Классификация и цели налоговых льгот

Экономическая суть налогообложения

Возникновение государственности повлияло на появление налогов. Сам по себе аппарат управления не может производить и реализовывать экономические блага, у него другие функции. Получается, что он не может сам себя обеспечить. Для финансирования работы по управлению страной, а так же для решения острых социально – экономических проблем было введено налогообложение.

Налогообложение представляет собой явление, при котором изымается часть имущества в пользу властного субъекта. Здесь важно, что плательщик налога относит себя к территории, которой управляет данный субъект, и пользуется его защитой. На ранних этапах развития человечества изъятие совершалось насильственным методом, сейчас все происходит в рамках закона.

Процедура взимания налогов и сборов у населения и организаций составляет систему налогообложения.

Процесс взаимодействия между государством и налогоплательщиками регулируется законами и правовыми актами.

Общие функции налоговой системы во многом определяются функциями самих налогов. Среди них выделяют:

• функцию по сбору денежных средств с плательщиков, которая обеспечивает финансирование бюджета;
• функцию перераспределения денежных средств между разными социальными слоями населения;
• функцию регулирования экономических процессов в обществе;
• функцию контроля над притоком денежных средств в государственный бюджет;
• функцию воспроизводства финансовых средств на восстановление использованных ресурсов.

В макроэкономике применяется термин налоговой нагрузки. Он показывает долю реальных налоговых выплат в бюджет страны. Расхождение между фактической и номинальной суммой уплаченных налогов показывает степень уклонения от их выплат. Если уровень отклонения достаточно высок, то государство снижает налоговую нагрузку на субъекты.

Регулирование налогообложения. Цели налоговых льгот

Государственная власть, собирая налоги, не только занимается самофинансированием, но и решает ряд задач, возникающих в разные моменты времени. Так, через налоговую систему могут регулироваться экономические процессы внутри страны, решаться социальные проблемы, восстанавливаться утраченные в ходе производственной деятельности ресурсы.

Государственная власть прибегает к различным механизмам налогообложения, в зависимости от стоящих перед ней целей и задач. Вмешательство управленческого аппарата в экономическую жизнь страны должно отвечать принципам целесообразности и обоснованности.

В разных странах применяются свои методы регулирования. К ним относят:

• отсрочки по платежам;
• налоговые кредиты;
• налоговые каникулы;
• амнистию от уплаты налогов;
• вычеты;
• возможность выбора ставки налога;
• регулирование случаев двойного налогообложения.

Можно влиять на макроэкономические показатели внутри страны при помощи механизма налогообложения. При снижении налоговой нагрузки у населения и предпринимателей появляются свободные денежные средства, которые могут использоваться для потребления и для повышения прибыльности. Таким образом, повышается общий совокупный спрос. Если налоги повышаются, то производственные темпы начинают падать, что приводит к уменьшению предложения.

Налоговая политика России в основном ориентируется на применение налоговых льгот для регулирования и влияния на экономические процессы.

Они являются инструментом налоговой политики. Основными целями их применения является организация социально – экономических тенденций в обществе.

Льготы могут предоставляться отдельным группам населения, либо юридическим лицам. Они могут иметь общесоциальное или общеэкономическое значение. Часто используются льготы во внешнеторговой деятельности, для стимуляции импорта и экспорта продукции. Такая регуляция позволяет сохранять положительное значение платежного баланса страны.

Для государственного бюджета применение льгот ведет к сокращению количества финансирования. Однако, данный механизм широко применяется для стимулирования необходимых экономических процессов.

Налоговые льготы и их классификация

В законодательстве обычно зафиксированы признаки, определяющие налоговые льготы. Среди них выделяют:

• законность;
• добровольность;
• отсутствие срочности;
• недопустимость назначения льготы индивидуального, либо дискриминационного характера;
• проявление преимущества.

Классификация льгот может осуществляться относительно форм их применения.

Льготные налоговые режимы создают преимущества для определенных категорий граждан или юридических лиц. Сюда так же относят экономические зоны свободной торговли и особого режима. Хотя данная сфера отношений регулируется другими законами по сути в ней осуществляется снижение налоговой нагрузки.

Освобождение от уплаты налогов позволяет полностью или частично вывести из-под уплаты налогов группу граждан или объектов предпринимательства. Налоговый иммунитет, например, для дипломатов, так же входит в данную категорию.

Изъятие представляет собой освобождение части объекта от выплат налогов по нему.

Налоговый вычет уменьшает базу исчисления. Вычеты могут производиться на основании документов, предоставляемых органы исполнительной власти, либо устанавливаться заранее. Налоговые скидки позволяют снизить ставку налога. Сюда можно отнести понижение ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров первой необходимости. Однако, применение нулевой ставки НДС не относится к скидкам, например, при реализации экспортируемой продукции. Товары, продаваемые за рубеж принято «очищать» от налога на добавленную стоимость.

По форме предоставления выделяют так же налоговый кредит, который представляет собой систему переноса срока уплаты налога при наличии обоснованных обстоятельств. Так же сюда относят отсрочку или рассрочку платежа.

Льготы могут классифицироваться относительно элементов налогообложения, принцип ранжирования сохраняется как при разнесении по форме предоставления.

Классификация может проводиться по субъекту налогообложения отдельно для физических лиц, отдельно для юридических лиц. Так же различие между налоговыми льготами может формироваться в зависимости от уровня их принадлежности. В России это местный, муниципальный и федеральный уровни.