Понятие и цели предоставления налоговых льгот
Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение государством определенных категорий налогоплательщиков от уплаты налога(ов), а также иное снижение налогового бремени, предоставляющее им преимущество и более выгодное положение по сравнению с другими налогоплательщиками.
Налоговые льготы являются одним из инструментов налоговой политики государства.
Цели предоставления налоговых льгот различаются, однако их можно объединить в две большие группы – социальные и экономические цели. Социальные цели подразумевают поддержку социально уязвимых групп населения. Экономические цели заключаются в стимулировании определенных видов деятельности в рамках государственной поддержки предпринимательства, в частности – во время экономических кризисов.
Статья: Классификация налоговых льгот
При предоставлении любых налоговых льгот государство в краткосрочной перспективе лишается части доходов от сбора налогов, что отрицательно сказывается на бюджете. Однако последствия для лиц, которым они предоставляются, положительны, поскольку налогоплательщики имеют возможность повысить свое благосостояние. В долгосрочной перспективе ранее предоставленные льготы могут окупиться за счет развития бизнеса и увеличения количества налогоплательщиков.
Классификация налоговых льгот
Существующие в настоящее время налоговые льготы можно классифицировать на следующие группы:
- По уровню управления: федеральные, региональные и местные налоговые льготы;
- По налогоплательщикам: налоговые льготы для физических и для юридических лиц;
- По целям: экономические и социальные налоговые льготы;
- По форме предоставления: налоговые освобождения (отдельных предметов или объектов налогообложения), налоговые скидки (сокращение налоговой базы налогоплательщика на определенную сумму), налоговые кредиты (отсрочка уплаты налогов), налоговые каникулы (освобождение от уплаты налога на определенный период времени) и т.д.;
- По конечным выгодополучателям: налоговые льготы, при предоставлении которых выгополучателем является сам налогоплательщик, потребитель товара, поставщик и т.д.
Налоговые льготы для резидентов особых экономических зон
В России возникают особые экономические зоны (ОЭЗ) в которых действуют существенные налоговые льготы (по налогу на прибыль, недвижимость, имущество и т.д.). Льготы определяются индивидуально для каждой особой экономической зоны, создаваемых для поддержки определенных отраслей хозяйства.
Рассмотрим налоговые льготы одной из промышленно-производственных экономических зон. Например, резиденты ОЭЗ «Алабуга» освобождаются от уплаты налога на имущество, землю и транспорт на 10 лет с момента появления налоговой базы. Налог на прибыль первые 5 лет составляет всего 2%, вторые 5 лет – 7%, а далее до 2055 года – 15,5%. Страховые взносы также значительно ниже: предприятие-резидент ОЭЗ «Алабуга» будет выплачивать 14% в период до 2017 года, 21% в 2018 году и 28% в 2019 году.
Другой пример – ОЭЗ «Иннополис», приоритетными направлениями развития которой являются информационные технологии, нанотехнологии, электронные технологии, биотехнологии и медицинские технологии. В ОЭЗ «Иннополис» налог на прибыль составляет 0% – первые пять лет, 5% – следующие пять лет и 13,5% – по истечении десяти лет. Страховые взносы также составляют не более 28%.
Вышеперечисленные налоговые льготы позволяют предпринимателям существенно экономить на налогах.
