Учет труда и заработной платы. Оплата отпусков. Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Удержание и вычеты из заработной платы.

Учет труда и заработной платы Учет личного состава предприятия Оплата труда представляет собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. Заработная плата — источник стимулирования и дохода работающих на предприятии. Система учета труда и ее оплаты должна обеспечить: 1. контроль за производительностью труда; количество и качество труда; результат труда; использование рабочего времени; фондом оплаты труда. 2. формирование показателей численности и отработанного времени 3. осуществление своевременных и правильных расчетов по оплате труда 4. получение данных по труду и его оплате для планирования и оперативного регулирования 5. составление бухгалтерской и статистической отчетности по труду и его оплате Различают 2 вида заработной платы: - номинальную (заработная плата которую должен получить работник) - реальную (номинальная заработная плата за вычетом налогов и удержаний) - минимальная (социальная норма оплаты труда) В основе расчета заработной платы лежит тарифная система. Тарифная система представляет собой совокупность нормативных документов, с помощью которых осуществляется дифференциация и регулирование заработной платы в зависимости от качества, характера и условий труда. Тарифная система состоит из 3-х элементов: 1. тарифно-квалификационный справочник (ТКС) 2. тарифные сетки 3. тарифные ставки Тарифно-квалификационный справочник представляет собой сборник квалификационных характеристик, определяют объем профессиональных знаний и трудовых навыков, которыми должен обладать работник определенного разряда профессии. Он служит основой для присвоения работником разряда (категории) при аттестации их квалификации. По каждому виду работ ТКС приводятся характеристики работ, которые должен уметь выполнять работник и что должен знать. Тарифная сетка является средством дифференциации оплаты труда работников в зависимости от их квалификации. Они представляют собой шкалу при помощи, которой всю работу разбивают на определенные группы по уровню оплаты. Тарифные ставки представляют собой выраженный в денежной форме размер заработной платы труда в соответствии с применяемой на предприятии тарифной сеткой. Тарифные ставки могут быть: - часовая - дневная - месячная Кроме тарифной системы, необходимой для измерения вклада работника и оплаты его труда, являются доплаты, надбавки, компенсации. Надбавки к заработной плате служат для стимулирования квалификации и закрепления работников в определенной сфере производственной деятельности (надбавка за классность, за выслугу лет, за работу в определенной местности). Доплаты применяются в случаях установленных законодательством и коллективным договором (за совмещение профессий, за сверхурочную работу, праздничные дни, за работу по совместительству и т.д.) Гарантии и компенсации – это оплата непроработанного времени в соответствии с законодательством (военные сборы, дополнительные ежегодные отпуска, больничные, пособия по беременности, родам). Важнейшей задачей бухгалтерского учета труда и заработной платы является: 1. в условные сроки производить расчеты с работниками предприятия 2. своевременное и правомерное начисление заработной платы и ЕСН Оперативный учет численности отработанного времени необходим для начисления заработной платы и контролем над использованием рабочего времени. В зависимости от сферы деятельности организации персонал подразделен: на производственный и непроизводственный. Производственный – это персонал основной деятельности состав, которого включены работники основных и вспомогательных цехов, подсобных производств (лесозаготовка, карьер), научно-исследовательских, конструкторских и технологических подразделений, вычислительных центров, управления, всех видов охраны. Непроизводственный персонал – это персонал не основной деятельности. В состав, которых включены подсобные сельхозпредприятия, жилищное хозяйство, медучреждения, спортивные учреждения, детские сады и т.д. Весь персонал различается по категориям: - рабочие - руководители - специалисты - служащие Рабочие – это лица занятые в процессе создания материальных ценностей, занятые с перемещением грузов и т.д. Руководители – это управляющие работники, в состав которых включены директора, начальники подразделений, управляющие, заведующие, мастера и главные специалисты. Специалисты – это работники, занятые в инженерно-техническими, экономическими и другими работами. Служащие - это работники осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль (секретари, агенты, кассиры, табельщицы, архивариусы и т.