Производственный процесс

Вопросник 11.1. Производственный процесс 1) Каковы основные технологические операции производственного процесса (по производству продукта, предоставлению услуг)? 2) Какие операции будут выполняться самостоятельно, а какие будут переданы на субконтракт? 3) Какое производственное оборудование требуется закупить (арендовать) в первую очередь, а какое понадобится в будущем? 4) Каков необходимый объем первоначальных инвестиций? 5) Каков должен быть план производства и какой должна быть производственная программа для реализации плана продаж? 6) У кого и на каких условиях будет закупаться сырье? Какова репутация поставщиков? 7) Какова потребность в производственных ресурсах и какова оценка производственных затрат? 8) Каковы операционные конкурентные преимущества компании? Плановый объем производства по каждому виду продукции (в натуральном и стоимостном выражении) можно рассчитать с использованием балансового метода: Vпр = Vреал + (Окон - Онач), где V пр — объем производства продукции в плановом периоде; Vреал — объем реализации продукции в плановом периоде; Окон, Онач — остатки готовой продукции на складе на начало и конец планового периода соответственно. Сведения, характеризующие потребность проекта в помещениях, могут быть собраны воедино и представлены в табличной форме Данные по перечню необходимого основного и вспомогательного оборудования, автотранспорта для проекта, а также сведения по предполагаемому способу получения (покупка, аренда, лизинг) необходимо собрать и представить в табличной форме В мировой и отечественной практике для оценки инвестиционных затрат используют несколько методов 1. Метод экспоненциальной оценки издержек Метод основывается на использовании данных об оценках затрат прошлого периода на аналогичные типы предприятий или оборудования, отличающихся по размерам и мощности, и применении экспоненциальных коэффициентов издержек. Важно помнить, что экспоненциальные коэффициенты действительны только в том случае, если технические рамки проекта и технологии аналогичны. В противном случае предел погрешности оценок затрат может быть больше, чем их требуемая надежность. 2. Метод факторной оценки Оценка полных издержек на основе этого метода состоит в определении затрат на основное оборудование предприятия и последующем суммировании с затратами на вспомогательное оборудование, которые определяются на основе коэффициентов затрат для вспомогательного оборудования. Например, если стоимость основного оборудования оценивается в $20 тыс., то затраты на его монтаж на участке, на трубопроводы, а также на приборное и электрическое оборудование могут оцениваться в 32%, или $6400. Соответствующие коэффициенты зависят от вида вспомогательного оборудования. Метод факторной оценки можно применять на этапе проведения предварительных расчетов при условии, что имеются подходящие и скорректированные данные прошлых периодов. 3. Метод оценки, основанный на полном расчете инвестиционных затрат Наиболее точная оценка инвестиционных затрат базируется на подробном и полном расчете затрат по каждому компоненту проекта. Для этого нужно получить конкурентные расценки на основное оборудование, машины, проведение монтажных работ, работ по строительству и т. д. Общая оценка инвестиционных затрат определяется методом прямого счета. Пример расчета капитальных вложений из реального бизнес-плана, связанных с приобретением оборудования и сопутствующими приобретению расходами, приведен в примере 11.1. Пример 11.1. Бизнес-план: расчет капитальных вложений по проекту Основные суммы капитальных вложений связаны с приобретением оборудования и сопутствующими расходами. Статья расходов Сумма, тыс. руб. Экспертиза существующих основных средств 27 Технические условия, функции заказчика, согласования 458 Проектные работы 460 Строительно-монтажные работы 5317 Оборудование, в том числе: • импортные поставки: • местные поставки • инжиниринг • монтаж 13460 9000 3000 192 1268 Упаковка и доставка оборудования 670 Непредвиденные расходы 1250 Таможенная пошлина 630 Услуги по выбору поставщика оборудования 300 Итого без НДС 22572 НДС 4388 Итого с НДС 26960 В сумме капитальных вложений не учитываются расходы, связанные