Управление налоговыми доходами

Лекция №5 Управление налоговыми доходами Управление налоговыми доходами включает оценку налогового потенциала, оценку эффективности и равномерности налоговой нагрузки и потенциала увеличения собираемости налогов. Оценка налогового потенциала может осуществляться в рамках прогнозирования и планирования налоговых доходов в целях определения величины ожидаемых доходов, а также в рамках управления системой межбюджетной поддержки в целях определения размеров трансфертов нижестоящим бюджетам. Для оценки величины налогового бремени органы власти сопоставляют показатели социально-экономического развития своей территории с аналогичными показателями соседних территорий. Важным элементом управления доходами является сбор и анализ информации о финансово-экономическом положении крупнейших налогоплательщиков. Эта информация собирается с целью прогнозирования динамики и сезонности налоговых поступлений. Ключевым для оценки налогового потенциала является сбор информации, позволяющей оценить налогооблагаемую базу таких показателей, как стоимость основных фондов, объем фонда оплаты труда, прибыль, выручка. Для целей планирования и оперативного управления доходами региональные и местные органы власти устанавливают тесные контакты с территориальными отделениями Федеральной налоговой службы и, кроме того, самостоятельно работают с крупнейшими налогоплательщиками, отслеживая объем и своевременность уплаты налогов. Все меры, направленные на увеличение налоговых сборов, можно подразделить на две группы: 1) прямые методы увеличения налоговых доходов; 2) косвенные методы увеличения налоговых доходов. К прямым методам увеличения налоговых доходов относятся: • регулирование налоговых ставок и порядка уплаты налогов; • административное воздействие на неплательщиков. Эффект от регулирования налоговых ставок и порядка уплаты налогов является довольно ограниченным и, как правило, не приводит к росту экономического потенциала территорий, поскольку увеличение налоговой нагрузки может привести к снижению общих налоговых поступлений. Поэтому прямые методы воздействия должны сопровождаться созданием благоприятных экономических и инвестиционных условий. В настоящее время наиболее действенным прямым методом мобилизации налоговых доходов является административное воздействие на неплательщиков, причем жесткость применяемых мер должна зависеть от уровня неплатежей. Прямые методы административного воздействия на налогоплательщиков включают: – формирование перечня субъектов, которым оказываются бюджетное дотирование, субсидирование и другая финансовая помощь из бюджета; – установление льгот по налогам и другим платежам в бюджет для конкретных налогоплательщиков и субъектов хозяйствования; – применение финансовых и других санкций в отношении нарушителей бюджетной, в том числе налоговой, дисциплины. Косвенные методы увеличения бюджетных доходов подразделяются на макро- и микроэкономические. К макроэкономическим методам регулирования доходной части бюджетов относятся: – выработка принципов, концепций, программ и методов бюджетной политики; – законодательное и нормативно-правовое обеспечение бюджетной политики и мер по ее регулированию. К числу методов микроэкономического регулирования бюджетной сферы в области доходов относятся: – формирование и поддержание благоприятных условий для развития реального сектора; – регулирование и совершенствование неналоговых доходов бюджетов; – установление специальных налоговых режимов. Косвенные методы воздействия на налогоплательщиков региона на основе макроэкономических факторов подразумевают проведение более фундаментальной работы с налоговой базой и стимулирование ее роста посредством увеличения общей экономической активности. Фактором, непосредственно формирующим налоговую базу, поддерживающим способность к уплате налогов, является финансовое состояние предприятий. В настоящее время в российской экономике продолжается достаточно выраженная тенденция падения рентабельности во многих отраслях производства. А это, в свою очередь, означает исчезновение налогооблагаемой базы для ряда налогов, прежде всего — налога на прибыль, и таким образом налоговая база все больше сокращается за счет долгов предприятий соответствующим бюджетам. Налоговая система не может эффективно функционировать, пока не исправлено положение дел в реальном секторе экономики. Применение налоговых льгот. Налоговые льготы по своей сути являются завуалированной формой расходов региональных (местных) бюджетов. Использование налоговых льгот должно быть ограничено, поскольку оно сужает возможности управления бюджетными расходами и учета приоритетов при распределении бюджетных ресурсов. Органам власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления следует воздерживаться от предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям и использовать прямые формы расходов для достижения своих целей. Существует риск чрезмерного увлечения стимулированием инвестиций путем предоставления налоговых льгот. Показателем эффективности этого метода развития налоговой базы может быть прирост инвестиций в производственные активы либо рост производства, связанный с предоставленными льготами. Если потенциальная приведенная стоимость дополнительных активов (после их ввода в эксплуатацию) будет генерировать бюджетные доходы выше суммы предоставленных льгот (равно как инвестиций, субсидий и т. д.), то бюджетная эффективность такого стимулирования положительна, а если не выше — то отрицательна. Риск отрицательной бюджетной эффективности достаточно велик вследствие того, что последствия предоставления налоговых льгот трудно просчитать.