д.) Учет личного состава рабочих на предприятии оформляется определенными документами: 1. прием на работу - приказ о приеме 2. перевод на другую работу - приказа о переводе 3. отпуск - приказ на отпуск 4. увольнение - приказа об увольнении Учет рабочего времени ведется в документе «табель учета рабочего времени» Формы и системы оплаты труда. Определяют разные способы начислений заработной платы, которые зависят от условий производства и категорий работников. Заработная плата бывает основная и дополнительная. Основная заработная плата - это заработная плата за фактически отработанное время и выполненные работы. Дополнительная – это заработная плата за неотработанное время, установленное законодательством. На предприятиях для оплаты основной заработной платы применяют 2 формы: 1. сдельная 2. повременная Повременная форма предусматривает оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ. Сдельная - предусматривает оплату выполненных работ по установленным расценкам. Фомы системы оплаты труда работников предприятия устанавливают самостоятельно. Обе формы оплаты труда имеют свои системы оплаты труда. Повременная форма оплаты труда распространяется на все категории работающих, для расчета заработной платы необходимо знать количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Повременная форма оплаты труда подразделяется на простую повременную и повременную премиальную. Простая повременная предусматривает оплату труда за время работы по соответствующим часовым тарифным ставкам или окладам. Для расчета заработной платы необходимо знать фактически отработанное время и тарифную ставку. З/П= tф.*Тст. tф- фактически отработанное время Тст — тарифная ставка (часовая, дневная) Задача. В соответствии с принятой в организации тарифной сеткой, рабочий повременщик 4 разряда отработал в декабре- 164 часа, часовая тарифная ставка-156 рублей. Определить повременную заработную плату? З/П =tф* Тст. З/П= 164*165=25 584 рублей. Повременная премиальная включает в себя простую повременную оплату и премии за высокое качество работы, за перевыполнение плана, за отсутствие брака и т.д. Размеры премии должны быть предусмотрены положением о премировании. Работники за полностью отработанное время в месяце получают должностной оклад. Если рабочее время отработано не полностью, то заработная плата рассчитывается по формуле: З/П= ДО/ Рабочие дни* tф ЗП=ДО/РД*tф ДО- должностной оклад tф- фактически отработанное время Задача Рабочий повременщик 4 разряда, при выполнении работ отработал- 160 часов. В соответствии с Положением о премировании «За экономию материалов» начислена премия- 10% от сэкономленной суммы, сумма экономии составила- 5 000 рублей. Часовая тарифная ставка рабочего- 135 рублей. Определить повременно- премиальную заработную плату работника? З/П= tф* Тст. З/П= 160*135=21 600 рублей Премия = 5 000* 10% = 500 рублей З/П общая = 21 600+500= 22 100 рублей Сдельная форма оплаты труда содержит различные системы оплаты труда. Для начисления заработной платы необходимо знать о количестве произведенной продукции и тарифные ставки (расценки за сдельную продукцию). При прямой сдельной системе заработок начисляется по установленной сдельной расценке: З/П= Кол-во продукции* Расценка Расценка =t*Тст. Рсд=Тч*Нвр Р=Тд/Нвыр Q- колличество продукции Тч — часовая тарифная ставка Тдн — дневная тарифная ставка Нвр — норма времени на единицу выполняемых работ Нвыр — норма выработки на 1 человека Задача Расценка за печать 1 страницы-50 рублей, количество листов-75 штук. Определить сдельную заработную плату? З/П= Кпр.*Р Кпр.- количество продукции Р- расценка З/П= 75*50= 3 750 рублей При сдельно-премиальной системе оплаты труда заработок рабочего складывается по прямым сдельным расценкам и премии, начисленной за расценку установленных производственных показателей. Задача Агентам по продажи косметики начислено 1 000 рублей за продажу каждого набора, если агент продает свыше 5 наборов, то ему начисляется 1 200 рублей за каждый следующий набор. Агент продал 7 наборов. Определить сдельно- премиальную заработную плату? З/П= 5*1 000= 5 000 рублей З/П прем. = 2*1 200= 2 400 рублей З/П сд.