Сущность и функции бухгалтерского учета в системе управления экономикой

Сущность и функции бухгалтерского учета в системе управления экономикой 1. Цели и задачи хозяйственного учета. 2. Виды учета. 3. Измерители, принимаемые в учете. 4. Функции учета. №1. Цели и задачи хозяйственного учета. Основной целью хозяйственного учета является формирование качественной и своевременной информации о хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, необходимой для управления, подготовки и принятия управленческих решений. Наблюдение, измерение и регистрация отдельных явлений, из которых складывается хозяйственная деятельность предприятия, составляют основное содержание хозяйственного учета. Для успешного использования учета необходимо соблюдать следующие требования: 1) своевременность учета 2) точность и правдивость 3) полнота учетных данных 4) ясность и доступность 5) экономичность 6) сопоставимость учетных данных Задачи: 1) формирование полной и достоверной информации 2) контроль за наличием и движением имущества и за источниками формирования этого имущества 3) предотвращение потерь и выявление резервов 4) подготовка данных для составления отчетности 5) определение результатов финансово-хозяйственной деятельности №2. Виды учета. 1. Оперативный – осуществляется на местах выполнения различных хозяйственных функций, т.е. учитываются выполнение производственных операций, выполнение норм выработки, выполнение обязательств по постановке и т.п. Этот вид учета ограничивается рамками самого предприятия. 2. Статистический – изучает явление, носящий массовый характер в области экономики, науки, искусства, литературы и т.д. На предприятии статистический учет – учет трудовых ресурсов, численности, текучести кадров и т.п. 3. Бухгалтерский – сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности на основе документов в различных измерителях. №3. Измерители, принимаемые в учете. Существует три вида учетных измерителей: 1) натуральные (кг, м, шт. и т.д.) – необходимы для контроля за сохранностью различных форм собственности и для анализа за выполнением производственных заданий; 2) трудовые (часы) – позволяют определять затраченное время и труд; 3) денежные (рубли и др. валюта) – являются обобщающим показателем. №4. Функции учета. Бухгалтерский учет можно выделить в одну из управленческих функций. Вместе с такими функциями как планирование, учет и контроль, стимулирование, координация и организация. При этом бухгалтерский учет несет свою функциональную нагрузку, основу которой составляют следующие функции: 1) плановая 2) контрольная 3) аналитическая 4) информационная 5) обратной связи Предмет и метод бухгалтерского учета Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации. Объектами или составными частями предмета является имущество организации, источники формирования этого имущества и хозяйственные операции, вызывающие изменения имущества и источников. По составу и характеру использования имущество подразделяют на: Объектом учета является хоз.операция. Хозяйственная операция – любое изменение в составе имущества и источников его образования. Все хозяйственные операции образуют хозяйственные процессы. Основу деятельности любого предприятия составляют три хозяйственных процесса: • заготовление Д СТ + РС ГИ или НП • производство ПТ • реализация Д” ГИ’ Метод бухгалтерского учета – комплекс способов и приемов, в результате применения которых достигается обоснованное и взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности: • документация • инвентаризация • оценка и калькуляция • бухгалтерские счета • метод двойной записи • бухгалтерский баланс и отчетность Система счетов и двойная запись 1. Понятие счета бухгалтерского учета. 2. Схемы записи счетов. 3. Понятие корреспонденции счетов и двойной записи. 4. Понятие о плане счетов бухгалтерского учета. 