие налогового права
Налоговое право - это совокупность норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогов и сборов, а также иных обязательных платежей на всех уровнях системы налогообложения: федерации, региона и муниципалитета. Налоговое право - это публичная отрасль права. В данной области правовое регулирование целиком направлено на:
- поддержание деятельности государства на стабильном уровне;
- поиск благоприятных условий для налогообложения различных субъектов предпринимательской деятельности.
Налоговое право - это подотрасль финансового права. Как и иные отрасли права, налоговое право имеет свою собственную систему.
Система налогового права - это внутренняя структура (организация), объективно сложившееся отражение общественных отношений налоговой сферы в процессе их возникновения и развития.
Признаки системы налогового права
В системе налогового права выделяю комплексы качественно-однородных норм, которыми регулируется отельные группы общественных отношений. Каждая такая группа имеет свой предмет регулирования.
Система налогового права - это логическое и последовательное разделении норм по принципу однородных правовых комплексов. Такие комплексы именуются институтами и субинститутами.
С помощью системы налогового права отражается взаимообусловленность такого правового явления как уплата налогов и финансовая деятельность государства.
Именно поэтому система налогового права во многом похожа на систему финансового права, но имеет и свои объективные особенности. Построение данной системы обусловлено не только структурой налогового кодекса, но и потребностями практики деятельности налогоплательщиков - участников налоговых правоотношений.
Системе налогового права свойственны следующие черты:
- цельность и единство
- различие и обособленность
- взаимодействие норм
- способность к делению системы
- объективность
- согласованность норм
- материальная обусловленность норм
- процессуальная реализация.
Так, например, единство налоговых норм может быть определено:
- во-первых, выражаемой в них единой воли государства;
- во-вторых, общностью принципов, цели и задач законодательства о налогах и сборах;
- в-третьих, единством предмета и метода регулирования.
В налоговом праве может быть выделено две крупные части: общая и особенная.
Общая часть
В Общую часть включены нормы налогового права, закрепляющие:
- базовые принципы, методы и предмет правового регулирования налоговой сферы;
- содержание системы налогов и сборов;
- общие условия введения в действие налогов или сборов;
- систему налоговых органов государства, разграничение полномочий государственных органов;
- основы налогово-правового статуса иных участников налоговых отношений; методы и способы налогового контроля.
Нормы Общей части применяют общеобязательный характер, то есть применяются ко всем налоговым правоотношениям и действуют в отношении всех институтов и субинститутов права из особенной части.
Особенная часть
Особенная часть конкретизирует нормы общей части. В ней закрепляются конкретные виды систем налогообложения. Так, в особенности части детально регулируются такие виды налогов как
- на добавленную стоимость;
- различные виды акцизов;
- доход физических лиц;
- прибыль организаций;
- водный налог;
- государственная пошлина;
- добыча полезных ископаемых;
- упрощенная система налогообложения;
- единый налог на вмененный доход;
- система патентов;
- различные виды региональных налогов (транспортный, на имущество организации и др.);
- местные налоги (на имущество физического лица, на землю, торговый сбор).