с приобретением участка земли, на котором располагается существующее незавершенное строительство мощностей завода «Морандо». Данные вложения составили $1,45 млн при оценочной стоимости приобретенного незавершенного завода около €15 млн. Таможенная пошлина рассчитывается в размере 7% от стоимости оборудования без Инвестиционные затраты на оборотные средства Потребность предприятия в инвестициях на оборотные средства ( Иобор) может быть определена по формуле: Иобор = НОСдн х Тб + ОДС + ДЗ, где НОСдн — норматив оборотных средств, который определяет среднедневную потребность предприятия в оборотных средствах (сырье, материалах, топливе, комплектующих и полуфабрикатах); Тб — норма запаса оборотных средств (в днях), включает в себя суммарно: время поставки (транспортный запас), среднее время на закупку у поставщика или период оборота (текущий складской запас) — гарантийный (страховой) запас; ОДС — необходимый минимальный (нормативный) остаток денежных средств на расчетном счете, который должен обеспечить предприятию возможность осуществлять платежи без дополнительного притока денежных средств; ДЗ — краткосрочная дебиторская задолженность. Остаток денежных средств на расчетном счете определяется в ходе моделирования плана денежного потока. Его можно рассчитать умножением среднедневной потребности предприятия в осуществлении выплат по текущим затратам (включая НДС) на норматив в днях (обычно от 3 до 7 дней). Величина оборотных средств, предоставляемая в виде коммерческого кредита покупателям (краткосрочная дебиторская задолженность, ДЗ), рассчитывается путем умножения стоимости среднедневного выпуска продукции на длительность предоставляемой покупателю отсрочки по оплате (в днях), которая определяется при разработке плана маркетинга. Производственные затраты Численность основных рабочих (Чосн) может быть также определена путем укрупненного расчета на основе данных о запланированном объеме производства продукции (ОПпл) и плановых норм выработки той же продукции на одного работника (Впл): Чосн = ОПпл / Впл Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по количеству рабочих мест (с учетом числа смен в сутки) или в соответствии С установленными нормами обслуживания (оборудования, рабочих мест, помещений). Материальные производственные затраты Как уже отмечалось ранее, в основу бизнес-планирования заложена сисстема директ-костинг. В ней принято различать затраты по виду зависимости от объема выпуска продукции и способу отнесения на себестоимость, что связано с выделением следующих видов затрат: переменные и постоянные. Особенность системы директ-костинг заключается в том, что планирование, учет и анализ себестоимости осуществляется только в части переменных затрат. Переменные затраты непосредственно связаны с производственным процессом, соотносятся с конкретными видами продукции (работ или услуг) и могут быть отнесены на единицу изделия. Постоянные затраты относятся к общим издержкам предприятия, рассматриваются как расходы за период времени. К переменным затратам относят те затраты, величина которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства. В их числе: • затраты на сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты; • затраты на топливо и энергию, потребляемые на технологические цели; • сдельная заработная плата основных производственных рабочих и т. д. 1. Потребность в материалах (сырье), необходимых на производственную программу (Мпг), определяется: где Nij - норма расхода данного вида материалов на единицу продукции; Vij - планируемый объем выпуска продукции в расчетном периоде (Ю: i – материал, необходимый для выполнения производственной программы (i=1…k) Следует сформировать список сырья, материалов и комплектующих (табл. 11.5), указав для каждого компонента из списка: наименование (столбец 1), единицу измерения (столбец 2), цену (столбец 3) и нормы расхода на единицу продукции (столбцы 4-6). При формировании табл. 11.5 необходимо обратить внимание на соответствие используемых единиц измерения показателей (столбцы 2-6). В составе общепроизводственных могут быть отражены следующие расходы: арендная плата за пользование производственными площадями, расходы на текущий ремонт основных