5. Классификация счетов. №1. Понятие счета бухгалтерского учета. Счета бухгалтерского учета являются самым распространенным объектом учетной работы. На них отражаются все хозяйственные процессы и события, на их основе составляется бухгалтерский баланс. Счета имеют различный внешний вид (в виде ведомостей, книг) и разное содержание, но всех их объединяет то, что любой счет представляет собой способ группировки однородных хозяйственных объектов. В учетной литературе всего мира счета представлены в виде таблицы: Дебет (приход) Кредит (расход) Например, счет-касса. В течение дня в кассу оприходовано 200 рублей, а затем 100, 300 и 50 рублей. В то же время выдано из кассы 100, а затем 400 рублей. В конце дня кассир подсчитал обороты и вывел остаток. Дебет Кредит 200 100 300 50 100 400 650 500 150 Таким образом, счет бухгалтерского учета – способ учета движения хозяйственных средств и их источников. №2. Схемы записи счетов. На каждый вид хозяйственных средств и на каждый источник открывается отдельный счет, где заносятся хозяйственные операции, его затрагивающие в количественном и стоимостном выражении. В конце месяца подсчитывают итоги по дебету и кредиту счета, которые называются оборотами счета. Разница между ними называется сальдо (остаток). Остатки могут быть: а) дебетовыми, если дебетовая сторона превышает кредитовую б) кредитовыми в) нулевыми По экономической группировке в соответствие с балансом счета бывают активными, пассивными или активно-пассивными. Активные – это счета, на которых учитываются хозяйственные средства, их наличие, состав и движение. Сальдо на активных счетах всегда дебитовое. Сложение всех остатков по активным счетам даст актив баланса. Схема записи активного счета Д А К С1 – остаток на начало месяца – + Отражаются хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств (поступления, приход, зачисление) Отражаются хозяйственные операции, вызывающие уменьшение хозяйственных средств (расход, продажа, списание) Σ Х.О. = Од Σ Х.О. = Ок С2 = С1 + Од – Ок Пример: В кассе предприятия на начало месяца имелся остаток наличных денег – 200 рублей. В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции: 1) получено из банка для выдачи заработной платы 3560 2) выдана заработная плата 3500 3) поступили наличные от реализации продукции 2800 4) выдано на хозяйственные нужды 300 рублей 5) выдано на командировочные расходы 500 рублей 6) наличные сданы в банк 2000 7) внесен подотчетным лицом остаток неиспользованной суммы 80 рублей Д А К С1 =200 2) 3500 4) 300 5) 500 6) 2000 1) 3560 3) 2800 7) 80 Од = 6440 Ок =6300 С2 = 200 + 6440 – 6300 = 340 Пассивные – это счета, на которых учитываются источники образования хозяйственных средств, их наличие, состав и движение. Сальдо на пассивных счетах всегда кредитовое. Сложение всех остатков по пассивным счетам даст пассив баланса. Схема записи на пассивные счета Д П К – Сн – остаток на начало месяца + Отражаются хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников хозяйственных средств (использование фондов кредитования) Отражаются хозяйственные операции, вызывающие увеличение источников хозяйственных средств (образование фондов, образование задолженности по кредитам, расчетам) Об. Д - Об. К - Ск = Сн + Об.К – Об.Д Пример: На начало месяца предприятие имело задолженность по краткосрочной банковской ссудк – 1500 рублей. В отчетном месяце была оформлена новая ссуда на сумму – 6000 рублей и погашена часть задолженности на сумму 500 рублей. Посчитать Ск. Д П К – Сн – 1500 + 2) 500 1) 6000 Об. Д - 500 Об. К - 6000 Ск = 1500 + 6000 – 500 = 7000 Активно-пассивные (А-П) счета имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. В таких счетах остаток может быть как кредитовым, так и дебетовым или дебетовым и кредитовым одновременно (развернутое сальдо). Наличие дебетового остатка говорит о дебиторской задолженности (задолженность физических и юридических лиц предприятию «нам»). Наличие кредитового сальдо говорит о кредиторской задолженности, т.е. когда «мы должны». По Д А-П счета отражаются операции погашения кредиторской задолженности и увеличение дебеторской задолженности. По К А-П счета отражаются операции увеличения кредиторской задолженности и погашение дебеторской. Пример: Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На начало месяца имеется дебеторская задолженность в сумме 250 рублей и кредиторская в сумме 180 рублей. В течение месяца были произведены следующие операции: 1) погашена арендатором дебеторская задолженность по арендной плате – 250 рублей; 2) начислена арендная плата по договору аренды – 300 рублей; 3) произведены расчеты с истцом по алиментам – 180 рублей; 4) удержаны алименты из-за заработка работника – 150 рублей. Д А-П К Сн – 250 Сн – 180 2) 300 3) 180 1) 250 4) 150 Об. Д - 480 Об. К - 400 Ск = 300 Ск = 150 Д А К «Дебитор» (арендатор) Д П К кредитор Сн – 250 Сн – 180 2) 300 1) 250 3) 180 4) 150 Об. Д - 300 Об. К - 250 Об. Д - 180 Об. К - 150 Ск = 300 Ск = 150 Д А-П К ДЗ КЗ ДЗ КЗ №3. Понятие корреспонденции счетов и двойной записи. Каждая хозяйственная операция вызывает изменения, по меньшей мере, на двух счетах бухгалтерского учета. Взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета называется корреспонденцией счета. Пример: Получены наличные деньги с наличного счета, расчетный счет и оприходованы в кассу в сумме 1000 рублей. счет 50А счет 51А касса расчетный счет Д К Д К Си – Си – 1) 1000 2) 1000 Об. Д - 1000 Об. К – 1000 Си – Си – Д 50 К 51 1000 Одновременная запись одной и той же суммы на Д одного счета и К другого называется проводкой. Сущность двойной записи объясняется строением баланса, в котором с одной стороны показано имущество, а с другой источники этого имущества. Поэтому итоги А и П баланса равны. Бухгалтерские проводки, затрагивающие только два счета называются простыми, но встречаются и сложные проводки, когда 1 счет дебетуется, а несколько счетов кредитуются или наоборот. №4. Понятие о плане счетов бухгалтерского учета. План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, в основе которого используются классификация счетов по этому содержанию. План счетов применяется всеми предприятиями, ведущими учет по двойной системе (все кроме банков и бюджетных организаций). Счета в плане счетов сгруппированы в разделы. Существует единый план счетов (типовой) и рабочий план счетов. В рабочем плане счетов главный бухгалтер из всех имеющихся счетов записывает только счета, используемые на данном предприятии. №5. Классификация счетов. По экономическому содержанию их разделили на 5 групп: 1) основные – это счета, отражающие наличие и движение средств и их источников. Остатки по этим счетам непосредственно отражаются в балансе. а) инвентарные – на них учитываются основные средства, материально-производственные запасы, готовая продукция и денежные средства. Все А. б) фондовые – предназначены для учета источников хозяйственных средств. К ним относятся счета капитала и целевого финансирования. Все П. в) счета расчетов – предназначены для учета хозяйственно-правовых отношений с другими предприятиями, организациями и лицами. Все А-П или П. 2) регулирующие – предназначены для корректировки и уточнения оценки средств, отражаемых на инвентарных счетах. а) контрарные – служат для определения действительной величины регулируемого объекта путем вычитания регулирующей суммы из его первоначальной стоимости. Пример: счета, используемые для учета амортизации основных средств и материальных активов. б) дополнительные – служат для определения действительной величины регулируемого объекта путем прибавления к первоначальной стоимости регулирующей суммы. Пример: счет заготовления и приобретения материалов. в) контрарно-дополнительные – сочетают в себе признаки дополнительных и контрарных счетов. Пример: отклонение в стоимости материалов. 3) распределительные – предназначены для контроля за некоторыми затратами предприятия и обеспечения правильности из распределения. а) собирательно-распределительные – применяются для собирания расходов по определенному хозяйственному процессу с целью их последующего распределения. Суммы, собранные на этих счетах списываются на те счета, где учитываются затраты по данному объекту. Пример: общепроизводственные и общехозяйственные расходы. б) бюджетно-распределительные – предназначены для распределения расходов и доходов по сметным отчетным периодам. При помощи этих счетов разграничиваются расходы и доходы между бюджетами сметных периодов и включаются в показатели хозяйственной деятельности того периода, которому они непосредственно относятся. Пример: расходы будущих периодов счет и резервы предстоящих расходов и платежей. 4) калькуляционные – служат для определения себестоимости хозяйственных средств. Это счета основного производства, обслуживающие вспомогательное производство. 