прем. = 5 000+ 2 400= 7 400 рублей При сдельно-прогрессивной оплате труда начисляется заработная плата за запланированное количество продукции произведенной по прямым сдельным расценкам, а за продукцию сверх нормы – по прогрессивно-нарастающим расценкам (но не свыше двойной сдельной расценки). При косвенно-сдельной оплате труда размер заработной платы рабочего находится в зависимости от результата труда обслуживаемых или основных производственных рабочих (т.е. она устанавливается в процентах к заработку основных рабочих). Задача Вспомогательному работнику Сидорову, обслуживающему оборудование, начислена заработная плата в размере 25% от заработной платы основных рабочих. Заработная плата Основных рабочих составляет 20 000 рублей. Определить заработную плату вспомогательного рабочего? З/Пкос. сд. = 25%* 20 000= 5 000 рублей. Аккордная система оплаты труда применяется при выполнении работ бригадой, состоящей из рабочих различных специальностей. Оплата производится за весь объем выполненных работ по установленным расценкам. Бухгалтерия распределяет заработную плату между членами бригады в соответствии с количеством отработанных часов каждого работника и их разрядами. Задача Условия задачи занесены в таблицу, определить среднюю заработную плату по каждому работнику? Ф.И.О. Разряд tф Тст Тарифный заработок Коэффициент распределения Средняя заработная плата Миронов А.Л. 7 15 263 3945 1,2 4746 Потапов В.С. 5 15 191 2865 1,2 3447 Пирогов А.М. 6 12 239 2868 1,2 3450 Малинин Я.К. 4 8 167 1336 1,2 1612 Итого 11014 13255 Коэфф. расп.=13255/11014= 1,2 Ср.З/П= коэфф.распр.*тариф.заработок Задача Рабочие Разряд Тарифный коэффициент (Ктар) Иванов 5 1,62 Петров 3 1,27 Сидоров 6 1,83 Часовая тарифная ставка (Тч) 1 разряда — 30 рублей. Норма выработки — 500 кг продукции за смену (Нвыр). Продолжительность смены (П) — 8 часов.. За месяц бригада выработала 16000 кг продукции. За своевременно выполненную работу начисляется премия — 25%. 1.Определяем часовую и дневную тарифную ставку каждого рабочего Тч=Тч(1р)*Ктар Иванов — Тч=30*1,62=48,6 руб Петров — Тч=30*1,27=38,1 руб Сидоров — Тч=30*1,83=54,9 руб Тдн=Тч*П Иванов — Тдн=48,6*8=388,8 руб Петров — Тдн=38,1*8=304,8 руб Сидоров — Тдн=54,9*8=439,2 руб 2.Определяем бригадную сдельную расценку за 1 кг продукции Рбр=ƩТдн/Нвыр=388,8+304,8+439,2/500=1132,8/500=2,27 руб 3.Определяем факт.ЗП бригады за месяц ЗП=РхQ ЗП=2,27х16000=36320руб П=ЗП х %=36320 х 25% = 9080руб ЗП + П = 45400руб 4.Определим ФРВ работы мастера. В месяце 30 дней, из них 6 дней выходные и праздничные дни, один из них предпраздничный день, его продолжительность короче на один час. ФРВ = КФРВ — П - В ФРВ = ( 30 — 6) х 8ч — 1ч = 191ч 5.Определим ЗП мастера, если его оплата производится по 6 разряду (Ктар=1,83) Премия - 20% ЗПмас = Тч(1р) хКтар х ФРВ ЗПмас = 30 х 1,83 х 191 = 10485,9руб П = 10485,9 х 20% = 2097,18руб ЗП + П = 12583,08 руб ЗПобщ = 45400 + 12583,08 = 57983,08руб ЕСН = 57983,08 х 34% = 19714,24 руб Расчет доплат при отступлениях от нормальных условий труда. Доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера связаны с особым характером выполнения работ (сезонность, отдаленность и т.д.), и условиями труда, отклоняющихся от нормальных (работа в ночное время, сверхурочное время, праздничные дни и т.д.). Общий порядок регулирования доплат и надбавок устанавливается ТК РФ. Оплата труда в особых условиях. Оплата труда работников занятых на тяжелых работах, работа с вредными или опасными условиями труда. Нормальные условия работы считаются те, при которых рабочие места, согласно заданиями - нарядами, маршрутным листом или другими документами, рабочем место полностью обеспечено сырьем, материалами, оборудованием. Если эти условия не выполняются и рабочему приходится затрачивать время дополнительно по каким либо причинам, то необходимо произвести расчет дополнительно потраченного времени и оплату. С этой целью выписывается: - наряд на сдельную работу (в случае выявления дополнительных операций) - листок на доплату (в случае несоответствия фактических условий работы запланированным) По доплатам и надбавкам за условия труда, отклоненных от норм относят: - выплату за работу с вредными, особо тяжелыми условиями труда, при их полной занятости на участках в цехах, где более половины рабочих получают доплаты за неблагоприятные условия труда - доплата за интенсивность труда рабочим на конвейерах, поточных линиях, за перевозки опасных грузов - применение повышенных тарифных ставок и должностных окладов на отдельных объектах строительства и в районах возникновения ЧС. Задача. За работу с тяжелыми условиями труда рабочему Иванову установлена доплата в размере 15% от заработной плата, заработная плата