Налоговая система Российской Федерации

Теоретические основы построения и функционирования налоговой системы

Предназначение налоговой системы заключается в обеспечении реализации государством своих управленческих функций в отношении протекающих в экономике страны финансовых потоков. В частности, речь идёт про те ситуации, когда государство регулирует, распределяет и перераспределяет выраженный в денежной форме совокупный продукт, произведённый за предшествующий период на территории страны.

Детально рассматривая вопрос необходимости существования налоговой системы, экономисты выделили четыре её основных функций, выполнение которых составляют сущность налоговой системы.

Основные функции налоговой системы:

• фискальная функция – систематическое взимание государством налогов и сборов обеспечивает формирование большей части доходных статей государственного бюджета;
• распределительная функция – налоги и сборы выступают в качестве инструментов, с помощью которых произведённый в государстве валовый продукт, так или иначе, делится среди всего населения страны, прежде всего, среди его социально незащищённых категорий;
• регулирующая функция – необходимость в определённых случаях уплаты налогов и сборов корректирует поведение людей, которые стремятся уменьшить связанные с налогообложением издержки, чем пользуются в целях общества органы власти;
• контрольная функция – процедура налогообложения позволяет государству собирать и наблюдать сведения о финансовом, имущественном и ином состоянии граждан.

Почти каждое государство мира при построении своей налоговой системы использует в качестве базиса ряд принципов (правил), которые впервые были представлены известным английским экономистом Адамом Смитом. Сейчас же основными принципами построения налоговой системы считаются:

• принцип обязательности – все налогоплательщики без исключения должны своевременно и в полном объёме уплатить налоги;
• принцип определённости – все ключевые элементы налогообложения (ставка, база, объект, период и др.) должны быть утверждены нормативным актом до начала налогового периода;
• принцип удобства – место и время взимания налогов должны быть установлены таким образом, чтобы их уплата была удобной для налогоплательщиков;
• принцип экономичности – издержки, вызванные процессом налогообложения, должны быть минимальны (меньше собираемых налогов).

Характеристика налоговой системы России

Перечисленные выше теоретические основы построения и функционирования налоговых систем были использованы и в Российской Федерации. Точного (принятого в законодательстве) определения налоговой системы Российской Федерации нет. Поэтому, говоря о ней, чаще всего, рассматривают совокупность отдельных видов налогов и сборов. На данный момент налоговая система Российской Федерации в соответствии с федеративным административно-территориальным устройством нашего государства представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Федеральными налогами и сборами являются:

• налог на добавленную стоимость – им облагаются реализация организациями и предпринимателями товаров, а также выполнение работ, оказание услуг (по ставкам 20%, 10%, 0%);
• акцизы – им облагаются подакцизные товары (спиртосодержащая, табачная продукция, легковые автомобили, топливо и др.);
• налог на доходы физических лиц – по общему правилу взимается по ставке 13%;
• налог на прибыль организаций – по общему правилу взимается по ставке 20%;
• налог на добычу полезных ископаемых (угля, торфа, углеводородного сырья, товарных руд и др.);
• водный налог – им облагается использование водных объектов в целях забора воды и в иных целях;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина – это сбор за совершение государственными и местными органами власти юридически значимых действий в отношении обратившихся к ним лиц;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – облагается по ставке 50%.

Региональными налогами, то есть налогами субъектов Российской Федерации, являются:

• налог на имущество организаций – им облагается недвижимое имущество по ставке, которая не может превышать значения в 2,2%;
• налог на игорный бизнес – им облагаются игровые столы и автоматы, процессинговые центры и пункты приёма ставок;
• транспортный налог – им облагаются лица, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы и другие машины.

За местным самоуправлением закрепляются следующие налоги и сборы:

• земельный налог – им облагаются земельные участки по ставке, которая не может превышать значения либо в 0,3%, либо в 1,5%;
• налог на имущество физических лиц – им облагаются здания, строения, сооружения, помещения по ставке, которая не может превышать значения или в 0,1%, или в 0,5%, или в 2%;
• торговый сбор – им облагается имущество, которым пользуются предприниматели и организации для осуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, налоговая система России включает в себя 6 специальных налоговых режимов, в рамках которых в особом порядке установлены элементы налогообложения. Системы налогообложения: для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения (УСН), в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система, в виде налога на профессиональный доход.