фондов, помещений, страхование имущества и другие. Для расчета общепроизводственных расходов необходимо собрать данные и сформировать следующую расчетную таблицу . Операционные конкурентные преимущества Под конкурентным преимуществом понимают способность организации обеспечивать своим клиентам больше ценности, чем конкуренты, что позволяет ей занять более выгодное положение на рынке Отличительные компетенции могут быть связаны: 1) со способами удовлетворения потребностей потребителей (ноу-хау); 2) с эффективными системами сбыта продукции (услуг); 3) с персоналом (квалификация, умения, навыки) и др. Основные экономические показатели бизнес-среды На финансовую реализуемость предпринимательского проекта влияют такие факторы экономического окружения, как инфляция, система налогообложения, процентные ставки, условия платежей и др. Сведения об экономическом окружении проекта должны включать в себя: 1) прогнозную оценку общего индекса инфляции и прогноз изменения цен на отдельные продукты (услуги) и ресурсы на весь период реализации проекта; 2) прогноз изменения обменного курса валюты или индекса внутренней инфляции иностранной валюты на весь период реализации проекта; 3) сведения о системе налогообложения; 4) сведения об условиях платежей и предоставления кредитов. Источниками получения данной информации могут служить прогнозы органов государственного управления в области экономической политики и финансов, анализ тенденций изменения цен и валютного курса, анализ структуры цен на продукты (услуги) и ресурсы в России. 1. Индекс изменения цен (индекс инфляции) на отдельные виды ресурсов, товаров или услуг рассчитывается по формуле: I (t1, to) = P(t1)/P(to) где P(t1) — фактическая (либо прогнозируемая) цена в отчетном периоде t1; P(to) — фактическая цена в начальном (базисном) периоде t0; I (t1, to) - индекс изменения цен. Индексы измеряются либо в долях единицы, либо в процентах. Причем для наглядности рекомендуют пользоваться процентами при темпах инфляции до 200% и долями единицы (разами) — при более высоких темпах роста. Например, индекс инфляции I = 160% или I= 1,6 означает, что цены в среднем выросли на 60%, или в 1,6 раза. 2. Уровень инфляции равен: где L (t1,t0) — уровень инфляции за период времени с to по t1. При переходе от годового к месячному или квартальному масштабу представления данных денежного потока требуется выполнить пересчет годовых значений уровня инфляции соответственно в ежемесячные или ежеквартальные. Годовое (Lгод) и ежеквартальные (lкв) значения уровня инфляции, а также годовое (Lгод) и ежемесячное (l) значение уровня инфляции связаны следующим соотношением: (1 + Lгод) = (1 + lкв)4; (1 + Lгод) = (1 + l)12. Пример: пусть годовой уровень инфляции (Lгод) равен 16%. Требуется определить ежемесячный уровень (l) инфляции, который при равномерной инфляции в течение года приводит к ее среднегодовому уроню. Решение: В качестве начала отсчета (точки 0) примем начало года (начало первого месяца проекта). Так как ежемесячный уровень инфляции по условию постоянен, индекс инфляции за k-й месяц равен I(tk-1, tk) = 1 + l, а индекс инфляции за год равен I (0, t12) = 1 + Lгод = 1,16, где t12 – конец 12-го месяца. Тогда или , или 1,25%. Заметим, что полученный ежемесячный темп инфляции не равен величине 16% / 12 = 1,33%. Величины индексов и темпов инфляции зависят от вида используемой валюты. Для более точной оценки эффективности проекта необходимо учитывать следующие показатели, характеризующие инфляцию: • курс рубля по отношению к используемому в проекте виду иностранной валюты (доллар, евро или др.); • инфляция обменного курса рубля по отношению к используемому виду валюты; • общие индексы рублевой и валютной инфляции. Сведения о системе налогообложения В РФ параллельно существуют три системы налогообложения. 1. Общая система налогообложения. 2. Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). 3. Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ). Общая система налогообложения Взносы во внебюджетные фонды – 30%; НДС – 20%; Налог на прибыль – 20%; Налог на имущество – 2,2% Налоговые ставки при УСН 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Календарный план работ по реализации проекта