рабочего составляет- 6 000 рублей. Определить заработную плату с доплатой? Доплата = 6 000*15%= 900 рублей З/П= 6 000+ 900= 6 900 рублей 5.3.1. Оплата времени простоев. Время вынужденных перерывов в работе, в течение которого работник находится на предприятие, но не может его использовать, называется простоем. Виновниками простоя могут быть: рабочие, администрация, поставщики. Время простоя по вине работодателей, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Время простоя по причинам независящих от работодателей и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, то оплачивается в размере не менее 2/3 оклада. Время простоя по вине работника не оплачивается. Задача. Тарифная ставка рабочего-20 рублей, время простоя составило -6 часов. Определить сколько работник получит за время простоя? Оплата простоя = 20*2/3 = 13,3 рублей/ час Общая оплата простоя = 13,3*6= 80 рублей Документное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время. Согласно трудовому законодательству работникам оплачивают неотработанное время, время очередных отпусков, пособие по больничному листу. Тема 5.4.Оплата отпусков. Работникам предоставляется ежегодный отпуск с сохранением места работы и заработная плата. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней, и в зависимости от профессии 56 календарных дней. Отпуск за первый год работы предоставляется работникам через 6 месяцев его непрерывной работы. Расчет отпускных производится в соответствии с порядком исчисления среднего заработка, установленной минимальной оплаты труда РФ. Для оплаты отпускных и выплат компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывают дневной заработок: ДЗср= (З/П*12)/(12*29,4) Отпускные = ДЗср* Котпускных Задача Сотруднице ЗАО «Лагуна» Боровой Л.О. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней, с 1 августа. Должностной оклад составляет- 12 000 рублей. Рассчитать отпускные? ДЗ= (12 000* 12)/(12*29,4)= 408,16 рублей Отпускные = 28*408,16= 11 428,48 рублей Согласно ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системы оплаты труда выплаты применяемой на предприятии. Если расчетный период работником отработан не полностью, тогда для расчета отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней приходящихся на время отработанное в расчетном периоде. К=29,4М+Д1*1,4+Д2*1,4…… М- количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде. Д1,Д2…- количество отработанных дней в неполных месяцах Задача Работнику ООО «Частный капитал» Миронову В.В. установлен оклад- 6 000 рублей. С 16 октября ему предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. При этом работник в феврале болел 12 дней, заработная плата составила- 3 600 рублей; в марте отработано было 19 дней 3 дня были простои, заработная плата составила- 5 200 рублей; в июле был в отпуске отработал 1 день, заработная плата- 300 рублей; в сентябре на 10 дней брал административный отпуск , заработная плата- 3 100 рублей. Рассчитать отпускные Миронову В.В.? К= 29,4*8+12*1,4+19*1,4+1*1,4+10*1,4= 294 дней ДЗ = (48 000+3 600+5 200+300+3 100)/294=204,76 рублей Отпускные = 204,76* 28= 5 733,33 рублей Выплаты, не учитывающиеся при расчете отпускных: 1. отпускные 2. пособия по временной нетрудоспособности, по беременности 3. оплата дополнительных отпусков для ухода за детьми инвалидами детства 4. разовые премии, выплачиваемые работником к праздничным дням 5. начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам не зависящим от работодателя и сотрудника 6. выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (материальная помощь, дивиденды) Выплаты, учитывающиеся при расчете отпускных: 1. заработная плата 2. надбавки и доплаты 3. выплаты, связанные с условиями труда 4. ночное время, выходные и праздничные дни, дни сверхурочной работы 5. премии, вознаграждения включая по итогам работы за год 6. другие начисления предусмотренные системой оплаты труда на предприятии Премии и вознаграждения за период, превышающий 1 месяц, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Если в расчетном периоде произошло увеличение заработной платы, то надо пересчитать заработную плату и скорректировать отпускные. Корректировки подлежат тарифной ставке и оклады: 1. в пределах расчетного периода 2. после расчетного периода, до первого дня отпуска 3. во время отпуска Задача Начальнику отдела Петренко И.Т. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней, с 1 апреля. Должностной оклад составляет- 30 000 рублей. В марте Петренко была выплачена премия за производственные показатели она составила 15 000 рублей Рассчитать отпускные? ДЗ= (30 000*12+ 15 000)/ (12*29,4)= 1 062,92 Отпускные = 28* 1 062,92 = 29 761,76 рублей 5.4.1 Повышение произошло в пределах расчетного периода. Чтобы сделать перерасчет бухгалтер должен рассчитать коэффициент по формуле: К= Оклад новый/ Оклад старый Задача Бухгалтеру ЗАО «Сибирь» Соловьевой О.Л. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. С 22.01.2010 года, при этом с 1.08.2009 года была повышена заработная плата с 7 200 рублей до 8 640 рублей. Расчетный период отработан полностью. Рассчитать отпускные. К= 8 640/7 200= 1,2 ДЗ=( (7 200*7)*1,2+(8 640*5))/(12*29,4)= 293,87 рублей Отпускные = 293,87*28= 8 228,36 рублей 5.4.2 Повышение произошло после расчетного периода, но до ухода в отпуск. Если повышение произошло после расчетного периода, но до момента когда работник уходит в отпуск средний заработок работника исчисленный за расчетный период также увеличивается. Задача Бухгалтеру ЗАО «Сибирь» Соловьевой О.Л. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. С 22.01.2010 года, при этом с 9.01.2010 года была повышена заработная плата с 7 200 рублей до 8 640 рублей. Расчетный период отработан полностью. Рассчитать отпускные. ДЗ=(7 200*12)/(29,4*12)= 244,89 рублей Отпускныестарые= 28*244,89= 6 856,92 рубля К= 8 640/7 200= 1,2 Отпускные новые= 6 856,92*1,2= 8 228,3 рублей 5.4.3 Повышение произошло во время отпуска. Если повышение произошло во время отпуска, то корректируется та часть отпускных, которая приходится на момент, когда действуют новые ставки. Задача Бухгалтеру ЗАО «Сибирь» Соловьевой О.Л. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. С 22.01.2010 года, при этом с 1.02.2010 года была повышена заработная плата с 7 200 рублей до 8 640 рублей. Расчетный период отработан полностью. Рассчитать отпускные. ДЗ=(7 200*12)/(29,4*12)= 244,89 рублей Отпускныестарые= 28*244,89= 6 856,92 рубля К= 8 640/7 200= 1,2 Отпускные новые = (244,89*10)+ 244,89*18*1,2= 7 738,52рублей Доплата = 7 738,52-6 856,92= 881,60 рублей Тема 5.5. Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности необходимо определить: 1. расчетный период 2. сумму выплат, учитывается при расчете пособия 3. среднедневной заработок работника 4. дневное пособие работника 5. общую сумму пособия Расчетный период для оплаты больничных 12 календарных месяцев; с 1 до 1 числа предшествующей болезни. Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка для уплаты пособия, включают в себя: 1. заработная плата за отработанное время (денежная и не денежная формы) 2. надбавки и доплаты к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, разряд, выслугу лет 3. премии и вознаграждения (включая по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет) 4. выплаты, связанные с условиями труда Не включающиеся выплаты - это время получения пособия по нетрудоспособности, беременности и родам, дополнительные оплачиваемые отпуска в расчетном периоде. Сумма выплат при расчете пособия зависит от стажа работника. Дневное пособие в размере 80% выдается работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет, а так же работникам младше 21 года, которые являются круглыми сиротами и их трудовой стаж менее 5 лет. Дневное пособие в размере 60% выдается работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж менее 5 лет. Дневное пособие в размере 100% выплачивается всем работникам, имеющим стаж более 8 лет, а так же пособие по беременности и родам вне зависимости от стажа. Среднедневная заработная плата для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяется как Сумма пособия не должна превышать за полный календарный месяц: - при дневном пособии 60% = 20750 рублей - при дневном пособии 80% = 27666 рублей - при дневном пособии 100% = 34583 рублей При начислении пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нахождения на больничном начисляет предприятие, а за все остальные начисляется за счет фонда социального страхования. Задача Работник ООО «Прима» Сидоров В.С. болел с 16.01по 20.01.Непрерывный трудовой стаж работника- 3 года, общее количество отработанных дней в расчетном периоде = 248 дней. Сумма выплат за расчетный период составляют 68 000 рублей. ДЗср=68 000/248= 274,19 рубля ДП=274,19*60%= 164,51 рубля В январе было 17 рабочих дней. Максимальное пособие, которое может быть выплачено 20 750 рубля. Max ДП= 20 750/17= 1 220,59 рублей Дневное пособие Сидорова- 164,51 рубля, т.