Структура налоговых систем России и США
Налоговая система — это совокупность экономических отношений, возникающих между государством, гражданами и хозяйствующими субъектами в связи перераспределением части валового внутреннего продукта в пользу государства.
С правовой точки зрения, налоговая система — это система платежей (сборы, налоги, пошлины, иные платежи, приравненные к налогам, взимаемые на территории государства, отдельных административных образований) и налоговый механизм (совокупность методов и способов начисления, распределения, взимания налоговых доходов по уровням бюджетной системы).
Развитие налоговой системы объективно связано с развитием государства, реализацией ряда общественно-политических функций, что привело к необходимости создания финансовых инструментов и ресурсов их формирования в виде налогов, взаимосвязанных между собой.
Налог — это индивидуальный, безвозмездный, обязательный платеж, взимаемый с физических лиц и организаций посредством отчуждения денежных средств, принадлежащих им на основании собственности или оперативного управления, с целью финансового обеспечения деятельности муниципальных образований и государства.
Налоговая политика США в сравнении с российской является более сложной, но в то же время и эффективной. Не исполнение обязанности по уплате налогов влечет неминуемую ответственность.
Структура налоговой системы России и Соединенных Штатов включает три основные категории:
- федеральные налоги (акцизы, налог на доходы физических лиц, на прибыль корпорации, на наследование и дарение, отчисления во внебюджетные фонды страхования);
- региональные налоги (имущественные налоги, налог на транспортные средства и др.);
- местные налоги (экологический и другие специфические налоги).
Отличия структуры налоговой системы Соединенных Штатов касаются ставок налогообложения (по некоторым параметрам они являются ниже российских).
Основные элементы налоговой системы:
- налогоплательщик — субъект налога, лицо, фактически уплачивающее налог;
- налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения;
- источник налога — доход, из которого уплачивается налог;
- налоговые льготы — частичное или полное освобождение от уплаты налога.
В структуру налоговой системы России входят: общий налоговый режим (федеральные, региональные и местные налоги); специальные налоговые режимы; патентная система налогообложения. Структура налоговой системы Соединенных Штатов: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль корпораций; отчисления в фонды социального страхования (налог с продаж, поимущественный налог); акцизы; таможенные налоги (налог с автотранспорта, экологический налог); налоги на наследство и дарение, включая поимущественный налог.
Основные налоги в России и в США
К основным налогам налогоплательщиков относятся: ставки и принципы налогообложения. Начисления на фонд оплаты труда оплачивает работодатель, косвенно эти начисления влияют на размер оклада сотрудников и работников. Заработная плата и отчисления — это сумма, которую работодатель может платить за труд своего сотрудника. Чем меньше в этой сумме отчислений, тем больше может быть оклад (потенциально).
В России граждане страны прямо и косвенно отдает в бюджет в виде налогов и сборов до 60-70% заработанных средств. Во внебюджетные фонды отчисления в совокупности составляют 30,2% от общего фонда оплаты, они включают взносы: в Пенсионный фонд (22%); на медицинское страхование (5,1%); на социальное страхование (2,9%).
В США начисления на ФОТ составляют 10,35% и включают: социальный сбор (6,2%) — аналог отчислений в Пенсионный фонд в РФ; медицинский сбор (1,45%) — отчисления ФОМС; взносы в фонд безработицы (2,7%). Работодатель, после начисления оклада, удерживает и уплачивает в бюджет налог за доходы за работника (из средств, причитающихся работнику).
В России основная ставка подоходного налога составляет 13%. Иногда, эта цифра может достигать следующих значений: 30% — на доходы физических лиц-нерезидентов; 35% — на доходы от выигрышей.
В США налог на доходы физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале: ставкам по налогу тем выше, чем больше человек зарабатывает. Ставка подоходного налога при небольшом доходе (до 9525 долл. в месяц) составляет 10%. Для доходов, составляющих от 9525 до 38700 долл. в месяц — 12% и т.д. Наивысшая ставка составляет 37% для сумм свыше 150689,05 долл. в месяц.
Налог на доходы в США и в России рассчитывается от налогооблагаемой базы, а не от суммы дохода. Это доход за вычетом суммы налогового вычета, так называемого «освобождения».
В США действует значительное количество разных освобождений от уплаты налога:
- для одинокого человека налогооблагаемая база снижается на 7 тыс. долл.;
- для супружеской пар — на 13 тыс. долл.
Существуют налоговые освобождения для опекунов, родителей, выплачивающих ипотечные кредиты, ухаживающих за инвалидами, военнослужащих и иных категорий льготников. В определенной сумме под налоговые освобождения попадает практически любой гражданин, отличия только в сумме этого освобождения.
Особенности НДС в России и США
Наиболее значительные поступления в бюджет в России и США приходятся на НДС. НДС включается в стоимость товаров и услуг, формируется на всех стадиях производства и обращения.
В России основная ставка по НДС составляет 20%, иные ставки 0% с экспорта и 10% на отдельные группы товаров.
В США НДС в разных штатах может составлять от 0 до 15%. Под эту категорию подпадают 2 налога: «городской налог», устанавливаемый городом и налог с продаж, который устанавливает штат. В США НДС не закладывается в цену товара, оплачиваются покупателем при совершении покупки отдельно на кассе.
В США ставки зависят от конкретного города и штата, от вида продукции (промышленный или сельскохозяйственный товар), происхождения — товар произведен в США или являлся импортом. Например, в штате Нью-Йорк совокупный НДС составляет 9-11% и включает налог с продаж (4%) и городской налог (5-7%).