5) сопоставляющие – предназначены для определения финансовых результатов от хозяйственных процессов. Эти результаты выявляются путем сопоставления двух различных сумм, характеризующих данный процесс. Сопоставление сумм на этих счетах осуществляется путем записи одной из них на Д, другой на К. разность между Д и К даст исходный результат. Пример: счет продажи, прочие доходы и расходы, прибыли и убытки. По отношению к балансу все счета делят на: - балансовые; - забалансовые. Балансовые счета отражают состояние и изменение объектов учета, принадлежащих предприятию по праву собственности, оперативного управления и хозяйственного ведения. Забалансовые счета предназначены для учета ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его распоряжении. Пример: товарно-материальные ценности приняты на ответственное хранение. По забалансовым счетам двойная запись не предусмотрена. Бухгалтерский баланс 1. Бухгалтерский баланс и его структура. 2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. 3. Схема составления бухгалтерских проводок. №1. Бухгалтерский баланс и его структура. Баланс означает равновесие. В балансе, как одном из методов бухгалтерского учета, ресурсы предприятии отражаются по однородным экономическим признакам. С одной стороны, отражаются средства по их составу (актив баланса), с другой – источники образования этих средств (пассив баланса). Балансовая информация дает сведения внешним пользователям о финансовых результатах предприятия, о его финансовой устойчивости, об объемах дебиторской, кредиторской задолженностей и о долгах по ссудам банков. Внутри предприятия данный баланс используется для анализа хозяйственной деятельности, для изыскания резервов и сокращения потерь. Основным элементом баланса является балансовая строка – строка актива или пассива, характеризующая отдельные виды имущества или источники его образования. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы, исходя из экономического содержания. Схема бухгалтерского баланса Актив Пассив I Внеоборотные активы II Оборотные активы III Капитал и резервы IV Долгосрочные пассивы V Краткосрочные пассивы Итого = Итого Итоги по активам (пассивам) называются валютой баланса. Форма утверждается Министерством Финансов и является единой для всех предприятий. Пример. Во вновь организуемом предприятии уставный капитал определен в сумме 8000 рублей. В счет вклада в уставный капитал учредителем внесены основные средства на 4000 рублей, материалы на 500 рублей, наличные деньги – 1500 рублей, на сумму 2000 рублей образовалась задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. актив сумма пассив сумма I Основные средства II Материалы Касса Дебиторская задолженность учредителей 4000 500 1500 2000 III Уставный капитал IV Долгосрочные пассивы V Краткосрочные пассивы 8000 Итог: 8000 Итог: 8000 В процессе хозяйственной деятельности предприятием была получена краткосрочная ссуда банка на 2000 рублей, материалы, приобретенные на эту сумму, оприходованы на склад и часть из них была отпущена в производство на сумму 400 рублей. Остаток на складе материалов составил 2100. Так как материалы в готовую продукцию еще не превратились, в балансе появится статья «незавершенное производство». Работникам начислена заработная плата на сумму 80 рублей. В пассиве появится статья «задолженность по оплате труда», потому что она только начислена, но не выплачена. Из заработной платы удержан налог на доходы – 8 рублей. Следовательно, появится статья в пассиве «задолженность по налогам». В конце месяца задолженность перечислена бюджету. актив сумма пассив сумма I Основные средства Незавершенное производство II Материалы Касса Дебиторская задолженность учредителей Расчетный счет 4000 500+2000-400 1500-8 2000 400+80 III Уставный капитал IV Долгосрочные пассивы V Краткосрочные пассивы - оплата труда - по налогам 8000 2000 80 8-8 Итог: 10072 Итог: 10072 №2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Все операции по своему влиянию на статьи баланса можно объединить в 4 группы: I – операции, которые затрагивают 2 статьи актива баланса, причем 1 статья увеличивается на определенную величину, а другая – уменьшается на эту же величину (приобретение материалов с расчетного счета). II – операции, которые затрагивают 2 статьи пассива баланса, одна – увеличивается на определенную величину, а другая – уменьшается на эту же величину (удержание подоходного налога из заработной платы). III – операции, которые затрагивают статью актива и статью пассива, обе они увеличиваются на одну величину (получение краткосрочной ссуды, начисление оплаты труда). IV – операции, которые затрагивают статью актива и пассива, обе они уменьшаются на одну величину (перечисление налога на доход из кассы (бюджету)). А П I ± II III + IV - ± + - Синтетический и аналитический учет Бухгалтерский учет на синтетических и аналитических счетах, которые взаимодополняют друг друга и дают разные по степени детализации показатели. Синтетические счета дают обобщенные показатели. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетический учет. Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов учета. С помощью аналитических счетов данные, имеющиеся в синтетических счетах, детализируются и конкретизируются. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим учетом. Синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический может вестись как в денежном, так и в количественном выражении. Общие итоги записей по аналитическим счетам должны совпадать с записями в синтетическом счете. Количество аналитических счетов по определенному синтетическому счету устанавливается на каждом предприятии самостоятельно в зависимости от особенностей тех или иных средств. Кроме синтетического и аналитического счетов применяются суб-счета. Суб-счета – это промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами, дающее дополнительную группировку данных аналитического учета с целью получения более обобщенных сведений по тем объектам учета, которые имеют разнообразную номенклатуру. записываются субсчеты так 10-1 или 10/1. В конце месяца на предприятии приводят обобщение текущего учета путем составления оборотных ведомостей. Обобщение данных начинают с составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам, объединенных определенным синтетическим счетом. Это дает возможность сверки и взаимного контроля записей, занесенных одновременно в синтетические и аналитические счета. оборотная ведомость по синтетическим счетам (оборотный баланс) представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам и предназначен для проверки учетных записей, составления баланса и общего ознакомления об изменениях хозяйственных средств и их источников. В нем имеется 3 равенства: 1. сальдо на начало отчетного периода по дебету = сальдо на начало отчетного периода по кредиту 2. обороты по дебету = оборотам по кредиту 3. сальдо на конец отчетного периода по дебету = сальдо на конец отчетного периода по кредиту Более подробные сведения об оборотах предприятия нужно получить из шахматной оборотной ведомости, в которой имеется наличие корреспонденции счетов, что позволяет раскрыть содержание произошедших за месяц хозяйственных операций и проверить правильность корреспонденции счетов. №3. Схема составления бухгалтерских проводок. 1. Необходимо определить, какие объекты учета (какие счета) затрагивает данная хозяйственная операция. 2. Определить вид счета (активный, пассивный). 3. Определить характер изменения на счетах (увеличение, уменьшение). 4. Определить тип операции по отношению к статьям баланса. 5. Составить проводку. Пример 1. Получены от поставщиков материалы. 10 А 60 А А П Д А К Д П К + Д +К + + III + - - + Д 10 К 60 Пример 2. С расчетного счета перечислена задолженность поставщику. 60 П 51 А - Д - К IV Д 60 К 51 Пример 3. Списываются в производство материалы. 10 А 20 А - К + Д I Д 20 К 10 Пример 4. Получены с расчетного счета деньги в кассу для выдачи заработной платы. 51 А 50 А - К + Д I Д 50 К 51 Пример 5. Выдана заработная плата работникам. 50 А 70 П - К - Д IV Д 70 К 50 Пример 6. Остатки невыплаченной заработной платы сданы в банк. 51 А 76-4 П + Д + К III Д 51 К 76-4 Пример 7. Выдана Иванову подотчетная сумма наличными на покупку материалов. 50 А 71 А (счет активно-дебиторская задолженность) - К + Д I Д 71 К 50 Пример 8. Возвращена Ивановым неиспользованная подотчетная сумма. 50 А 71 А + Д - К I Д 50 К 71 Пример 9. Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка. 51 А 66 П + Д + К III Д 51 К 66 Техника бухгалтерского учета 1. Учетные регистры, их классификация и виды. 2. Приемы исправления ошибок в учетных регистрах. №1. Учетные регистры, их классификация и виды. Техника бухгалтерского учета – способ его ведения, т.