Различие в сущности акциза и пошлины
Принципиальное отличие акциза от пошлины заключается в том, что акциз является косвенным налогом, который накладывается на налогооблагаемые операции с подакцизными товарами, а пошлина – это сбор со стороны государства.
Отсюда появляется второе принципиальное различие, которое заключается в том, что акциз является обязательным безвозмездным платежом в бюджет, а пошлина является платежом возмездным (то есть предоставляется за услуги государства).
При этом важно различать государственную пошлину и пошлину таможенную.
В первом случае пошлина может налагаться на физических, а также юридических лиц при совершении государственными органами определенных действий в отношении таких лиц действий, предусмотренных нормативно-правовой базой.
Примеры государственной пошлины в России:
- оплата пошлины при обращении в суд, за выдачей документов, регистрация в качестве юридического лица,
- ввозная и вывозная пошлина,
- НДС при перемещении товара через таможенную территорию,
- акцизы, которые взимаются при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию (только ввоз).
Таможенная пошлина в настоящее время регулируется согласно с Таможенным Кодексом Таможенного союза.
Также стоит заметить, что при перемещении подакцизных товаров на таможенную территорию России (то есть объектом налогообложения становится не производство подакцизных товаров, а ввоз на таможенную территорию России) данный акциз приобретает значение платежа таможенного. При этом некоторые такие операции освобождаются от уплаты в соответствии со статьями 184 и 185 части 2 Налогового Кодекса РФ.
Стоит обратить внимание, что таможенная пошлина осуществляет не только налоговую (фискальную) функцию, но и протекционистскую (защита интересов внутреннего рынка). Этот факт превращает таможенные пошлины в объект международного интереса.
Акцизы в Российской Федерации
Данные налоги накладываются на юридических лиц при исполнении налогооблагаемых операций с товарами, которые являются подакцизными в нашей стране. Это товары из групп товаров алкогольной продукции, табачной, автомобили, мотоциклы с высокой мощностью, бензин, прямогонный бензин и топливо, моторные масла и другие в согласии со статьей 181 части 2 Налогового Кодекса РФ.
Налогооблагаемыми операциями являются реализация, передача, производство, ввоз товаров из вышеперечисленных групп, на которые накладываются акцизы.
Ставки по акцизам устанавливается различные в зависимости от группы товара, при этом предусмотрены ставки в рублях за единицу измерения (для спиртосодержащей, алкогольной продукции, бензина) и в рублях и процентах (для сигарет, папирос).
Расчет налога производится как налоговая база, умноженная на соответствующую ставку (за вычетом налоговых вычетов при их наличии).
Таможенные пошлины в Российской Федерации
Ответственным государственным аппаратом за взимание данных видов платежей в России является Федеральная таможенная служба.
При этом ставки за таможенные пошлины устанавливаются в соответствии с совместным соглашением ЕврАзЭС (принимаются Правительствами стран Беларусь, Казахстан, Россия). Такие ставки различаются по видам товара, странам происхождения, других специальных условий, которые подразумевают применение специальных ставок. Данные ставки можно посмотреть в нормативно-правовом документе Об утверждении единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕврАзЭС.
Обратите внимание, что для развивающихся стран, наименее развитых стран при условии ввоза товара из этих стран предусматриваются преференциальные ставки, то есть пониженные.