е. меньше максимального. б/л = 164,51*5= 822,55 рубля На сумму начисленного пособия должна быть составлена запись: Д 20 К 70- 329 рубля Д 69 К 70-493,55 рубля Задача Работник ООО «Актив» Сидоров К. В. Болел с 25.03. по 29.03. Трудовой стаж составляет 4 года 2 месяца. Ежемесячный оклад- 5 000 рублей, так же ежеквартальная премия за производственные показатели-1 000 рублей. асчетный месяц Фактическое количество рабочих дней Фактическое количество отработанных дней Заработок по окладу премия Март 22 22 5 000 1000 Апрель 22 22 5 000 Май 18 18 6 000 Июнь 21 21 5 000 1000 Июль 22 22 5 000 Август 22 22 5 000 Сентябрь 22 22 5 000 1000 Октябрь 21 21 5 000 Ноябрь 21 21 5 000 Декабрь 22 22 5 000 1000 Январь 15 15 6 000 Февраль 19 19 6 000 Итого 247 часов 63 000 4 000 ДЗср =(63 000+4 000)/247= 171,26 рубль ДП= 171,26* 60%= 102,76 рубля Max ДП= 20 750/22= 943,18 рубля б/л = 102,76*5= 513,8 рубля Д 20 К 70- 205,52 рублей Д 69 К 70-308,28 рублей Тема 5.6 Удержание и вычеты из заработной платы. В обязанности бухгалтерии любой организации включается процесс расчета заработной платы, премий, пособий и т.д., а так же расчеты сумм удержаний и вычетов. Из начисленной заработной платы удерживают налог на доход с физических лиц (НДФЛ). Правила его расчета устанавливается налоговым кодексом РФ. Основанием для удержания и вычетов из заработной платы является: 1. погашение задолженности по ранее выданным авансам, а так же возврат сумм излишне выплаченных в результате ошибок при расчете заработной платы 2. возмещение материального ущерба причиненного работником организации 3. суммы выплат за неотработанные дни, использование отпуска(при увольнении) 4. взыскание штрафов 5. удержание по исполнительным документам, за допущенный брак продукции, в погашение ранее полученного кредита 6. погашение задолженности по суммам, полученным в подотчет Налогоплательщиком является физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, так же физические лица, получающие доход от источников, расположенных на территории РФ, не являются резидентами РФ. Налоговая база- это все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. Налоговые вычеты - это право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемой бухгалтерией, в размерах установленных налоговым кодексом. Для различных видов доходов предусмотрены разные налоговые ставки налога: 13% - для основных видов дохода 35% - в отношение выигрышей призов 30%- в отношение дивидендов Доходы, не подлежащие налогообложению: 1. государственные пособия, за исключений пособий по временной нетрудоспособности 2. пособие по безработице, беременности и родом 3. государственная пенсия 4. компенсация выплат связанных: а) с возмещением вреда причиненного увечьями б) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг в) оплатой стоимости или выдаче полагающегося натурального довольствия г) оплата стоимости питания, спортивного инвентаря, оборудования д) увольнением работника, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск Стандартные налоговые вычеты - это вычеты, которые будут производиться из заработной платы по одному из мест работника на выбор самого работника. Налоговые вычеты в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: 1. лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, вследствие катастрофы на Чернобыльской АС. 2. инвалидов ВОВ и ряда других категорий граждан (налоговый кодекс РФ) Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующую группу лиц: 1. героев советского союза и РФ, а также лиц награжденных орденом славы 3-х степеней 2. участников ВОВ и т.д. Налоговый вычет 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих лиц: - на каждого работника и действует до месяца в котором доход исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода достигнет 40 000 рублей. С месяца, в котором доход превышает 40 000 рублей налоговый вычет не применяется. Налоговые вычеты в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика на обеспечении, которого находится ребенок являются родителями, опекунами или попечителями и действуют до месяца, в котором доход составляет 280 000 рублей. После достижения данной суммы вычет не применяется. Налоговый вычет на содержание детей приходится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого обучающегося по очной форме в возрасте до 24 лет, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговые вычеты производятся в двойном размере. Действие двойного вычета вдовам и одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением в брак. Налогоплательщик, имеющий права на вычет 