е. регистрация отдельных фактов хозяйственной деятельности вручную или с помощью ЭВМ. Для этой цели разрабатываются учетные регистры. Все хозяйственные операции после проверки оформляющих их документов в части правильности арифметических подсчетов должны быть в определенной последовательности сгруппированы и зарегистрированы в учетных регистрах. Учетные регистры – определенным образом разграфленные таблицы, предназначенные для ведения учетных записей. Классификация учетных регистров: 1) по характеру бухгалтерских записей - хронологические - систематические 2) по объему содержания - синтетические - аналитические 3) по форме построения - односторонние - двусторонние - шахматные формы 4) по способу заполнения - оформление ручным способом - оформление автоматизированным способом 5) по виду - бухгалтерские книги (сброшюрованные отдельные листы определенного формата и графления, где пронумерованы страницы и их общее количество указано на последнем листе) - карточки (учетные регистры, предназначенные для ведения аналитического учета материальных ценностей по местам их хранения. На их основе создается картотека) - ведомости (отдельные листы - учетные регистры большого формата и с большим количеством сведений) №2. Приемы исправления ошибок в учетных регистрах. Прежде чем ошибки исправлять, их нужно выявить. Для этого используются приемы рациональной проверки: 1. пунктировка 2. выборка Способы исправления ошибок: 1. корректурный – при котором неправильную запись зачеркивают так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. Вверху пишут правильную запись, надпись «исправлено», дату и подпись лица, внесшего исправление. 110 000 исправлено 04.11.2003г. 100 000 подпись 2. способ дополнительной проводки – предполагает состояние дополнительной проводки на основании бухгалтерской справки в том случае, если проводка сделана верно, но сумма оказалась меньше требуемой, например, поступили средства от покупателя на расчетный счет на сумму 7300, а нужно было на сумму 8300. Д 51 К 62 7300 Д 51 К 62 1000 3. метод «красное сторно» - применяется при обнаружении ошибок в корреспонденции счетов и в том случае, если записана большая, чем требуется сумма. Сторнировать – значит, аннулировать. «Красные суммы» в учете воспринимаются как отрицательные, и из итогов вычитаются. Пример. Работнику предприятия выдано из кассы подотчет 100 рублей Д 70 К 50 100 или Д 71 К 50 100 Пример. С расчетного счета пересилено в кассу 12 000 рублей, а надо было оприходовать 10 000 рублей. Д 50 К 51 12 000 Д 50 К 50 2 000 4. исправление в денежных документах не допускается, при обнаружении в них ошибки, они обязательно переоформляются. Документация - это комплект документов, обеспечивающий сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятии. Каждый отдельный документ представляет собой письменное свидетельство факта совершения хозяйственной операции. Первичный учетный документ – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, имеющее правовое значение. Показатели документа должны раскрывать содержание и все особенности этой операции, служить базой для оперативного управления и контроля за хозяйственными процессами, совершаемыми в организации, содержать информацию, необходимую и достаточную для организации бухгалтерского учета, анализа, контроля, а так же для составления отчетности. Унифицированными принято называть первичные учетные документы, предназначенные для оформления определенных хозяйственных операций (например, кассовых операций) в организациях независимо от форм собственности, отрасли экономики и организационно-правовых форм деятельности. Первичные учетные документы: - межотраслевые (межведомственные) – обязательны для применения без каких-либо изменений и дополнений - специализированные – соответствуют отдельным видам хозяйственной деятельности или отдельным организациям, собственные формы документов с учетом специфики их деятельности для первичных учетных документов установлен состав обязательных реквизитов, с тем, чтобы обеспечить их доказательность. К их числу отнесены: - наименование документа (формы), код фирмы - дата составления документа - место составления (наименование хозяйственного субъекта, которым сформирован документ или от имени которого он составлен) - содержание хозяйственной операции - измерители хозяйственной операции (количественная характеристика хозяйственной операции) в натуральном или денежном выражении - наименование должностных лиц, ответственных за совершение и оформление хозяйственной операции - личные подписи или иные знаки, идентифицирующие лицо, совершившее