Понятие НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это форма косвенного налога, подразумевающая изъятие части стоимость блага.
Создание НДС происходит на всех этапах производства конечного товара или услуги. Бремя оплаты налога ложится на конечного покупателя. Продавец получает возмещение налога за счет реализации. Однако, поступление в бюджет начинается задолго до того, как происходит конечная реализация блага. Каждый участник производственной цепочки производит выплаты в бюджет.
Налог был придуман Морисом Лоре в пятидесятых годы. Тестирование нового налога было проведено в одной из колоний Франции. Оно дало положительный результат, поэтому с 1958 года французы стали применять его внутри своей экономики. К началу семидесятых налог на добавленную стоимость стал использоваться во всех странах Европы.
Государства многих стран используют НДС в качестве инструмента воздействия на экономику страны. Широко применяются льготы для отдельных групп товаров либо для предприятий определённых отраслей народного хозяйства.
Порядок расчёта НДС
Формула расчета налога достаточно проста. Необходимо отслеживать размер ставки, для которой осуществляется расчёт. В общем виде формула вычисления НДС выглядит следующим образом:
НДС = стоимость реализуемых товаров и услуг без НДС × ставка налога
В законодательстве России произошли изменения, теперь ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%. Льготное налогообложение в части НДС сохранилось. Например, часть товаров облагается ставкой в 10%, или 0%.
Чтобы вычленить размер НДС из уже имеющейся суммы, прибегают к следующей форме расчета:
НДС = Налоговая база × Расчетная ставка НДС
Такая операция необходима, если продавец хочет получить предоплату за поставляемый товар.
Расчёт НДС за квартал предполагает включение в общую сумму налог с реализации, а также налог с полученной предоплаты за период. Существуют случаи, когда плательщики налога на добавленную стоимость должны восстанавливать налог.
Восстановленный НДС - это та часть налога, которая была ранее принята к вычету, но вследствие определенных изменений должна быть возвращена в бюджет.
Восстановление НДС производится в следующих случаях:
- Передача нематериальных активов, имущества в качестве уставного капитала.
- Дальнейшее использование нематериальных активов и имущества для продажи за территорией РФ.
- Получение товаров покупателем, за которые ранее он получил аванс.
- Уменьшение стоимости полученной продукции из-за уменьшения количества товара или снижения цены.
- Получение субсидий из федерального бюджета.
Для каждого из вышеперечисленных случаев в законодательстве прописаны конкретные условия восстановления налога. Кроме того, восстановление налога различается для основных средств, материалов и нематериальных активов.
Срок уплаты НДС в бюджет
Сроки уплаты налога на добавленную стоимость определены в Налоговом Кодексе РФ. Уплата производится после каждого налогового периода. Расчет ведется за всю реализованную продукцию, с учетом продукции, примененной для собственных нужд. Уплата ведется равными долями в срок не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным периодом. Если день уплаты выпадает на праздничный или выходной день, то последним днем будет считаться первый рабочий день после их окончания.
