Налоговая система – это совокупность установленных на территории страны налогов и иных обязательных платежей, а также утверждённых правил, условий и процедур исчисления и уплаты налогов в государственный бюджет.
Теоретические предпосылки развития налоговой системы государства
От эффективности функционирования налоговой системы зависит темп социально-экономического развития страны. Налоговая система, прежде всего, выполняет фискальную функцию (налоги являются основным источником доходов для государственного бюджета) и регулирующую функцию (введение и отмена налогов оказывает воздействие на экономические субъекты, которые в новых условиях оказываются вынужденными изменить свое поведение).
Налоговая система является составной частью рыночной экономической системы, которая, в свою очередь, обладает таким свойством, как цикличность. Она проявляется в периодическом возникновении экономических кризисов, за которым следуют периоды роста экономики. Налоговая система, являясь частью экономики и инструментом оказания на нее воздействия, также подвергается изменениям, которые вызваны сменой фаз экономических циклов.
Показателями экономического и социального развития государства являются развитие системы налогообложения и уровень ее оптимальности. Это развитие, направленное на достижение оптимального состояния, осуществляется путем реформ налоговой системы, потребность в которых возрастает в периоды экономических кризисов и потрясений, когда правительства стран решают вопрос о поиске в национальной экономике дополнительных источников доходов.
Мировой экономический кризис 2020 г. и его влияние на налоговую систему РФ
В 2020 г. мир охватил новый мировой экономический кризис, который был вызван пандемией коронавируса COVID-19 и введением в связи с ней масштабных ограничительных мер. Это также коснулось и Российской Федерации.
Многочисленные цепочки поставок товаров по всему миру были разорваны за кратчайший период времени. Многим предприятиям из-за этого пришлось остановить конвейеры на производстве. Оказалось, что производство важного оборудования очень сложно наладить быстро.
Глобальное распространение коронавируса оказало отрицательное влияние на уровень экономической активности практически во всех секторах экономики. Серьезный удар был нанесён по нефтегазовой отрасли – сильно снизились спрос и мировые цены на нефть. Отсюда, кстати, следует риск недополучения бюджетно-налоговой системой России нефтегазовых доходов.
Также отраслями, больше всего пострадавшими в этом кризисе, оказались туристический, гостиничный, ресторанный бизнес, пассажирские перевозки, сферы обслуживания и развлечений.
Это означает, что предприниматели, которые могли получить нормальный размер прибыли, заплатить своим работникам заработную плату, оплатить аренду помещений и потребление коммунальных услуг, этого не сделали. В худшем случае – они прекратили заниматься предпринимательской деятельностью. Следовательно, уменьшается объем средств, которые потенциально могли быть перечислены в государственный бюджет в виде налогов. В частности, в 2020 г. федеральный бюджет был исполнен с дефицитом 4,102 трлн рублей, что соответствует 3,8% ВВП (и это на фоне последних лет, когда фактически не израсходованными оказывались суммы более чем на 1 трлн рублей).
Основная часть выбывших налоговых доходов, как уже было сказано, пришлась на нефтегазовый сектор. В частности, речь идет про следующие обязательные платежи:
- налог на добычу полезных ископаемых (например, нефти и природного газа);
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- акциз на нефтяное сырье, направленное на переработку;
- экспортные пошлины на нефть, нефтепродукты и природный газ.
Корректировка налоговой системы РФ во время экономического кризиса 2020 г.
Федеральная налоговая служба РФ вместе с другими органами государственной власти принимала активное участие в поддержке и восстановлении экономики во время и после активного действия ограничительных мер. Основными мерами поддержки субъектов предпринимательства, занятых в пострадавших от кризиса отраслях экономики (прежде всего, малого и среднего бизнеса), были следующие:
- временная приостановка налоговых проверок для всех налогоплательщиков;
- продление сроков сдачи налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговой отчетности и сроков представления ими документов по требованию налоговых органов;
- перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов;
- временная приостановка мер взыскания налоговой задолженности;
- введение моратория на возбуждение дел о банкротстве физических и юридических лиц.
На региональном уровне также было реализовано большое количество инициатив в области налогообложения хозяйствующих субъектов. Как правило, они сводились к полному или частичному освобождению на год от уплаты налогов (транспортного, имущественного, земельного, по специальным режимам) граждан и организаций, которые заняты в наиболее пострадавших сферах деятельности.
Федеральный центр принял решение на год снизить в два раза тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование. Напомним, их уплачивают работодатели сверх той суммы, которую они выплачивают своим работникам в форме заработной платы. В обычных условиях этот тариф составляет 30%. Кроме того, с 2021 г. тариф на постоянной основе будет снижен в 4 раза для организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий.
Чтобы компенсировать выпадающие налоговые доходы, Президент и Правительство РФ решили увеличить налоговое бремя граждан. Так, для лиц, годовой доход которых превышает 5 млн. рублей, НДФЛ будет взиматься по ставке не 13%, а 15%. Также обязанность уплатить НДФЛ появиться у вкладчиков коммерческих банков, если на них оформлен депозит на сумму, превышающую 1 млн. рублей.