3 000, 400 и 500 выбирает максимальное из указанных. Налоговые вычеты на ребенка предоставляются независимо от перечисленных стандартных вычетов. Указания стандартного вычета предоставляется налогоплательщиком одному из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления. Социальные налоговые вычеты предоставляются только по декларации, поданной в налоговую инспекцию по окончанию налогового периода. Имущественные и налоговые вычеты предоставляются оп декларации, поданной в налоговую инспекцию. Задача Доход работника составляет-14 500 рублей, работник имеет 2 детей в возрасте до 18 лет. В мае работнику была выдана премия в размере- 300 000 рублей. Месяц налогооблагаемого периода Доход за месяц Доход за налоговый период Стандартные вычеты Стандартные вычеты на детей Сумма налога Сумма заработной платы Январь 14 500 14 500 400 2 000 1 573 12 927 Февраль 14 500 29 000 400 2 000 1 573 12 927 Март 14 500 43 500 2 000 1 625 12 875 Апрель 14 500 58 000 2 000 1 625 12 875 Май 314 500 372 500 40 885 273 615 Июнь 14 500 387 000 1 885 12 615 5.6.1 Алименты на несовершеннолетних детей. Алименты взыскиваются с родителей по исполнительным листам. Исполнительный лист- это документ, выданный судом , в котором определенна причина, порядок и размер удержаний. Алименты могут быть взысканы с родителей обязанных содержать собственных детей. Административные органы, по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, должна ежемесячно удерживать их из заработной платы или иного дохода. Исполнительный документ о взыскании денежных средств направляется в организацию и подлежат обязательному исполнению. По желанию получателя алиментов денежные средства могут быть выданы из кассы или перечислены почтовым переводом. Перечень видов заработной платы (доходов), с которой бухгалтерия должна удержать алименты на несовершеннолетних детей устанавливается Постановлением правительства РФ. Удержания производятся со всех выплат (по основному виду работы и по совместительству). Алименты не взыскиваются с сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрации брака, а так же с компенсационных выплат при служебном командировании, переводе, приеме или направлению на работу в другой местности. Не удерживаются алименты с пенсий, надбавок к пенсии, с пособий, выплачиваемых при увольнении. В соответствии с Семейным кодексом РФ алименты взыскиваются ежемесячно в размере: - на 1 ребенка- 25% от заработной платы - на 2 детей 1/3 заработной платы - на 3 детей 1/2 заработной платы Указанный размер доли может быть, и уменьшен и увеличен, при принятие решений судом должно учитываться материальное и семейное положение работника. Если работодатель потерял исполнительный документ. То виновному в утрате листа грозит штраф в размере до 2 500 рублей. Взыскание алиментов с сумм заработной платы уплачивается после удержания из заработной платы всех вычетов. Удержания алиментов производится 1 раз в месяц. Выплата алиментов прекращается по достижению ребенком совершеннолетия, в связи со смертью получающего алименты и при усыновлении (удочерении) ребенка, на которого взыскивались алименты. Ежемесячно из налогооблагаемого дохода физического лица исключаются налоговые вычеты на самого работника и на ребенка, если брак не расторгнут. Задача В ноябре работнику ООО «Прогресс» Сидорову В.А. выплачена заработная плата за октябрь и вознаграждение по итогам работы за 9 месяцев. Заработная плата составила- 5 000 рублей и премия-9 000 рублей. На основании соглашения об уплате алиментов бухгалтер удержал алименты на содержание 2 детей в размере 1/3 из заработной платы. Рассчитать сумму алиментов. Алименты = 6 000* 1/3= 2 000 рублей. Практическая работа № 6 «Расчет заработной платы различных категорий работающих» Исходные данные: ФИО работника Разряд Тст Факт. отработано часов Тариф. заработок КТУ Расчетная величина Сдельный приработок Премия Итого Галкин С.П. 6 225,4 140 0,8 Иванов Г.Я. 5 219,5 175 1 Козлов И.А. 4 215,1 180 1,2 Абрамов В.А. 6 225,4 189 1,2 88416,12 44208,06 Оплата труда мастера, руководящего бригадой производится по 6 разряду при повременной оплате труда. Номинальный фонд времени составил 200 час. в месяц . Процент не выхода по болезни составил 20%. Премия за качественное выполнение работы составит 80% от заработной платы. Порядок выполнения работы: 1) Определить заработную плату каждого работника. 2) Определить заработную плату мастера за месяц, если известно, что у него двое иждивенцев. 3) Рассчитать отчисление во внебюджетные фонды.