операцию Документирование операций – первичная стадия в учетном процессе – сбор, текущее наблюдение, измерение и запись операций в документах, в результате которой исходная информация регистрируется в особой форме «памяти» - документах. Рациональная организация бухгалтерского учета немыслима без установления схемы документирования операций, составленной на основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных процессов и системы управления в данной организации, исходя из требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету и отчетности. Документооборот – движение документов от момента составления в данной организации или получения от других организаций до сдачи в архив после их обработки и систематизации. Расписание сроков составления, представления и обработки первичных документов, регистрации и группировки учетных данных, прохождения других стадий учетного процесса принято называть графиком в учете. Инвентаризация - это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации. Основными целями инвентаризации являются: 1 – выявление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета 2 – сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета 3 – проверка полноты отражения в учете обязательств Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Классификация инвентаризации: 1) в зависимости от степени охвата проверкой имущества и обязательств организации - полная инвентаризация – охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации - частичная инвентаризация – охватывает один или несколько видов имущества и обязательств 2) в зависимости от порядка проведения - плановыми – проводят в заранее установленные сроки - внезапные – проводят, чтобы установить наличие ценностей неожиданно для материально ответственного лица Проведение инвентаризации обязательно: 1) при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании предприятия 2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года 3) при смене материально ответственных лиц 4) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества 5) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций 6) при ликвидации организации или в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ допускается возложение инвентаризации на ревизионную комиссию (если она есть). Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты и т.д.). Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведение инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятии. Материальные ценности рассортировывают, все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее, чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии. Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи. На поврежденные или испорченные ценности составляют акты, в которых указывают характер и степень порчи, ее причины, лиц, виновных в порче ценностей. Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость, где указывают излишек или недостачу. Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководителем предприятия. При инвентаризации проверяется: - сохранность материальных ценностей - правильность хранения ценностей - правильность отпуска ценностей - точность измерительных инструментов и приспособлений, используемых при приемке и отпуске материальных ценностей - порядок учета материальных ценностей Формы бухгалтерского учета - совокупность учетных регистров с установленным порядком и способом записи в них. В настоящее время различают: 1) журнально-ордерную форму счетоводства Основным регистром данной формы являются журналы-ордера и вспомогательные ведомости, относящиеся к определенному журналу-ордеру. В последнем отражаются записи только по кредиту какого-либо счета. Журнал-ордер по счету 50 № Дата С кредита 50 в дебет Итог Для контроля за движением средств по дебету счетов ведутся вспомогательные ведомости, где отражается дебиторские обороты. Проверенные итоги за месяц из журналов-ордеров записывают в главную книгу. Главная книга по счету 50 Месяц Оборот по дебету с кредитных счетов Итоги по кредиту Сальдо Недостатки: громоздкость построения журналов-ордеров. Достоинство: 1 – совмещение в некоторых журналах-ордерах синтетических и аналитических счетов 2 – объединение хронологической и систематической записи 2) мемориально-ордерную форму счетоводства 3) автоматизированную форму счетоводства