Институты налогового права

Понятие налогового права

Виды институтов налогового права

В теории налогового права принято выделять следующие виды институтов:

• Индивидуальное толкование властными субъектами норм налогового законодательства. Данный институт касается существующего в практике устоявшегося метода по даче ФНС официальных разъяснений по запросам налогоплательщиков, касающихся о порядка начисления и уплаты налогов и сборов. Такого рода толкования имеют самостоятельное юридическое значение. В соответствии со статьей 111 НК РФ к обстоятельствам, которые исключают вину субъекта в совершении правонарушения в налоговой сфере, относятся исполнение налогоплательщиком или налоговым агентом разъяснений, данных налоговым органом письменно по проблемам применения законодательства о налогах.
• Налоговая ответственность. Как самостоятельный институт регулируется в статье 15 Налогового Кодекса РФ. Включает в себя требования о законности налоговых действий, презумпцию невиновности субъектов проверки, однократность и индивидуальности наказания, сложения налоговых санкций и т.д.
• Институт судебного толкования законодательства о налогах и сборах. В первую очередь здесь важное место занимают определения и постановления Конституционного суда, в которых дается оценка а конституционно-правовое толкование различных аспектов налогового законодательства.
• Законность налогообложения. Законность - принцип права, которым определятся демократический режим государства и общества. Суть принципа законности состоит в требованиях строгого и неукоснительного соблюдения законов и подзаконных актов всеми гражданами, организациями и государственными структурами. Смысл принципа законности также раскрывается через гарантированную им реальную возможность граждан осуществлять свои субъективные права, исключение произвола со стороны государственных органов и их должностных лиц.
• Институт законности включает две составляющие: исполнение закона государственными структурами; неукоснительное выполнение правовых норм участниками налоговых правоотношений. Так, в статье 57 Конституции РФ предусмотрена конституционно-правовая обязанность каждого субъекта платить налоги и сборы, которые закреплены законом.
• Налоговая ответственность. Предполагает, что за налоговое правонарушение субъект его совершивший несет ответственность, установленную как Налоговым Кодексом, так и иными нормативными актами: УК РФ, КоАП РФ.
• Налоговые агенты. Здесь два важных момента: возложение обязанности по исчислению налога на физическое лицо может быть для него обременительно или же налогоплательщики объединяются в одном коллективе, и экономически выгоднее взимать налоги сразу у всех - в таких случаях это может делать налоговый агент
• Институт пени. Регулирует порядок и условия начисления такой штрафной санкции за неисполнение налоговых обязательств как пени.
• Зачет и возврат уплаченных сумм налоговым органом. Создан для удобства налогоплательщиков и защиты их интересов.
• Налоговый контроль. Налоговый контроль осуществляется на всех этапах и стадиях налогообложения, затрагивает все аспекты налоговых правоотношений. Налоговый контроль представляет собой государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также проверку правильности исчисления и выплаты налога в бюджет любым субъектом налогового права.
• Налоговая тайна. Подразумевает, что любые сведения, полученные ИФНС, не подлежат разглашению без согласия лица, их передавшего.