Местные налоги: понятие, цели и задачи

Что такое местные налоги?

Местные налоги могут устанавливаться и взиматься посредством введения в действие соответствующего нормативно-правового акта представительного органа местного самоуправления, не противоречащего федеральным законодательным актам, для финансирования выполнения государственных задач на муниципальном уровне.

Для местных налогов по аналогии с налогами прочих уровней характерны обязательный характер взимания, односторонний характер, а также безвозмездность и безвозвратностью. Так, налоги и сборы, взимаемые на местном уровне, являются обязательными для зарегистрированных на определенной территории налогоплательщиков – хозяйствующих субъектов, учреждений, субъектов малого и среднего бизнеса, в том числе индивидуальных предпринимателей, частных лиц.

Местные налоги подлежат перечислению в муниципальные бюджеты, т.е. они не могут быть зачислены в федеральный бюджет РФ.

Местные налоги взимаются на всей территории РФ.

Среди налогов местного уровня можно выделить:

• налог на землю, порядок зачисления поступлений по которому в бюджет соответствующего уровня определяется действующим законодательством о земельных участках;
• имущественный налог физических лиц. Поступления в рамках взимания данного налога зачисляются в бюджет местного уровня по месту нахождения объекта налогообложения;
• регистрационный сбор с частных лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Поступления в рамках взимания данного сбора зачисляются в бюджет местного уровня по их регистрации;
• целевые сборы с частных лиц, хозяйствующих субъектов, учреждений, экономических единиц независимо от их организационно-правовых форм. Поступления в рамках таких сборов направляются на финансирование содержания правоохранительных органов, на благоустройство территорий, на нужды образования и т.д. Стоит отметить, что ставка подобных сборов не может превышать 3 % от 12 установленных на законодательном уровне МРОТов для частных лиц, а для юридического лица - размера 3 % от годового ФОТ, который также рассчитывается на основании установленных на законодательном уровне МРОТов для частных лиц;
• налог на рекламу, который может взиматься как с частных лиц, так и с хозяйствующих субъектов, которые размещают рекламу своей продукции. Ставка данного налога составляют 5%, а в качестве налоговой базы выступает стоимость рекламных услуг;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Данный налог может взиматься с хозяйствующих субъектов. Ставка по данному налогу не может превышать 1,5 % от объема реализации продукции, которая была произведена хозяйствующими субъекта, расположенными на соответствующей территории.

Суммы платежей по налогам и сборам могут быть зачислены как в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов государственной власти - в районные бюджеты, бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Отличительные особенности местных налогов

На современном этапе развития местные налоги выступают в качестве одной из составляющих отечественной налоговой системы и имеют фискальный характер. Основной целью сбора таких налогов можно назвать обеспечение финансовыми ресурсами бюджетных расходов муниципалитетов.

Однако, налоги и сборы, взимаемые на муниципальном уровне, характеризуются некоторыми отличительными особенностями. Среди таких особенностей можно выделить следующие аспекты:

• поступления по таким налогам направляются на финансирование нужд того муниципалитета, в пределах которого они собраны;
• налоги и сборы, взимаемые на муниципальном уровне, в полной мере должны быть зачислены в местные бюджеты по месту их непосредственного поступления, а налоги федерального и регионального уровня распределяются между всеми элементами отечественной бюджетной системы и должны направляться на формирование доходной части консолидированного бюджета;
• организацией взимания подобных налогов в обязательном порядке занимаются государственные органы власти местного уровня;
• расходование поступлений от местных налогов и сборов контролируется на уровне государственных органов власти местного уровня;
• поступления в рамках взимания местных налогов направляются в местный бюджет в качестве закрепленных доходов;
• на сегодняшний день органы местного самоуправления имеют более широкую компетенцию по правому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с прочими элементам налоговой системы.

Можно сказать, что муниципальным органам власти на сегодняшний день на законодательном уровне представлены более широкие права, например, муниципалитеты имеют право изменять величину налоговых ставок по некоторых налогам в сторону снижения, предоставлять дополнительные льготы для выбранных категорий налогоплательщиков.

Значительная муниципальных образований в современной России не обладает необходимым уровнем бюджетной независимости. В связи с этим органы местной власти объективно не имеют полноценных возможностей для реализации собственных полномочий. Вопросы, которые непосредственном с состоянием системы налогов и сборов России и возможностями ее оптимизации, можно назвать вопросами первостепенной важности в рамках реализации бюджетно-налоговой политики государства, при этом большое значение имеет решение проблем в области местного налогообложения. Важный доходный источник местных бюджетов – местные налоги, установленные НК РФ и прочими нормативно-правовыми актами представительных органов местной власти: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор