Прикладная экономика

Министерство образования Российской Федерации Российский государственный профессионально-педагогический университет Институт экономики и управления Кафедра прикладной экономики Г.И. ЖУРУХИН Т.К.РУТКАУСКАС ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМИКА Конспект лекций ЕКАТЕРИНБУРГ, 2010 АВТОРЫ: Г.И. Журухин, к.э.н.,профессор Т.К.Руткаускас, д.э.н. профессор РЕЦЕНЗЕНТЫ: Институт экономики и управления РГППУ: Г.И.Якушева, кандидат эконом. наук Уральский государственный технический университет (УГТУ-УПИ): Т.Е.Дашкова, кандидат эконом. наук Российский государственный професионально-педагогический университет, 2010 КРАТКОЕ ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ………………………………………………………………………………9 Лекция I. Предмет, задачи и история развития дисциплины «Прикладная экономика» РАЗДЕЛ 1 РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИКИ РОССИИ И СУБЪЕКТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Лекция 2. Этапы формирования и отраслевая структура современной экономики России …………………………………………………………..14 Лекция3.. Ресурсный потенциал экономики России………………………32 Раздел II. ПРЕДПРИЯТИЕ − ОСНОВНОЕ ЗВЕНО МИКРОЭКОНОМИКИ Лекция 4.Субъекты предпринимательской деятельности: организационно-правовые формы функционирования и виды предпринимательской деятельности…………………………………………………………………..43 Лекция 5. Формы и методы организации производства. Производственный процесс и структура предприятия. Типы производства…………………………………………………………………..58 РазделIII. РЕСУРСНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ Тема. Основной капитал Лекция 6. Понятие капитала. Экономическая сущность, показатели состояния, движения и оценки основных производственных фондов…………………………………………………………………………69 Лекция7. Износ и амортизация основных фондов. Показатели использования основных фондов………………………………………………………………76 Тема Оборотный капитал Лекция 8. Понятие, состав и структура оборотных средств………………...88 Лекция 9. Нормирование материальных ресурсов. Показатели использования оборотных средств…………………………………………………………….92 Тема. Трудовые ресурсы Лекция 10. Кадры предприятий, их состав, характеристика. Производительность труда, методы оценки и факторы ее повышения …..99 Лекция 11. Системы и формы оплаты труда. Организация оплаты труда103 Тема Финансовые ресурсы Лекция 12. Финансы и финансовые ресурсы предприятия. ……………121 Раздел IY. ИЗДЕРЖКИ И РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Тема. Издержки производства и обращения Лекция 13. Понятие и виды себестоимости продукции, работ, услуг. Классификация затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг…………………………………………………………………………129 Лекция 14. Группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции. Виды калькуляции и методы калькулирования себестоимости продукции ……………………………………………………………………134 Тема: цены и ценообразование Лекция 15. Цены на продукцию, работы, услуги: понятие, функции и виды цен. Методы ценообразования и ценовая политика предприятия…144 Тема: финансовые результаты Лекция 16. Основные понятия и система показателей. Направления возникновения доходов и способы расчета в условиях применения различных систем налогообложения…………………………………….154 Лекция 17. Понятие, виды налога и элементы налогообложения. …….165 Общая система налогообложения. Прямые, косвенные налоги и платежи Лекция 18. . Специальные налоговые режимы. Особенности применения………………………………………………………………….176 Раздел V. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Тема: экономическая эффективность производственно-хозяйственной деятельности. Лекция 19. Понятие эффективности. Показатели и методы оценки эффективности использования ресурсов…………………………………..185 Лекция 20. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Предмет и содержание, методы и способы экономического анализа………………..192 Лекция 21. Оценка финансового состояния предприятия. Кредитоспособность и финансовая устойчивость предприятия……….209 Тема: экономическая эффективность инновационной деятельности.. Лекция 22. Инновационная деятельность: понятие, содержание и направления инвестирования. Жизненный цикл нового продукта……….222 Лекция 23. Инвестиционное проектирование и бизнес-планирование…233 Лекция 24. Методы оценки экономической эффективности инвестиционных проектов………………………………………………………………………245 Заключение Список рекомендуемой литературы…………………………………………….250 Приложение 1. Примеры решения задач по основным темам дисциплины «Прикладная экономика»…………………………………………………254 Приложение 2. Примерные темы курсовых работ………………………267 ОГЛАВЛЕНИЕ Введение …………………………………………………………………………9 Раздел I. РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИКИ РОССИИ И СУБЪЕКТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ……………….…………………….14 Глава 1. Этапы формирования и отраслевая структура современной экономики России …………………………………………………………14 1.1. Этапы становления современной российской экономики…………..14 1.2. Отраслевая структура современной экономики России…………….22 1.3 Стратегические направления перехода к инновационному, социально ориентированному типу развития экономики…………………...32 Глава 2. Ресурсный потенциал экономики России…………………………..37 2.1 Классификация ресурсов……………………………………………….37 2.2 Характеристика ресурсного потенциала………………………………40 Вопросы для повторения………………………………………………40 Глава 3. Субъекты и виды предпринимательской деятельности ………..49 3.1. Исторические уроки развития предпринимательства……………….. 3.2. Сущность и признаки предпринимательства... ………………. ……..56 3.3 Классификация хозяйствующих субъектов и видов предпринимательства…………………………………………… …………62 Вопросы для повторения……………………………………………….63 Раздел II. ПРЕДПРИЯТИЕ − ОСНОВНОЕ ЗВЕНО МИКРОЭКОНОМИКИ…67 Глава 4. Производственный процесс и структура предприятия. Типы производства…………………………………………………………………67 4.1. Производственный процесс и принципы его организации…………..67 4.2.Специализация предприятий и типы производства…………………..72 4.3.Организационная структура промышленного предприятия ………..76 Вопросы для повторения………………………………………………77 Глава 5. Основы планирования деятельности предприятия…………………………………………………………………80 5.1Содержание и методы планирования…………………………………..80 5.2.Виды планов, их характеристика и взаимосвязь……………………..83 5.3.Стратегический план: назначение и структура………………………86 5.4.План производства и реализации продукции (производственная программа)…………………………………………………………………..88 Вопросы для повторения………………………………………………89 Раздел III. РЕСУРСНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ……………….93 Глава 6. Основной капитал. …………………………………………… 93 6.1.Понятие капитала. Экономическая сущность и показатели оценки основных производственных фондов …………………………………..93 6.2.Износ и амортизация основных фондов………………………………100 6.3. Показатели использования основных фондов……………………….105 6.4. Производственная мощность предприятия………………………….108 Вопросы для повторения………………………………………………109 Глава 7. Оборотный капитал………………………………………………112 7.1Понятие, состав и структура оборотных средств …………………….112 7.2Нормирование материальных ресурсов……………………………….115 7.3Показатели использования оборотных средств………………………119 Вопросы для повторения………………………………………………120 Глава 8. Трудовые ресурсы………………………………………………..123 8.1. Кадры предприятий, их состав, характеристика……………............123 8.2. Производительность труда, методы оценки и факторы ее повышения на предприятии…………………………………………………………124 8.3. Организация оплаты труда……………………………………………127 8.4. Основные условия оплаты труда работников бюджетной сферы…………………………………………..130 Вопросы для повторения……………………………………………….131 Глава 9. Интеллектуальная собственность ………………………………133 9.1. Нематериальные активы и интеллектуальная собственность………133 9.2. Коммерциализация объектов интеллектуальной собственности и способы оценки…………………………………………………………138 9.3. Учет и амортизация объектов интеллектуальной собственности ……………………………………………………………141 Вопросы для повторения…………………………………………………141 Глава 10. Финансы и финансовые ресурсы предприятия ………………146 10.1.Финансы предприятия………………………………………………...146 10.2. Финансовые ресурсы…………………………………………………148 Вопросы для повторения………………………………………………149 Раздел IV. ИЗДЕРЖКИ И РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ …………………………………153 Глава 11. Издержки производства и обращения …………………… …153 11.1 Понятие и виды себестоимости продукции, работ, услуг …………153 11. 2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг……………………………………………………………………..154 11.3. Группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции…………………………………………………………………….157 11.4. Виды калькуляции и методы калькулирования себестоимости продукции на предприятии…………………………………………............ …163 11.5. Основные направления снижения издержек производства……166 Вопросы для повторения………………………………………………. ..166 Глава 12. Цены и ценообразование……………………………………….168 12.1. Цены на продукцию, работы, услуги: понятие, функции и виды цен………………………………………………………………………………168 12.2.Методы ценообразования и ценовая политика предприятия………171 Вопросы для повторения…………………………………………………172 Глава 13. Финансовые результаты ……………………………………….178 13.1. Основные понятия и система показателей…………………………178 13.2. Направления возникновения доходов и способы расчета ……….183 Вопросы для повторения ………………………………………………..184 Глава 14. Налоги и налоговые платежи…………………………………..189 14.1. Понятие, виды налога и элементы налогообложения…………….189 14.2. Общая система налогообложения. Прямые, косвенные налоги и налоговые платежи…………………………………………………………….193 14.3. Специальные налоговые режимы…………………………………..197 Вопросы для повторения……………………………………………198 Раздел V. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 206 Глава 15. Экономическая эффективность производственно-хозяйственной деятельности. ………………………………………………………………206 15.1.Понятие эффективности. Обобщающие показатели эффективности………………………………………………… …………206 15.2. Показатели эффективности использования ресурсов …………….208 15.3. Кредитоспособность и финансовая устойчивость предприятия (основные понятия)………………………………………………………….212 Вопросы для повторения…………………………………………….212 Глава 16. Анализ хозяйственной деятельности предприятия…………….............................................................................217 16.1. Предмет и содержание экономического анализа……………….217 16.2. Методы и способы экономического анализа……………………..221 Вопросы для повторения……………………………………………..222 Глава 17. Экономическая эффективность инвестиций …………………235 17.1. Понятие, виды и направления инвестиционных вложений………………………………………………………………….235 17.2 Бизнес – планирование инвестиций ……………………………..……………………………………………..237 17.3. Методы оценки экономической эффективности инвестиционных проектов……………………………………………………………………….242 17.4. Оценка рисков инвестиционных проектов …………………………………………………………………246 Вопросы для повторения……………………………………………247 Заключение………………………………………………………………. Список рекомендуемой литературы………………………………………250 Приложение 1. Примеры решения задач по основным темам дисциплины «Прикладная экономика»…………………………………………………..254 Приложение 2. Примерные темы курсовых работ…………………………..267 Приложение 3. Курсовая работа «Бизнес – план инвестиционного проекта ″Организация предприятия по выпуску литых дисков » …………...268 ЛЕКЦИЯ 1 Предмет, задачи и история развития дисциплины «Прикладная экономика» Предметом исследований микроэкономики как науки является изучение закономерностей в экономических отношениях субъектов хозяйствования в условиях специфической среды национальных и межнациональных экономик, основанных на учете объективных экономических законов. В качестве подразделов микроэкономики, в силу своей научной специфики имеющих самостоятельное прикладное значение, выделившихся в отдельные учебные дисциплины и читаемых для студентов экономических специализаций, можно особо отметить курсы: «Экономика предприятия», «Финансы и кредит», «Планирование на предприятии», «Налогообложение», «Экономическая эффективность инвестиций», «Основы предпринимательской деятельности», «Анализ финансовой и хозяйственной деятельности» Курс «Прикладная экономика» является синтетической дисциплиной микроэкономики и предназначен для студентов неэкономических специализаций. Предмет дисциплины «Прикладная экономика» - экономические отношения государства и других субъектов хозяйствования по поводу распределения ресурсов и создания общественно необходимых благ, по поводу обеспечения функциональных процессов на первичных субъектах хозяйствования в отраслях промышленности, других отраслях, материально – техническими, топливно – энергетическими, трудовыми и другими видами ресурсов; экономические механизмы внутрифирменных и межсубъектных отношений по поводу производства, обмена продукта и распределения финансовых ресурсов. Цель подготовки курса лекций - обеспечить студентов экономических и не экономических специализаций информационным материалом об экономических основах функционирования современного производства, способствующего формированию у студентов: • понимания сущности экономических явлений и процессов в их взаимосвязи и взаимозависимости; • представлений о роли и месте предприятия как хозяйствующего субъекта в современной системе экономических отношений, механизмах хозяйствования и процессах управления деятельностью субъектов хозяйствования (планирования, учета, оценки и анализа результатов производственно – хозяйственной и финансовой деятельности); • умения выполнять расчеты экономических показателей и применять на практике методы, приемы оценки и анализа результатов производственно-хозяйственной и инвестиционной деятельности. • Дисциплина «Прикладная экономика» согласно образовательным стандартам, изучается в течение 2-х семестров. В первом семестре студенту предстоит получить представление о становлении новых, так называемых «рыночных» отношений в российской экономике, современной отраслевой структуре промышленности России, концепции развития социально ориентированной экономики. Далее предстоит изучить историю становления российского предпринимательства, узнать о видах и экономико-правовых формах функционирования хозяйствующих субъектов; получить представление о сущности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, основах организации производственных процессов и производственных структур в условиях различных типов производств, планировании производственно-хозяйственной деятельности. Изучение деятельности предприятий необходимо для анализа текущего состояния дел предприятия; прогнозирования поведения предприятия в условиях изменяющейся рыночной конъюнктуры; разработок рекомендаций предприятию с целью принятия им оптимальных решений; определения наилучших способов использования предприятием ограниченных ресурсов. Экономика предприятия – это наука о том, как решается задача производства полезного продукта (услуг, работ) при ограниченных ресурсах в рамках отдельно взятого предприятия. Другими словами – это совокупность факторов производства, непроизводственных факторов, фондов обращения, готовой продукции, денежных средств, находящихся на счетах предприятия в банке, ценных бумаг, нематериальных фондов собственности, доходов или прибыли, полученных в результате реализации продукции и оказании различных услуг. Изучение дисциплины в первом семестре завершается характеризуется ресурсный потенциал предприятий: сущность, методология и источники формирования основных и оборотных средств, их структура; механизм формирования, методы оценки состояния и использования ресурсов предприятия. В четвертом разделе рассмотрены категорийные понятия, методы и показатели формирования издержек производства; система ценообразования и финансовые результаты предприятия, налоговая система. Пятый раздел посвящен вопросам оценки экономической эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, инвестиций в развитие производства. С целью формирования у студентов умения выполнять экономические расчеты для оценки эффективности и анализа результатов деятельности предприятия в виде приложений приведены: практикум в виде задач, методических указаний к решению типовых из них, перечень тем и пример курсовой работы из числа студенческих по дисциплине «Прикладная экономика». Поскольку курс « Прикладная экономика» по определению является прикладной дисциплиной, широко используются общеупотребительные для прикладных наук методы и способы расчета, а также специальные экономические методы исследования и различные средства иллюстрации (схемы, диаграммы, графики), обеспечивающие высокий уровень усвоения учебного материала. В целях оценки и анализа большое значение имеют статистические методы и методы сравнительного экономического анализа. Они дают возможность рассчитывать, отслеживать изменение показателей в динамике на основе определения как частных, так и обобщающих их значений; сопоставлять достигнутые или запланированные уровни показателей с нормативными, базовыми значениями, показателями других хозяйствующих субъектов. В прикладных исследованиях широко используется математическое моделирование, позволяющее воссоздать с определенной (в диапазоне возможностей модели) степенью точности производственно-хозяйственные, финансовые процессы, происходящие на предприятии. При этом в возможностях моделирования воссоздать эти процессы во взаимоувязке с внешней экономической средой, в том числе средой ресурсного обеспечения и средой потребления продукта деятельности. Данные методы особо востребованы при прогнозировании развития предприятий, бизнес – планировании, оценке экономической эффективности инвестиционной деятельности. Методы ситуационного моделирования, динамических оценок раскрыты в данном пособии в разделе, посвященном вопросам оценки экономической эффективности инвестиций и применены в бизнес-планировании, пример разработки которого приведен в приложении. Учебное пособие подготовлено в помощь студентам вузов, изучающим экономику в рамках курса прикладной экономики. Данная дисциплина дает базовые экономические знания в объеме, обязательном для специалиста с высшим образованием в любой отрасли экономики. Овладение экономическими методами работы особенно необходимо будущим руководителям, менеджерам, поскольку принятие любого решения предполагает выбор единственно правильного из числа альтернативных, а разумность выбора оценивается, прежде всего, на основе научных оценок экономической эффективности прогнозируемых результатов реализации принимаемых решений. РАЗДЕЛ 1 РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИКИ РОССИИ И СУБЪЕКТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Лекция 2. Этапы формирования и отраслевая структура современной экономики России Этапы становления современной российской экономики О необходимости перехода российской экономики на рыночные отношения начали говорить еще в 70-е годы, когда обнаружилось снижение темпов экономического роста с последующим острейшим товарным дефицитом. Преобразования начаты Н.С. Хрущевым («хрущевская оттепель») с либерализации и ограниченной демократизации общественного строя. Эти начинания были затем продолжены Л.И. Брежневым и Ю.В. Андроповым и приняли более конкретные очертания в «горбачевский период». Однако экономическая система в целом при этом не подвергалась принципиальным изменениям, социалистическая ориентация сохранялась. Первый этап – первая после нэпа советская экономическая реформа, начатая по подсказке харьковского экономиста – профессора Б.Г. Либермана и поддержанная премьером А.Н. Косыгиным, ведет отсчет с 1965 года. Основная ее цель состояла в том, чтобы за счет изменений в системе показателей планирования и оценки результатов хозяйственной деятельности стимулировать рост прибыльности, рентабельности производства. Показатель прибыли, который раньше считался присущим только капиталистической системе, стал важнее показателя себестоимости. Затем был сделан второй шаг (второй этап) в сторону рыночной экономики: в число объемных показателей включена реализованная продукция, а образуемые из прибыли фонды экономического стимулирования поставлены в зависимость от достигнутой нормы рентабельности, а не процента выполнения плана, как это было раньше. Относится к периоду конца 70-х годов 20 века. Проводимые мероприятия, направленные в сторону рыночной экономики, в первые два года принесли некоторое оживление производства. Но это оживление носило временный характер, так как реформа не затронула формы собственности, планирования и управления, финансовой системы, системы ценообразования и т. д. Вместе с тем реформа, при всех ее недостатках, открыла путь к новым подходам, к рыночным методам хозяйствования. В 1987 г. были начаты новые преобразования советской экономики, характеризующие третий этап реформирования, которые по замыслу их авторов должны были вывести страну из состояния «застоя», сделать прорыв к товарно-денежным отношениям за счет отказа от административных методов руководства и планирования, перехода к капиталистическим формам хозяйствования. В реформе закреплялось право предприятий самостоятельно разрабатывать и утверждать свои планы, заключать договоры, осуществлять самоуправление. В принятом законе «О государственном предприятии» подчеркивалось, что «государство не отвечает по обязательствам предприятия. Предприятие не отвечает по обязательствам государства, а также других предприятий, организаций, учреждений». Предприятия ориентировались на осуществление стратегии четырех «С»: самоокупаемость, сомофинансирование, самоуправление, самообеспечение. Даже стал употребляться термин «планово-рыночная экономика». Получили право на жизнь бригадный подряд в строительстве, индивидуальная предпринимательская деятельность и различного рода производственно-торговые кооперативы, аренда государственных предприятий с правом их последующего выкупа. Предусматривалось многообразие форм собственности, их равноправие и соревнование. Однако и на этот раз решения об изменении форм управления и планирования не были подкреплены организационными стимулами. Проводимые преобразования в значительной степени носили декларативный характер. Не могли существенно изменить картины советской экономики в целом, преодолеть на пути к рынку многочисленные препятствия и барьеры. Как известно, в тот период рассматривалось три варианта дальнейшего реформирования советской экономики: 1. Эволюционный (умеренное, медленное, неглубокое реформирование). 2. Радикальный (коренные, резкие перемены методом «шоковой терапии»). 3. Радикально-умеренный (сочетание первых двух вариантов). Государственная комиссия, возглавляемая академиком Л.И. Абалкиным, ставшим к тому времени заместителем премьер-министра, предпочтение отдавала третьему варианту. Осуществить его намечалось в два этапа: 1989-1991 гг. – создание механизма переходного периода и запуск его в действие в 1992 г.; 1993-1995 гг. – завершение реформы. Однако экономическое положение страны продолжало оставаться настолько тяжелым, что в поисках более радикального выхода из кризисной ситуации правительство решилось пойти на весьма непопулярные меры – повышение розничных цен на потребительские товары с целью ослабления их глобального дефицита. Но время показало, что эти радикальные меры не принесли желаемых результатов. Дефицит государственного бюджета превратился в тотальный и затяжной. Именно в это время и появилась программа Г.А. Явлинского под названием «500 дней», а также программа рабочей группы под названием «Переход к рынку». После обсуждения этих двух программ появился третий вариант реформирования российской экономики, автором которого был тогда еще малоизвестный Е.Т. Гайдар. Этот вариант называли по-разному: то «шоковой терапией», то «монетарной моделью». Именно она и легла в основу реформирования. В этот период (с 1992 г.) начался четвертый этап реформ с активного выбора основных ориентиров, магистральных направлений движения к рынку. Они сводились к либерализации цен, разгосударствлению экономики и приватизации государственной собственности, децентрализации управления, отказу от директивного централизованного планирования и переходу к государственному регулированию экономики, созданию двухуровневой банковской системы, конверсии военного производства и т. д. Преобразования начались в условиях продолжающегося жесточайшего кризиса при углубляющемся экономическом спаде и снижении жизненного уровня населения. Поэтому рассчитывать на глубокие социально-экономические изменения в стране в короткие сроки было бы по меньшей мере нереально. К тому же в процессе преобразований допускались ошибки и просчеты, поспешность и непродуманность. В целом, за годы реформы не удалось преодолеть монополизма и нежелания предпринимателей добросовестно конкурировать на рынке. Проведенную приватизацию в ее ваучерном варианте никак нельзя признать удачной. Многие предприятия прекратили свое существование, уцелевшие оказались на грани банкротства. Быстрыми темпами начала набирать силу «теневая» экономика (криминальная и полукриминальная). В сфере экономики по данным 2006 г. ; выявлено 315,8 тыс. преступлений, из них 49,9 тыс. – совершены в крупном и особо крупном размере [13, с.307]. По оценкам УВД России, организованная преступность контролировала 40 % частных предприятий, 60 % - государственных, от 50 до 85 % банков. Практически ни один сектор экономики не защищен от ее воздействия [22, с.39]. Экономика – это не только наука цифр и числовых показателей, определяемых с той или иной степенью точности, но и наука суждений, прогнозов, умозаключений, которых никакими числами не измерить. Вместе с тем, нельзя делать общих выводов и умозаключений из частных наблюдений. Кардинальный выход надо искать – в подъеме экономики страны, в увеличении валового национального продукта, в росте производительности труда и на этой основе в росте национального дохода, основного богатства страны. По своим глубинным тенденциям годы «реформ» по сути, стали годами попятного движения в экономике. Расчет на то, что рынок сам по себе все отрегулирует, не оправдался. На самом деле возник не рынок, а «квазирыночные пузыри», закупорившие хозяйственный оборот. Так, за период с 1992-го по 2007 год численность крупного рогатого скота сократилась 2,4 раза, коров – в 2,1 раза, свиней – в 1,9 раза, овец и коз – в 2,4 раза. Соответственно уменьшилось производство продуктов животноводства. Валовой сбор зерна уменьшился в 1,3 раза [13, стр. 243, 246]. До начала реформы, чтобы купить трактор у государства, нужно было продать 10 голов крупного рогатого скота, а сейчас для приобретения того же трактора нужно реализовать целое стадо – 180 голов. Комплексной, научно обоснованной программы перехода к рынку и рыночным отношениям не было представлено обществу. Как отмечалось выше, без изменения форм собственности невозможно проложить путь к рыночной экономике и рыночным отношениям. К настоящему времени большинство государственных предприятий в России уже приватизировано, но этот процесс еще не завершен. Способом приватизации характеризуется механизм смены собственника. Приватизация осуществляется тремя способами. Первый способ заключается в том, что право собственности на имущество приватизируемых предприятий предоставлялось всем российским гражданам, и делалось это очень просто: подсчитали стоимость приватизируемых объектов в ценах 1991 года и определили, что на каждого россиянина приходится 10 тыс. руб. На эту сумму и выдали каждому жителю России, включая новорожденных, приватизационный чек, или так называемый ваучер. Второй способ – это передача собственности на имущество государственных предприятий трудовым коллективам, включая пенсионеров. Третий, более простой способ приватизации предусматривает продажу имущества предприятий тому, кто обладает для этого необходимыми средствами. Подобная практика может быть аукционной, конкурсной (открытой или закрытой на определенных условиях), а также может осуществляться в виде аренды с последующим выкупом. Иностранным гражданам также предоставлено право покупать акции. При этом способе приватизации нет никакой гарантии, что имущество приватизируемого предприятия не окажется в руках, например, зарубежных предпринимателей. Таким образом, в нынешней России в результате разгосударствления и приватизации производства сложилась многоукладная экономика, представляющая собой единство взаимосвязанных и конкурирующих в соревновании за потребителя различных форм собственности. Однако разгосударствление вовсе не означает полного отстранения государства от прямого и косвенного вмешательства в экономику. Во-первых, существует значительная часть государственной собственности, имеющей ключевое значение для функционирования всей экономики, требующей значительных денежных средств. Это информатика, космическая связь, атомная энергетика, железнодорожный и воздушный транспорт, металлургические и добывающие отрасли промышленности, а также отдельные предприятия, нужные обществу, но нуждающиеся в государственной поддержке, дотациях. На предприятия государственного сектора приходится до 20 % валового внутреннего продукта России. Во-вторых, государство сохраняет за собой право регулирования экономики с помощью законодательных актов, инвестиций, налоговой системы. Наряду с государственными предприятиями, получающими прибыль, существуют и некоммерческие бесприбыльные предприятия и организации. Системное решение поставленных задач состоит в переходе российской экономики от экспортно-сырьевого к инновационному социально ориентированному типу развития. Это позволит резко расширить конкурентный потенциал российской экономики за счет наращивания ее сравнительных преимуществ в науке, образовании и высоких технологиях и на этой основе задействовать новые источники экономического роста и повышения благосостояния. Формирование инновационной экономики означает превращение интеллекта, творческого потенциала человека в ведущий фактор экономического роста и национальной конкурентоспособности. Источником высоких доходов становится не только возможность получения ренты от использования природных ресурсов, обусловленной высокой мировой конъюнктурой, но и производство новых идей, технологий и социальных инноваций. Это позволит России выдержать конкуренцию как с дешевой рабочей силой экономик Китая и Индии, так и с высококачественной и инновационной продукцией развитых стран Европы, США и Азии. Инновационный социально ориентированный тип экономического развития Российской Федерации имеет ряд качественных и количественных характеристик. Во-первых, он опирается на модернизацию традиционных секторов российской экономики (нефтегазового, сырьевого, аграрного и транспортного), опережающее увеличение объема продукции отраслей высоких переделов, которые вплоть до 2020 года остаются ведущими секторами производства валового внутреннего продукта. Во-вторых, превращение инноваций в ведущий фактор экономического роста во всех секторах экономики, повышение производительности труда в секторах, определяющих национальную конкурентоспособность, в 3 - 5 раз и снижение энергоемкости в среднем в 1,6 - 1,8 раза. Доля промышленных предприятий, осуществляющих технологические инновации, должна возрасти до 40 - 50 процентов (2007 год - 8,5 процента), а доля инновационной продукции в объеме выпуска - до 25 - 35 процентов (2007 год - 5,5 процента). В-третьих, формирование новой экономики - экономики знаний и высоких технологий, которая становится одним из ведущих секторов национальной экономики, сопоставимым к 2020 году по своему вкладу в валовой внутренний продукт с нефтегазовым и сырьевым секторами. При этом под экономикой знаний и высоких технологий понимаются сферы профессионального образования, высокотехнологичной медицинской помощи, науки и опытно-конструкторских разработок, связи и телекоммуникаций, наукоемкие подотрасли химии и машиностроения (для статистических оценок используется группировка образования и здравоохранения в целом, науки и информации, секторов связи и машиностроения). Доля экономики знаний и высокотехнологичного сектора в валовом внутреннем продукте должна составлять не менее 17 - 20 процентов (2007 год - 10 - 11 процентов). Внутренние затраты на исследования и разработки должны подняться до 2,5 - 3 процентов валового внутреннего продукта в 2020 году (2007 год - 1,1 процента валового внутреннего продукта) при кардинальном повышении результативности фундаментальных и прикладных исследований и разработок. Расходы на образование за счет государственных и частных источников составят 6,5 - 7 процентов валового внутреннего продукта в 2020 году (2007 год - 4,8 процента), на здравоохранение - 6,7 - 7 процентов валового внутреннего продукта в 2020 году (2007 год - 4,2 процента), что обеспечит опережающее развитие человеческого потенциала. С учетом различий в паритете покупательной способности рубля и валют других стран доли расходов на образование и здравоохранение в валовом внутреннем продукте составят около 13 - 14 процентов, что сопоставимо с показателями передовых зарубежных стран. Отраслевая структура современной экономики России Экономическая система хозяйствования в России базируется на совокупности отраслей и видов производств. Развитие производственных отношений и формирование на этой основе системы хозяйствования происходит под влиянием исторических процессов, отражающих уровень материального и экономического состояния общества. Современная система хозяйствования в качестве фундамента имеет: ▪ материальную основу – крупное машинное производство во всех отраслях; ▪ экономическую основу – совокупность отношений собственности на средства производства, информацию, денежные средства, интеллектуальный и инновационный продукт и т. п.; ▪ правовую основу – систему законодательных актов, гарантирующих защищенность хозяйственной деятельности. В результате дальнейшего развития производственных отношений усиливается взаимодействие составляющих элементов экономической системы хозяйствования, которые становятся интегральными частями единого хозяйственного комплекса, охватывающего все звенья производства, распределения, обмена и потребления. В рамках единого хозяйственного комплекса функционируют предприятия, объединенные в отрасли, формируются крупные межотраслевые и территориально-производственные образования с присущими им отраслевыми, воспроизводственными, региональными и иными структурными характеристиками. Таким образом, в экономике страны создана система взаимосвязанных отраслей, разнообразных видов производств и территориальных комплексов. Современная экономическая система хозяйствования в России по своей сущности, целям и характеру функционирования коренным образом отличается от системы хозяйствования, основанной на общественной собственности на средства производства. И, не смотря на то, что процесс перестройки до конца не завершен, становится очевидным факт формирования принципиально нового хозяйственного механизма, базирующегося на закономерностях рыночной экономики. Организационное устройство экономической системы хозяйствования в России с точки зрения участия в создании совокупного общественного продукта и получения национального дохода предполагает деление всего производства на две крупные сферы: материальную (производственную) и нематериальную (непроизводственную). Такое деление позволяет осуществить классификацию отраслей с целью повышения эффективности их деятельности. Материальная сфера производства включает: промышленность, сельское и лесное хозяйство, строительство, грузовой транспорт, связь, обслуживающая материальное производство, торговлю, общественное питание, информационно-вычислительное обслуживание, материально-техническое обеспечение, заготовку сельскохозяйственных продуктов. Нематериальная (непроизводственная) сфера состоит из следующих отраслей: жилищно-коммунальное хозяйство, пассажирский транспорт, связь, обслуживающая население и организации непроизводственной сферы, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальная защита, образование культура, искусство, наука и научное обслуживание, кредитование, страхование, управление. Отрасли экономики – качественно однородные группы хозяйственных единиц, характеризующиеся особыми условиями производства однородной продукции в системе разделения труда и участвующие в процессе расширенного воспроизводства. Межотраслевые комплексы – интеграционные структуры, основанные на взаимодействии различных отраслей, предприятий и других хозяйствующих субъектов. Они классифицируются по ряду признаков: ▪ по степени участия в создании конечного продукта могут быть целевые и функциональные; ▪ по степени специализации выделяют многопрофильные и узкоспециализированные; ▪ по степени разделения труда делятся на одноотраслевые и многоотраслевые; ▪ по географическому признаку – на территориально-производственные и региональные объединения. Особенность формирования структуры и развития российской промышленности обусловлена, прежде всего, ее особым геополитическим статусом. Со времен Петра 1 ее развитие было нацелено на преодоление отставания от развитых стран, всегда видевших в России, обладающей мощным ресурсным потенциалом, возможного соперника в переделе сфер влияния. Это обусловило преобладание в структуре двух групп отраслей: добычи и первичной переработки сырья, военно-промышленного комплекса. Темпы развития так называемой группы А - производство средств производства - во всех предшествующих «пятилетках» превышали темпы роста в отраслях, производящих предметы потребления (группа Б). В 90-е годы перед вступлением в рыночную экономику в еще народном (по определению, но не, по сути) хозяйстве России сложились два крупных сектора с полярно противоположными условиями развития, интересами и политическими устремлениями. На одном полюсе оказались конкурентоспособные ресурсные отрасли (топливная промышленность, электроэнергетика, черная и в особенности, цветная металлургия). В этих отраслях работало всего 15% занятых в промышленности, но производилось свыше 40% продукции. Эти ресурсные отрасли обеспечивали и обеспечивают три четверти всего российского экспорта. На другом полюсе расположены слабо конкурентоспособные по мировым стандартам отрасли обрабатывающей промышленности – машиностроение и легкая промышленность (почти 50% всех работников, но всего 21% продукции промышленности), а также сельское хозяйство (около 15% занятых при 75 ВВП). Встраивание в мировую экономическую систему хозяйствования потребовало выработки определенных концептуальных идей структурной перестройки в промышленности. Сформированные во второй половине 90-х годов подходы выделяют три группы отраслей. Экспортно-ориентированные отрасли (нефтяная, газовая, лесная, металлургия, электроэнергетика, золото – алмазный комплекс). Эти отрасли могут развиваться на основе самофинансирования и с привлечением иностранных инвестиций. Отрасли обрабатывающей промышленности, способные поставлять продукцию на экспорт (авиакосмическая, атомная промышленность, производства идущей на экспорт военно-технической продукции). Эти отрасли нуждаются в государственных инвестициях и в различной форме политической поддержки при освоении мировых рынков. Отрасли, способные удовлетворить потребности внутреннего рынка - автомобильная, пищевая промышленность, сельскохозяйственное. подъемно – транспортное машиностроение, лесоперерабатывающая и строительных материалов, ряд других. Данные отрасли, особенно производящие средства производства и зависящие от состояния экономического развития первых двух групп отраслей, а также от роста платежеспособного уровня населения, могут развиваться в условиях поощрения внутреннего спроса на их продукцию, выработки системы мер государственной поддержки отечественного производителя. В зарубежной экономике выделяют два сектора - рыночный и нерыночный, в состав которых входят: сектор предприятий, сектор государственных учреждений, сектор домашних хозяйств, сектор кредитно-финансовых организаций и внешнеэкономический сектор. Сектор экономики – крупная часть экономики, обладающая сходными характеристиками. По формам хозяйствования выделяют частный сектор, государственный, кооперативный, международный и иностранный. Соответственно и оценка отраслевой структуры экономики выстраивается по видам экономической деятельности. Поэтому, чтобы получить количественную оценку современной отраслевой структуры России, определить масштабы вновь появившихся на рынке видов экономической деятельности, участвовать в диалоге с международным экономическим сообществом на едином языке цифр и определений, одним из наиболее важных направлений развития общероссийских классификаторов в 2003-2004 годах явилось внедрение Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), гармонизированного с международными аналогами. Постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 г. № 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области», реализующим Федеральный закон от 27.12.2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании», утверждено «Положение о разработке, принятии, введении в действие, введении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области». До настоящего времени обеспечение проведения статистических наблюдений и обследований в разрезе отраслей экономики базировалось на Общесоюзном классификаторе отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), который недостаточно адекватно отражал современную структуру экономики России. ОКОНХ разрабатывался, когда структура народного хозяйства изучалась с точки зрения расширенного социалистического воспроизводства. В современных условиях ОКОНХ не обеспечивает достоверного отражения существующей хозяйственной инфраструктуры страны и не позволяет проводить международные сопоставления отраслевой структуры экономики. В этой связи с 01.01.2003 года в соответствии с постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 г. № 454-ст взамен ОКОНХ на территории России введен в действие ОКВЭД. В соответствии с Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003-2005 годы), утвержденной распоряжением Правительства РФ от 15,08.2003 г. № 1163-р, в указанный период завершен переход к формированию и предоставлению официальной статистической информации на основе ОКВЭД, соответствующий международным классификациям. В связи с этим принято выделять укрупнено три группы производств: ▪ добыча полезных ископаемых – добыча топливно-энергетических полезных ископаемых, добыча полезных ископаемых; ▪ обрабатывающие производства – производство пищевых продуктов, включая напитки и табак, текстильное и швейное производство, производство кожи, изделий из кожи и производство обуви, обработка древесины и производство изделий из дерева, целлюлозно-бумажное производство, издательская и полиграфическая деятельность, химическое производство, производство резиновых и пластмассовых изделий, производство прочих неметаллических минеральных продуктов, металлургическое производство и производство готовых металлических изделий, производство машин и оборудования, производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования, производство транспортных средств и оборудования, прочие производства; ▪ производство и распределение электроэнергии, газа и воды – производство, передача и распределение электроэнергии, производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии). Динамика и смысл процессов структурной перестройки состоит в том, что старые отрасли и производства, оказавшиеся не конкурентоспособными, сокращают выпуск продукции, тогда как новое производство, удовлетворяющее требованиям рынка, начинает расти (табл. 1.1.) [14, с. 198−199]. Таблица 1.1. Структура объема отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами по отдельным видам экономической деятельности, % к итогу Виды экономической деятельности 2005 2006 2007 Добыча полезных ископаемых в том числе добыча топливно-энергетических полезных ископаемых из нее добыча каменного и бурого угля, торфа добыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических Обрабатывающие производства в том числе: производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака текстильное и швейное производство производство кожи, изделий из кожи и производство обуви обработка древесины и производства изделий из дерева целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность производство кокса и нефтепродуктов химическое производство производство резиновых и пластмассовых изделий производство прочих неметаллических минеральных продуктов металлургическое производство и производство готовых металлических изделий производство машин и оборудования производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования производство транспортных средств и оборудования прочие производства производство прочих материалов, не включенных в другие группировки Производство и распределение электроэнергии, газа и воды в том числе: производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды из них: производство, передача и распределение электроэнергии производство и распределение газообразного топлива производство, передача и распределение пара и горячей воды сбор, очистка и распределение воды 100 87,7 7,6 80,0 12,3 100 16,7 1,1 0.2 1.6 3,6 16,2 7,6 2.2 4,8 21,4 5,4 5.1 9,4 2,7 2,0 100 93,9 57,3 6,4 30,2 6.1 100 88,5 6,1 82,3 11,5 100 15,5 1,2 0,2 1,5 3.5 17,4 6,9 2,3 5,1 21,7 5,6 5,4 9,2 2.6 1,9 100 93,4 61,4 5,5 27,5 5,6 100 88,9 6,4 82,3 11,1 100 17,1 1,0 0,2 1,7 3,5 11,0 6,8 2,6 6,4 22,7 5,9 6,2 10,1 2,9 1,9 100 93,7 56,4 6,6 30,7 6,3 Свердловская область является индустриально развитым регионом, в промышленности которого представлен весь отраслевой спектр: машиностроение и металлообработка, черная и цветная металлургия, промышленность стройматериалов, лесопереработка. Структура отраслей и структурные изменения за годы новой российской экономической политики в промышленности Урала представлены в таблице 1.2. /20, с. 5-6/. Таблица 1.2. Отраслевая структура промышленности по объему производства промышленной продукции Свердловской области по крупным и средним предприятиям, % Отрасль промышленности 1999 2000 2001 2002 2003 Вся промышленность В том числе: Отрасли топливно-энергетического комплекса Черная металлургия Цветная металлургия Химическая и нефтехимическая Машиностроение и металлообработка Лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная Строительных материалов Легкая Пищевая Прочие 100,0 11,6 20,6 32,2 2,6 15,1 1,9 3,6 0,3 9,3 2,8 100,0 10,8 24,9 29,5 2,2 16,4 1,8 3,7 0,3 8,0 2,4 100,0 11,2 25,0 26,2 2,6 19,4 1,6 3,9 0,3 7,5 2,3 100,0 11,8 23,8 26,7 2,3 20,9 1,6 4,2 0,3 6,6 1,8 100,0 10,9 28,5 24,0 2,5 20,3 1,4 3,8 0,3 6,7 1,6 Изменение отраслевой структуры в промышленности, за годы, начиная с периода начала крупномасштабного разгосударствления собственности и зарождения новых, рыночных отношений и до конца столетия связывается, прежде всего, не с темпами роста промышленной продукции на новых производствах, а с темпами падения промышленных объемов на функционирующих, но уже в новых организационно-правовых формах предприятиях. Трансформационный период экономики России отличается сильной структурной неравномерностью, о чем свидетельствуют изменение индексов промышленного производства по отраслям промышленности России (см. табл. 1.3.) /19, с.187/ и данные о физических объемах промышленного производства в Свердловской области (см. табл. 1.4.). Таблица 1.3. Индексы физического объема промышленного производства по отраслям промышленности РФ (1990 – 100%) Отрасли промышленности 1992 1998 2003 2003 в % к 2002 Вся промышленность, В том числе: Электроэнергетика Топливная в том числе - нефтедобывающая - нефтеперерабатывающая - газовая - угольная Черная металлургия Цветная металлургия Химическая и нефтехимическая Машиностроение и металлообработка Лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная Строительных материалов Легкая Пищевая 75 96 87 84 88 98 93 77 68 73 77 78 78 64 76 46 75 65 68 62 85 66 52 54 43 37 34 29 11 46 66 77 86 94 70 97 83 79 80 67 62 48 42 15 67 107 101 109 111 102 105 108 109 106 105 109 102 106 98 105 Таблица 1.4. Индексы физического объема промышленного производства по отраслям промышленности Свердловской области (1993 – 100%) Отрасли промышленности 1994 1998 2003 2003 в % к 2002 Вся промышленность, В том числе: Электроэнергетика Топливная Черная металлургия Цветная металлургия Химическая и нефтехимическая Машиностроение и металлообработка Лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная Строительных материалов Легкая Пищевая 79,4 94,2 68,0 85, 83,3 87,5 60,7 73,6 49,9 78,2 58,5 84,0 50,3 54,3 90,9 56,8 35,1 45,3 16,9 60,6 Вопросы для повторения 1. Назовите этапы перехода к рыночной экономике и их особенности 2. Назовите этапы развития малого предпринимательства в России и характерные черты их развития 3. Дайте характеристику распределения предприятий по формам собственности и организационно – правовым формам 4. Что является основой (фундаментом) формирования и развития современной системе хозяйствования 5. Назовите и охарактеризуйте основные сферы производства 6. Охарактеризуйте изменения отраслевой структуры в промышленности в трансформационный период экономики России 7. Назовите важные направления развития общероссийских классификаторов в 2003 – 2004 г.г. и их особенности Лекция3. Ресурсный потенциал экономики России Классификация ресурсов Понятие ресурсного потенциала, внутреннего экономического потенциала включает такие экономические составляющие как природный потенциал, материальные и трудовые ресурсы, интеллектуальный потенциал. Наиболее обобщающими оценками внутреннего экономического потенциала являются национальное богатство, валовый внутренний продукт. Эти показатели характеризуют внутренний уровень развития экономики, особенности ее структуры, участие в международном разделении труда и т. д. На формирование и развитие внутреннего экономического потенциала влияние оказывают факторы геополитического и экономико – географического положения страны, особенности общественного развития и др. Экономическая теория подразделяет ресурсы на четыре группы: природные – потенциально пригодные для применения в производстве естественные силы и вещества, среди которых различают «неисчерпаемые» и «исчерпаемые»; материальные – ресурсы искусственного происхождения (созданные в процессе созидательной человеческой деятельности) пригодные для применения в производстве; трудовые – население в трудоспособном возрасте, по своему физическому и умственному состоянию пригодное к участию в производственных отношениях; финансовые – денежные средства, которые общество в состоянии выделить на организацию и осуществление созидательной, в том числе производственной деятельности. Природные, материальные и трудовые ресурсы присущи любому производству, поэтому они получили название базовых, а обусловленные возникновением товарно – денежных отношений финансовые ресурсы стали называться производными. Если ресурсы – это все потенциально пригодные к применению в производстве природные силы естественного или искусственного происхождения, социальные силы, то «факторы производства» - экономическая категория, обозначающая вовлеченные в процесс производства ресурсы. Классификация факторов производства, естественно, базируется на видовой группировке ресурсов и предусматривает (и в этом в среде ученых – экономистов особых разночтений нет) три основных фактора производства: земля – в широком смысле – все используемые для переработки или для обеспечения производственных процессов естественные ресурсы недр, почвенный покров, лесные и водные ресурсы; капитал – материальные и финансовые ресурсы, используемые в производстве материальных и других благ, обладающих потребительскими свойствами; активное население – непосредственно участвующее в производстве материальных и других благ Таким образом, результаты производства могут проявиться только в процессе взаимодействия факторов производства, т. е. в отношениях факторов по поводу производства потребительских стоимостей, ценностей в глазах общества потребителей. Поскольку в современном мире каждый фактор производства имеет своего собственника, то производство превращается в результат производственных отношений собственников факторов. Совокупность всех сил, используемых человеком в процессе производства (включая физические и духовные усилия самого человека) в экономической теории обозначается понятием «производительные силы. В современной экономике духовные, интеллектуальные усилия человека по своему влиянию на развитие производительных сил можно приравнять к факторам производства. Результатом интеллектуальной деятельности человека является интеллектуальный продукт в виде литературных, художественных и научных произведений, изобретений во всех областях человеческой деятельности, научных открытий. Интеллектуальная собственность в отличие от собственности на другие ресурсы имеет свою особенность. Заключается она в том, что правоотношения возникают не по поводу имущества, а по поводу владения интеллектуальным продуктом, имеющим нематериальный, невещественный, бестелесный характер. Поэтому свидетельством участия интеллектуального продукта в производственных отношениях как ресурса и фактора является, во-первых документально оформленное подтверждение наличия продукта интеллектуального труда, во–вторых, оформленное подтверждение права собственника на данный образец интеллектуального творчества и, в третьих, юридически оформленное право использования интеллектуального продукта в качестве фактора производства. 2.2. Характеристика ресурсного потенциала Национальное богатство. Национальное богатство представляет собой совокупность природных ресурсов, накапливаемых в постоянно возобновляющемся процессе воспроизводства материальных и духовных продуктов и необходимо для удовлетворения, как текущих нужд, так и долговременных потребностей экономического развития экономик. В России применяется для оценки национального богатства страны методологический подход, разработанный еще в СССР, согласно которому национальное богатство можно представить в виде совокупности четырех составляющих: • производственный основной капитал; • непроизводственный основной капитал; • материальные оборотные средства и запасы; • домашнее имущество населения. Характерная черта национального богатства России (см. табл. 1.5.) – очень высокая доля в нем основного производственного капитала /1,2/. Это обусловлено не только большими размерами накопленного в виде основных производственных фондов капитала, но и недостаточной величиной непроизводственного капитала и домашнего имущества населения. Для сравнения, в США на домашнее имущество населения приходится почти четверть воспроизводимых элементов национального богатства, а на жилище, как главную составную часть непроизводственного основного капитала – почти 30%. Таблица 1.5. Структура национального богатства России (в % к итогу) Составные элементы 1980 1990 1996 2001 2005 2006 2007 Всего В том числе: основные фонды, включая незавершенное строительство материальные оборотные средства 100 86 14 100 87 13 100 96 4 100 93 7 100 93 7 100 92 8 100 91 9 Российское национальное богатство, если выделить в нем согласно методике Всемирного банка, три составные части – человеческий, природный и воспроизводственный капитал, по структуре резко отличается от структуры национального богатства других стран в основном за счет высокого удельного веса природного богатства (см. табл. 1.6). Таблица 1.6 Оценка национального богатства России и некоторых регионов мира за 1994г. (в расчете на душу населения, тыс. долларов) Страна, регион Всего Человеческий капитал Воспроизводимый капитал Природный капитал Россия Северная Америка Западная Европа Ближний Восток Около 400 326 237 150 Около 200 249 177 65 40 – 50 62 55 27 Около150 16 6 58 Цифры десятилетней давности, однако, приведенные в таблице данные характеризуют прежде всего соотношения между частями национального богатства в России и других странах. Величина воспроизводственного капитала в России оказалась заметно ниже по сравнению с развитыми странами, тогда как стоимость человеческого капитала в 1994 году (текущие совокупные расходы семей и государства на питание, одежду, содержание жилища, образование, здравоохранение, культуру, досуг и иные потребности людей весьма близка к уровню передовых стран. Потенциально Россия является богатейшей страной мира, и прежде всего за счет высокой доли в национальном богатстве природного капитала. Накопленный значительный человеческий капитал остается невостребованным в силу не эквивалентного развития сферы его применения. Если доля воспроизводственного капитала в России по состоянию на 1994 год составила 10%. то в последующие годы трансформации российской экономики с присущим ему спадом производства и инвестиционных вложений доля воспроизводственного капитала, если не рассматривать его дифференцированно по отраслям, существенно не изменилась. Природно-ресурсный потенциал. Количество, качество и сочетание природных ресурсов определяют природно–ресурсный потенциал предприятий, муниципальных образований, регионов, экономики страны в целом. Прогнозный потенциал минерально – сырьевых и топливных ресурсов России оценивается в 140, 2трлн.долларов. В его структуре преобладает уголь (79.5%). газ (6,9%) и нефть (6.5%). Среди крупнейших стран мира Россия занимает видное место по разведанным запасам: природного газа – 35%. нефти – 12%. угля – 13%, калийных солей – 40%, фосфатов – 25%, железных руд – 17%. В таблице 1.7 показана обеспеченность России разведанными полезными ископаемыми. Таблица 1.7 Обеспеченность России разведанными запасами некоторых видов полезных ископаемых (уровень потребления соответствует 1991г.) /23/ Ископаемые Количество лет Ископаемые Количество лет Нефть Природный газ Уголь Железные руды Медь 35 81 180 42 40 Никель Цинк Свинец Фосфаты Калийные соли 40 18 15 52 112 Демографический и трудовой потенциал. Демографический потенциал страны – это численность ее населения с учетом прожитого им совокупного времени. По первой в истории России переписи (1897) население страны (в ее современных границах) составляло 67,5 млн. чел., или около 4% тогдашнего мирового населения. Демографические катастрофы первой половины 20 века лишили нашу страну значительного прироста населения. Если бы Россия избежала этих потрясений, то согласно оценкам динамики естественного прироста в первом десятилетии века, число ее жителей в настоящее время могло быть на 100 – 120 млн больше. /1/. В 1992 году численность населения России достигла своего максимума – 148,7млн чел. (около 2,5% мирового населения). Для естественного прироста решающую роль играет рождаемость, которая в России низка, а ее значительное повышение маловероятно. Нынешняя демографическая ситуация не оставляет больших надежд на положительный прирост в обозримой перспективе. что усугубляет несоответствие между ее населением, с одной стороны, и огромной, в значительной степени не освоенной экономически территорией. Трудовые ресурсы, согласно критериям ЮНЕСКО, составляет часть населения страны, обладающая необходимым физическим развитием, умственными способностями и знаниями для осуществления полезной деятельности. В соответствии с международной классификацией, трудовые ресурсы делятся на экономически активное и экономически неактивное население. Экономически активное население включает занятых и безработных. Его численность и состав приведены в таблице 1.8. Таблица 1.8 Численность и состав экономически активного населения России Показатель 1995 2000 2005 2006 2007 тыс. чел % тыс. чел Тыс чел тыс. чел % тыс. чел % Экономически активное население, В том числе - занятые в экономике - безработные 70740 64055 6685 100 90,6 9,4 72332 65273 7059 100 90,22 9,8 73811 68603 5208 100 92,9 7,1 74156 69157 4999 100 93,3 6,7 75046 70813 4232 100 94,4 5,6 Трудности трансформационного периода развития российской экономики не повлияли на интеллектуальный потенциал общества, который продолжает возрастать. В основных рабочих возрастах (от 25 до 50 лет) по оценке на ноябрь 2003г. 52% из числа экономически активного населения имели высшее, незаконченное высшее и среднее специальное образование. Если в 1993/94г.г. на 10000 человек приходилось 176 студентов вузов, то в 2003/04 – 448 студентов. В России всегда преобладала подготовка по техническим, инженерным и сельскохозяйственным специальностям, что соответствовало общей направленности на индустриализацию страны при неразвитости общественного, прежде всего социального сектора экономики. Система образования, в структуре которой получили знания и навыки среднее и старшее поколения, сформировавшаяся в условиях принципиально иной социально – экономической системы, во многих случаях перестала соответствовать требованиям, предъявляемым к профессионально – квалификационному уровню экономически активного населения. Научно–производственный потенциал. Как уже отмечалось, величина воспроизводственного капитала как совокупность основного производственного и непроизводственного капитала, оборотного капитала и домашнего имущества, оказалась заметно ниже по сравнению с развитыми странами. Учитывая, что доля домашнего имущества в воспроизводственном капитале не может быть существенной в силу отсутствия у массы населения значительных накоплений, образующим исходным параметром воспроизводственного капитала является основной и оборотный капитал. Основной капитал формирует основные производственные фонды промышленности, состояние и технический уровень которых в значительной мере предопределяют качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции. Стоимость основных производственных фондов на начало 2003 года оценивалась в 26374,5 млд., в том числе по отраслям со стоимостью фондов свыше миллиарда рублей, - промышленность – 7221,7; сельское хозяйство – 1183,7; основные фонды отраслей, оказывающих услуги – 17540,5, в том числе: транспорт – 7878,2, жилищное и коммунальное хозяйство – 6389,4. На состояние ОПФ существенное воздействие оказывают процессы обновления и выбытия, характеризуемые коэффициентами обновления и выбытия. Динамика обновления ОПФ в 90 – х годах прошлого века - 2000 – х годах приведена в таблице 1.9 . Таблица 1.9 Коэффициенты обновления и выбытия ОПФ в России Годы Коэффициент Обновления (ввод в действие основных фондов в процентах от общей стоимости на конец года) Выбытия (ликвидация основных фондов в процентах от общей стоимости на начало года) 1980 1990 1995 2000 2005 2006 2007 8,2 6.3 1,9 1,8 3,0 3,4 3,9 1,5 2,4 1,9 1,3 1,1 1,0 1,0 Вплоть до начала революционных преобразований в экономике новых основных производственных фондов прибывало значительно больше, чем выбывало старых. Не давая оценку техническому уровню вновь вводимых фондов, хотя общеизвестно, что количественный рост основных средств зачастую не сопровождался качественным их совершенствованием, объективен факт, что в промышленности во все больших объемах накапливались физически и морально изношенные ОПФ. Так. если согласно инвентаризации состояния ОПФ, проведенной в 1986 году. подлежало замене как не соответствующих мировым стандартам 28% основных средств, то по оценке 1995 года не соответствовало современному техническому уровню свыше половины производственных мощностей промышленности. Важным показателем состояния ОПФ является срок службы. т. е. временной период эксплуатационной готовности элементов фондов (зданий, сооружений, оборудования, машин и механизмов). Сравнительные сроки службы активной части ОПФ в ведущих отраслях экономики промышленно развитых стран в 1992 году составляли, лет: Россия………………………………………………………………21 – 23 США………………………………………………………………10 – 11 Япония………………………………………………………………8 – 9 В России ввиду крайне низких темпов обновления основных средств в 90-е годы в промышленности ухудшилась возрастная структура производственного оборудования (см. табл. 1.10 ) /1, с.372/. Таблица 1.10 Структура производственного оборудования в промышленности (по срокам службы), % Возрастная группа 1990г. 1995г. 1998г. 2000г. 2001г. 2002г. 2003г. До 5 лет 6 – 10 лет 11 – 20 лет Свыше 20 лет 29,4 28,3 27,3 15,0 10,1 29,8 37,0 23,1 4,1 20,1 44,2 31,6 4,7 10,6 46,5 38,2 5,7 7,6 45,1 41,6 6,7 5,8 42,6 44,9 7,8 4,9 39,1 48,2 Средний возраст оборудования, лет 10,8 14,3 17,0 18,7 19,4 20,1 20,7 Оборудование в среднем «постарело» с 10,8 лет в 1990 году до 20,7 лет в 2003 г. Износ по активной части ОПФ вырос с 60.4% в 1990 г. до 68,1% в 1999. Снижение научно-технического потенциала и старение ОПФ привели к сокращению и без того низкой доли новой продукции машиностроения в общем объеме продукции с 3 до 0,3% за период 1992 – 1997 г.г., а объемы инновационной деятельности сократились от 8 до 20 раз. Главный показатель эффективности использования основных производственных фондов – фондоотдача. Фондоотдача определяется как отношение стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости ОПФ. Фондоотдача в целом по промышленности России снижалась на 3,3% в среднем за год в 1976 – 1980г.г., на 45 – в 1996 – 1990г.г., а в 1991 – 1996 показатель фондоотдачи снижался на 10 – 12%. Причины снижения фондоотдачи в российской экономике взаимосвязаны и взаимообусловлены: устарелость технологий и технических средств, низкая производительность обусловили высокие затраты на производство и низкую конкурентоспособность продукции, отстающей по своим качественным характеристикам от мировых аналогов. Как следствие – падение объемов сбыта и производства, снижение загрузки производственных мощностей (см. табл. 1.11) и общее падение эффективности использования основных производственных фондов. Таблица 1.11 Использование среднегодовой мощности промышленных организаций по выпуску отдельных видов продукции,% 1992 1995 2000 2005 2006 2007 Добыча полезных ископаемых уголь материалы строительные нерудные Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий чугун сталь прокат черных металлов (готовый) стальные трубы Производство машин и оборудования,электрооборудования, электронного и оптического оборудования, транспортных средств и оборудования металлорежущие станки кузнечно – прессовые машины грузовые автомобили зерноуборочные комбайны Целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность бумага картон Производство прочих неметаллических минеральных подуктов цемент сборные железобетонные конструкции и изделия листы асбоцементные (шифер) 86 71 73 71 72 72 64 66 64 52 68 66 74 59 84 72 52 70 67 66 36 24 13 16 11 57 41 45 32 34 84 56 86 77 72 47 17 13 39 17 79 63 44 28 41 85 67 89 86 86 66 13 30 48 35 86 80 69 52 64 84 61 93 90 85 74 13 39 55 39 87 84 76 59 66 82 71 92 91 88 76 14 42 69 41 85 86 79 66 61 Вопросы для повторения 1.Охарактеризуйте понятие «ресурсный потенциал» 2.Приведите классификацию ресурсов 3. Дайте характеристику национального богатства России 4. Что определяет природно-ресурсный потенциал предприятия муниципального образования, региона, страны в целом 5. Что определяет демографический, трудовой, научно-производственный потенциал 6. Приведите показатели использования среднегодовой мощности промышленных организаций по выпуску отдельных видов продукции 7. Охарактеризуйте тенденции в обновлении и выбытии основных средств в основных сферах производства России. 8. Охарактеризуйте возрастную структуру производственного оборудования в промышленности России 9. Приведите причины снижения фондоотдачи в экономике страны 10. Охарактеризуйте взаимосвязь ресурсов и факторов производства Раздел II. ПРЕДПРИЯТИЕ − ОСНОВНОЕ ЗВЕНО МИКРОЭКОНОМИКИ Лекция 4.Субъекты предпринимательской деятельности: организационно-правовые формы функционирования и виды предпринимательской деятельности Исторические уроки развития предпринимательства Корни истории развития отечественного бизнеса восходят к началу 19 века. Однако ни один из этапов в истории российского бизнеса не подвергся столь резкой и многоплановой переоценке в отечественной историографии, как история частного предпринимательства 1920 годов – кратковременного периода легализации частного капитала в советской России. Частное предпринимательство в исторической литературе прошлых лет рассматривалось и оценивалось лишь как временное явление, чуждое по своей природе экономическим основам строившегося в России социалистического общества. «Нэпманы» изображались нечестными дельцами и отчаянными спекулянтами, постоянно мешавшими поступательному развитию отечественной экономики. Фактические же данные о становлении частного предпринимательства 20-х годов свидетельствуют о том, что переход к нэпу вызвал небывалое развитие частной инициативы граждан. И это в условиях, когда основными принципами государственной политики в привлечении частного капитала стали: использование его (частного капитала) на второстепенных по важности позициях, практически полное лишение частных предпринимателей политических прав, ограничение и отчасти регламентация их владельческих прав в классовых интересах большевистской диктатуры, социально-классовый подход к взиманию налогов. Тем не менее, к середине 20-х годов частное предпринимательство заняло прочное положение в многоукладной экономике Советского государства. На долю частного сектора приходилось 20,85% товарооборота, около 10% всего торгово-промышленного капитала страны, около 40% заготовок сельскохозяйственной продукции. Мелкие и мельчайшие предприятия с 1-5 наемными работниками представляли в основном частный сектор в промышленности. На долю небольших предприятий по производству продуктов питания, частных мастерских по выделке овчин и кожи, ремонту металлоизделий приходилось более 80% всех предприятий мелкой промышленности в стране Основная часть средств вкладывалась в торговлю (64,5%), в промышленности же работало лишь 19,2% частных накоплений, остальные частные вложения делались в жилищное строительство, сферу кредита и смешанные общества, которые создавались, прежде всего, для получения правительственных льгот по кредитам, налогам и т. д. Активный поиск государством средств для проведения индустриализации в сочетании с реализацией политических установок скорейшего уничтожения частной собственности привели к постепенному прекращению кредитования частных предприятий государством, резкому повышению арендной платы, регламентации розничных цен в частной торговле. Увеличение налогового пресса в отношении частных предпринимателей (например, ставка подоходного налога в отношении владельцев и совладельцев торгово-промышленных предприятий, подрядчиков, комиссионеров были увеличены в 1,5-2 раза по сравнению с 1924/25гг.). Дальнейшее развитие предпринимательской деятельности стало невыгодным. Легальный малый бизнес начал возрождаться в нашей стране в конце 80-х годов 20 века в форме кооперативов. Классификация предприятий Согласно ст. 50 ГК РФ в зависимости от целей деятельности всякое юридическое лицо относится к одной из двух категорий: – коммерческая организация; – некоммерческая организация. Деятельность коммерческой организации направлена на извлечение прибыли, что является ее основной целью. Некоммерческая организация не ставит цели извлечения прибыли и не распределяет ее между участниками. Предпринимательскую деятельность некоммерческие организации могут осуществлять лишь для достижения целей, ради которых они созданы. Допускается создание объединений коммерческих и (или) некоммерческих организаций в форме ассоциаций и союзов. Коммерческие организации в соответствии с ГК РФ классифицируются следующим образом: • хозяйственные товарищества и общества. Товарищества создаются в форме: полного товарищества и товарищества на вере (коммандитное товарищество). Хозяйственные общества подразделяются на общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества (открытого и закрытого типа), дочерние и зависимые общества; • производственные кооперативы (артели); • государственные и муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления. К некоммерческим организациям ГК РФ отнесены: • потребительские кооперативы, представляющие собой добровольные объединения граждан на членской основе, имеющие целью удовлетворение материальных потребностей путем объединения имущественных паевых взносов; • общественные и религиозные организации (объединения); • фонды; • учреждения – организации, созданные собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемые им полностью или частично. В экономике функционируют самые различные предприятия. Они отличаются друг от друга по ряду признаков: По формам собственности предприятия подразделяются на частные; государственные (в том числе муниципальные), где капитал и управление принадлежит государству или муниципалитету и смешанные, государство обладает большей частью капитала или играет решающую роль в управлении. По размерам предприятия делятся на крупные, средние, малые. Критериями отнесения предприятий к той или иной группе могут быть численность работников, объемы производства, наличие на балансе предприятия основных производственных фондов. В соответствии с законом РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14.06.1995 г. к малым предприятиям относят те, где средняя численность работников не превышает: – в транспорте, строительстве, промышленности – 100 человек, – в научно-технической сфере и сельском хозяйстве – 60 человек, – в розничной торговле и бытовом обслуживании – 30 человек, – в оптовой торговле, в остальных отраслях и при осуществлении иных видов деятельности – 50 человек. По характеру деятельности предприятия делятся на производственные, производящие материальные блага и непроизводственные, оказывающие услуги и выполняющие работы непроизводственного характера. По отраслевой принадлежности разделяются на промышленные, сельскохозяйственные, торговые, транспортные, предприятия строительной индустрии и т.д. Кроме того, признаками отраслевой принадлежности также являются характер потребляемого сырья при изготовлении продукции; назначение и характер готового продукта; технологическая общность производства; по признаку доминирующего фактора производства; время работы в течение года: – по характеру потребляемого сырья промышленные предприятия делятся на предприятия добывающей и обрабатывающей промышленности; – по назначению готовой продукции предприятия делятся на две группы, производящие средства производства (группа А) и производящие предметы потребления (группа В); – по признаку технологической общности различают предприятия с непрерывным и дискретным процессами производства; – по признаку доминирующего фактора производства различают: трудоемкие, материалоемкие, наукоемкие, энергоемкие, фондоемкие, капиталоемкие; – по времени работы в течение года различают предприятия круглогодичного и сезонного производства. По специализации и масштабам производства однотипной продукции предприятия делятся на специализированные, диверсифицированные и комбинированные. Классификация предприятий имеет большое значение при разработке типовой документации, применении типовых технологических и конструктивных решений, производственной структуры и других целей. Развитие предпринимательства в условиях формирования рыночной экономики Первый этап (1987-1991 гг.) был этапом динамичного развития малого предпринимательства в производстве дефицитных потребительских товаров, в сфере бытовых услуг, а, главным образом, в посреднической торгово-закупочной деятельности. Возможности игры на огромной разнице сравнительно низких государственных и быстро возрастающих рыночных цен создавали благоприятные условия для быстрого первоначального накопления капитала. К концу этого этапа в России насчитывалось 268 тыс. малых предприятий Масштабное развитие получает предпринимательство всех видов и, в особенности, торгово-закупочное, производственное предпринимательство, а также в сфере услуг в 1992-1994 гг., начальный период осуществляемых российским государством мер по разгосударствлению собственности – важнейшего условия становления в России рыночной экономики. В ходе этой беспрецедентной по масштабам разгосударствления собственности акции в период с 1992 года по 1994 год было приватизировано около 100 тыс. предприятий в отраслях экономики, из них – 20 тыс. крупных, что составляло 17 % промышленного потенциала России. Государственные предприятия на данном ваучерном этапе преобразовались согласно приватизационным схемам в акционерные общества, где трудовые коллективы примерно в 75 % случаев получили право контроля, обладая от 40 до 60 % акций. Последующие два года характеризуются бурным ростом малого бизнеса. В 1992 году число предприятий выросло в 2,1 раза, в 1993 – в 1,54 раза. Стремительный рост предпринимательской деятельности был, прежде всего, количественным. Во многом массовость в учреждении новых предприятий связана с приватизацией, в ходе которой предприятия розничной торговли, сферы бытовых услуг, другие малочисленные с объемом производства или услуг менее 1 млн. рублей предприятия переходили в частные руки путем продажи с аукциона или через инвестиционные конкурсы. Число хозяйствующих субъектов всех отраслей экономики составило на 01.01.2008 г. 4,7 млн. единиц. Распределение предприятий по формам собственности приведено в табл. 1.12 [14, с. 180] . Таблица 1.12 Распределение предприятий, организаций по формам собственности РФ (по состоянию на 01.01.) Формы собственности Число предприятий и организаций, тыс. единиц В % к общему итогу 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 Всего В том числе по формам собственности: государственная муниципальная частная собственность общественных и религиозных организаций прочие формы собственности, включая смешанную российскую, иностранную, совместную российскую и иностранную 4417 159 248 3499 253 258 4767 160 252 3838 253 265 4507 149 264 3639 239 215 4675 142 263 3855 212 203 100 3,6 5,6 79,2 5,7 5,8 100 3,4 5,3 80,5 5,3 5,6 100 3,3 5,9 80,7 5.3 4,8 100 3,0 5,6 82,5 4,6 4,3 Согласно приведенным данным, доля частной собственности увеличилась с 2005г. за три года на 3,3 % и составила в 2008 г. 82,5%. Структура распределения субъектов хозяйствования по формам собственности, сложившаяся в Свердловской области за годы становления рыночной экономики в период 1992-2007 г.г. примерно соответствует сложившейся по России в целом. Статистический учет организаций в составе Единого государственного регистра предприятий и организаций (ЕГРПО) осуществляется органами государственной статистики с 1992 г. на основе сведений об их государственной регистрации. В Свердловской области по состоянию на 01.01.2008 г. из 166703 организаций, учтенных в ЕГРПО, 163529 являются юридическими лицами, 3174 – подразделениями и филиалами юридических лиц, а также организациями без права юридического лица; в числе организаций частой формы собственности 88,4% составляют организации, учрежденные отдельными гражданами региона, 7,0% − учрежденные юридическими лицами [18, с. 8−9]. Из вышеприведенных данных со всей очевидностью следует, что доля совокупной государственной собственности, - федеральная, региональная и муниципальная, существенно сократилась. Предприятия же частной собственности образовались как в процессе приватизации государственных предприятий, так и в ходе осуществляемых правительством России того периода мер по либерализации цен, формированию рыночных отношений в экономике. Организационно-правовые формы предприятий в России, действующие в соответствии с Гражданским кодексом, максимально приближены к типологизациям, сложившимся в странах с развитой рыночной экономикой. В российском законодательстве выделяются следующие типы коммерческих организаций: хозяйственные товарищества, хозяйственные общества, в том числе акционерные общества, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, дочерние и зависимые общества; крестьянские (фермерские) хозяйства; государственные и муниципальные унитарные предприятия; производственные кооперативы. В 2007 г. из 4,5 млн. организаций РФ 4,3 млн. юридических лиц: коммерческих крупных и средних организаций, субъектов малого предпринимательства, кроме индивидуальных предпринимателей, некоммерческих учреждений, органов власти различных уровней, общественных и религиозных организаций; 0,2 млн. филиалов, представительств и других обособленных подразделений [13с. 347]. В ходе процессов становления рыночных отношений структура субъектов хозяйствования в Свердловской области по организационно-правовым формам функционирования сложилась следующим образом (табл. 1.13) [18, с. 10]. Таблица 1.13 Распределение учтенных в ЕГРПО организаций Свердловской области по организационно-правовым формам на 01.01.2008 Организационно-правовые формы Количество организаций, единиц В % к количеству организаций на 01.01.2007 Всего из них: юридические лица, являющиеся коммерческими организациями из них: унитарные предприятия хозяйственные общества и товарищества в том числе акционерные общества юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями из них: потребительские кооперативы фонды учреждения 166703 141318 1630 136964 11162 22211 3645 1145 7544 106,7 109,0 88,3 109,9 92,8 94,7 113,4 111,9 100,9 В принципе, малый бизнес заполняет те ниши рынка, в которых крупный бизнес оказывается неэффективным или малоэффективным. В том числе малый бизнес заполняет те рыночные сектора, которые крупный бизнес не стремится заполнять, поскольку в период становления занимается освоением наиболее прибыльных отраслей. Особым вниманием государства в силу огромной его социальной значимости пользуется сфера экономики общественного сектора (здравоохранение, образование, жилищно-коммунальное хозяйство, сфера бытового обслуживания и ряд других). Поэтому государство стремится заинтересовать малый бизнес как частный, так и создаваемые при содействии государства унитарные предприятия коммерческой направленности развивать и укреплять указанный специфический сектор экономики. Сферой малого предпринимательства традиционно является розничная торговля, производство продуктов питания, ремонт жилья. С ростом благосостояния населения, с укреплением и расширением так называемого среднего класса расширяются потребности в разнообразных услугах, требования к их качеству и, соответственно растет рынок предложения этих услуг, прежде всего, как показывает статистика, за счет развития малых и средних предприятий. Наконец, сферой малого бизнеса является продвижение инновационных технологий. В качестве одного из ключевых приоритетов развития правительство России на долгосрочную перспективу определило научно – технический прогресс по всем наукоемким направлениям развития экономики. Действительно, инвентаризация состояния основных производственных фондов, проведенная еще в 1986 году, выявила серьезное отставание их от мирового научно – технического уровня: лишь 16% производственных мощностей промышленности соответствовало мировым стандартам, на 565 предприятиях требовалось проведение скорейшей модернизации и 285 подлежало реконструкции. По оценке 2003 года не соответствовало современному техническому уровню свыше половины производственных мощностей промышленности. Степень износа основных фондов добывающих, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды составляла на конец 2007г. около 50% [13, с. 209]. Встраивание российской экономики в мировую экономическую систему может быть успешным при конкурентоспособности отечественной продукции, что, естественно, требует создания передовых технологий и масштабного технического перевооружения на прогрессивной технологической основе российской промышленности. Инновационное предпринимательство в виде не больших по числу занятых, но, как правило, высококвалифицированных специалистов, в настоящее время приобретает все большую масштабность. Государство поощряет инновационное предпринимательство, научно – технические разработки, прежде всего, в тех отраслях, где просматривается перспектива реализации нововведений и где российская наука находится на мировом или близком к мировому уровне. Ежегодно в первой половине 2000-х гг. в России действовало около 900 тыс. малых предприятий, а с 2006 г. их количество составляет более 1 млн. предприятий. Требуемая критическая масса малого бизнеса (когда количество предприятий переходит в качество, т.е. приводит к заметному росту экономических показателей в экономике) в международной практике определяется из расчета: одно малое предприятие на 30-50 жителей. Следовательно, для России такая критическая масса должна колебаться 3,5- 5млн. предприятий малого бизнеса. Доля малого бизнеса в валовом внутреннем продукте (ВВП) в 2006 г. составила 25,8% (в 2000г. − 8,4 %). По мнению многих экспертов, для нормального функционирования рыночной экономики в этом секторе должно производиться не менее 50 % ВВП. В сфере малого бизнеса, по данным 2007г., занято, если учитывать тех, кто работает по совместительству и договорам, 9?24 млн. человек (13,6 % занятого населения) [14, с. 182]. Вместе с тем на малый бизнес приходится около 3 % основных фондов промышленности, что свидетельствует о сохранении тенденции в развитии малого бизнеса в виде торгово-закупочной предпринимательской деятельности. Преобладающая часть малых предприятий функционирует в сфере торговли, ремонта автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (45,0%), тогда как в обрабатывающем производстве и строительстве в 2006 г. действовало 23,3 % таких предприятий. На территории России предприятия малого бизнеса распределены крайне неравномерно: 30,8% их числа приходится на г. Москву и г. Санкт – Петербург. 3.2. Сущность и признаки предпринимательства Юридическое лицо – это организация (предприятие), имеющая в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающая по своим обязательством этим имуществом, от своего имени приобретающая и осуществляющая имущественные и личные неимущественные права, несущая обязанности и выступающая истцом и ответчиком в суде, ведущая самостоятельный баланс движения имущества и осуществляющая учет расходов и доходов в рамках бухгалтерского учета. Юридические лица в зависимости от цели деятельности могут быть коммерческие и некоммерческие. Под коммерческой организацией понимается юридическое лицо, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Юридические лица, являющиеся коммерческим организациями (предприятиями), могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Юридические лица, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие прибыль между участниками, являются некоммерческими организациями. К ним относятся потребительские, общественные или религиозные организации, финансируемые собственником учреждения, благотворительные и иные фонды, а также организации других форм, предусмотренные законом. Основные признаки, характеризующие предприятие как юридическое лицо и хозяйственную единицу: • наличие обособленного имущества; • способность отвечать своим имуществом по обязательствам, которые возникают у предприятия во взаимоотношениях с кредиторами, в том числе при неисполнении обязательств перед бюджетом; • способность выступать в хозяйственном обороте от своего имени, то есть заключать все виды гражданско-правовых договоров с хозяйствующими партнерами, потребителями продукции, поставщиками сырья, материалов, энергии и т.п., с гражданами и другими юридическими и физическими лицами. • право быть истцом, предъявлять виновной стороне иски, а также быть ответчиком в суде при невыполнении обязательств в соответствии с законодательством и договорами. • наличие самостоятельного баланса и организации полного бухгалтерского учета; • в соответствии с Гражданским Кодексом РФ любое юридическое лицо должно иметь свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму. Виды предпринимательской деятельности В зависимости от сферы деятельности различают следующие виды предпринимательства: Производственное предпринимательство – деятельность по производству продукции, работ, услуг подлежащих последующей реализации потребителю. Это самый сложный вид предпринимательской деятельности. Для его успешного ведения необходимо учитывать множество факторов, осуществлять разнообразные виды деятельности: маркетинг рынка сбыта, выбор продукции, поиск помещения, приобретение средств производства, сырья и материалов, найм квалифицированного персонала, налаживание каналов сбыта и др. При этом производственная функция является основным видом деятельности, а другие функции дополнительными. В последние десятилетия в производственном предпринимательстве все большее развитие получает венчурный бизнес. Под венчурной фирмой обычно понимается научно-техническая организация, занятая разработкой и внедрением новейших технологий и продукции с заранее неопределенным результатом на успех, поэтому венчурный бизнес часто называют рисковым бизнесом. Коммерческое (торговое) предпринимательство связано с процессом купли-продажи (перепродажи) каких-либо товаров или услуг. Как правило, при ведении коммерческой деятельности, предпринимателю не требуется обеспечивать себя различными производственными ресурсами, сложным оборудованием, узкими специалистами, ибо они приобретают товар в готовом виде, который затем реализуется потребителю. Однако, в целях снижения степени риска, такому предпринимателю необходимо предусматривать два важных условия при осуществлении сделок: во-первых, цена реализации товара должна быть ощутимо выше покупной цены; во-вторых, спрос на данный товар, должен быть достаточным, чтобы реализовать его в намечаемом масштабе сделки. К торговым предприятиям относятся: оптовые и розничные магазины, оптовые рынки и товарные биржи. Товарная биржа – это организованный оптовый рынок товаров, на котором сделки осуществляются по образцу или описанию товара. Сделки на товарной бирже бывают простые (с поставкой товара в течении 2-х недель) и фьючерсные (с поставкой товара в период от 2-х недель до 3-х месяцев), что позволяет играть на ценах, перепродавать товар по более высоким ценам. Финансовое предпринимательство объектом сделки имеет деньги и другие ценные бумаги. Оно представлено коммерческими банками, фондовыми магазинами и фондовыми биржами. Консультативное (посредническое) предпринимательство – это деятельность по оказанию платных консультационных услуг (рекомендательных советов). В последнее время в хозяйственной практике появилось много новых видов консультационных услуг. Например, консалтинг – платная консультация по вопросам управления предприятием. Предпринимательскую деятельность может осуществлять и сам собственник имущества, а может и наемный менеджер или управляющая компания. Нанимая, собственник позволяет ему использовать имущество в ограниченных пределах. Взаимоотношения между собственником и управляющим лицом определяется договором (контрактом), в котором оформляются взаимные обязательства сторон, определяются порядок и условия финансовых взаимоотношений и материальной ответственности. Любая предпринимательская деятельность осуществляется в рамках закона и обязательно должна быть зарегистрированной. В законодательстве практически нет запретов на регистрацию, однако, на практике, чтобы пройти процедуру регистрации предпринимателям приходится преодолевать множество бюрократических барьеров. В следующей главе вы узнаете, какие существуют хозяйственные формы предпринимательской деятельности и в чем заключаются их правовые и экономические особенности. Вопросы для повторения 1. Какие фактора влияют на развитие предпринимательства в стране? 2. Что понимается под предпринимательской деятельностью? 3. В чем различие понятий «бизнес» и «предпринимательство»? 4. Какие субъекты осуществляют предпринимательскую деятельность в рыночной экономики? 5. Кто может считаться предпринимателем? 6. Какие мотивы определяют выбор предпринимательства как? 7. Перечислите основные признаки предпринимательства. 8. Какими личностными качествами должен обладать современный предприниматель? 9. Что такое предпринимательский риск? 10. Что такое «юридическое лицо»? 11. Какие бывают виды юридических лиц? 12. Что такое предприятие? 13. Назовите признаки предприятия? 14. Что такое цель, задачи и миссия предприятия? 15. Охарактеризуйте виды предпринимательской деятельности. Лекция 5. Формы и методы организации производства. Производственный процесс и структура предприятия. Типы производства Расчлененность производства в пространстве, многоагрегатность, многономенклатурность, многооперационность и большое разнообразие технологических процессов, применяемых при изготовлении деталей и сборочных единиц, отличают машиностроительные предприятия от предприятий других отраслей производства. Этими особенностями обусловлена сложность потоков движущихся и обрабатываемых заготовок и деталей на предприятиях, поэтому весьма важна организация производства, в частности согласование и регулирование движения всех многообразных производственных потоков во времени и пространстве. Кроме того, организация производства предполагает координацию движения трудовых элементов по операциям и рабочим местам, благодаря которым достигаются равномерная, ритмичная работа и высокие технико-экономические показатели. Объектами организации производства предприятии являются производственные системы различных уровней, в которые входят работники и подчиненные им средства труда. Организация производства призвана обеспечивать: во-первых, формирование наиболее рационального состава работников и средств труда производственной системы для выпуска необходимой обществу продукции требуемого качества (конкурентоспособной) в установленные сроки и в заданном объеме; во- вторых, для установления наиболее рациональных взаимосвязей между всеми элементами производственной системы: в-третьих, непрерывное развитие производственной системы в направлении повышения ее эффективности и наибольшего соответствия изменяющимся условиям ее взаимодействия со своей внешней средой'. Организация производства охватывает все составляющие производственной системы и все аспекты ее производственно-хозяйственной деятельности. Поэтому в качестве важнейших составных частей она включает: • организацию труда работников предприятия как процесс установления и совершенствования способов выполнения и условий протекания процессов труда; • организацию производственных процессов во времени и пространстве как процесс функционального, пространственного и временного сочетания и связи вещественных и личных факторов производства; • организацию поточных методов производства как процесс предметного сочетания рабочих мест на участке, объединяющий различные группы оборудования для законченного цикла обработки деталей или сборки изделий; • организацию автоматического и гибкого автоматизированного производства как процесс комплексной механизации и автоматизации не только технологических операций, но и вспомогательных приемов работы (установочных, контрольных, обслуживающих, транспортных, командных); • организацию вспомогательных цехов и обслуживающих хозяйств предприятия как процесс комплексного обслуживания основных цехов предприятия по всем функциям, выходящим за пределы их основной специализации; • организацию технического контроля качества продукции как процесс установления качества, выпускаемой продукции на предприятии, обеспечения конкурентоспособности изделий и экономии общественного труда; • организацию технического нормирования труда как процесс установления меры затрат труда на изготовление единицы продукции или выполнение заданного объема работы за определенный период времени; • организацию и планирование создания и освоения новой техники и новой технологии как процесс создания новой и улучшения действующей техники и технологии с учетом технических, организационных, экономических и социальных мероприятий; • организацию управления как процесс создания и совершенствования систем управления и способов их функционирования. Рациональная организация производства состоит в том, чтобы интегрировать всю совокупность разнородных компонентов, реализующих процесс производства, в целостную и высокоэффективную производственную систему, все элементы которой тщательно "пригнаны" друг к другу по всем аспектам их функционирования. Организация производства и оптимальное управление им являются важнейшими факторами ускорения научно-технического прогресса. Они обеспечивают наиболее полное и эффективное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятия, снижение себестоимости и повышение качества продукции, рост производительности труда. Производственный процесс и принципы его организации В самом общем виде производственный процесса можно представить как два равноценных по значимости потока, которые объединяют всю совокупность элементов, формирующих процесс производства, направленный на создание конечного продукта (см. рис. 2.1) Рис. 2.1. Схема производственного процесса Основные процессы – это процессы превращения предметов труда (сырья ,материалов и т.п.) в конкретные продукты. В основных процессах выделяют три фазы: заготовительную, обрабатывающую и сборочно-отделочную. Пример разделения на фазы в различных отраслях промышленности приводится в таблице 2.1 Таблица 2.1 Содержание основных фаз производственного процесса в отраслях промышленности Отрасль промышленности Фазы Заготовительная Обрабатывающая Сборочная и отделочная Машиностроение Швейная и обувная Черная металлургия Раскрой металла, резка, литье, штамповка Штамповка Приготовление шихты Механическая и термическая Закройные работы Выплавка чугуна и стали Сборка, отделка, покраска Пошив Прокат Вспомогательные процессы имеют целью обеспечить бесперебойное протекание основных процессов. Вспомогательное производство делят на энергетическое, инструментальное, транспортное и складское хозяйство. Существенной характеристикой производственного процесса, определяющей временной период преобразования предметов труда в конечные или промежуточные продукты является понятие производственного цикла. Производственный цикл – это календарный период времени, в течение которого сырье, основные материалы превращаются в готовую продукцию, или другими словами, это – отрезок времени от начала производственного процесса до момента выпуска готового изделия или партии деталей. Длительность производственного цикла зависит от выбранного движения предметов труда в процессе их обработки. Различают три вида движения предметов труда: последовательное, параллельное и параллельно – последовательное (смешанное). Последовательный вид движения характеризуется тем, что на каждой операции детали обрабатываются всей партией. При этом каждая последующая операция начинается только после окончания обработки всей партии деталей на предыдущей операции. Последовательный вид движения характеризуется наибольшей продолжительностью производственного цикла и представляет наиболее простой способ организации, преобладающую в единичном и мелкосерийном плане производства. При параллельном виде движения каждая деталь передается с операции на операцию немедленно после окончания ее обработки на предыдущей операции независимо от готовности партии в целом. При этом виде передача обрабатываемых деталей с предыдущей операции на последующую производится поштучно по окончании каждой операции. Это метод наиболее эффективен в условиях массового производства при равенстве (кратности) операций и расположения оборудования по ходу технологического процесса. При параллельном движении технологическая часть производственного цикла существенно сокращается чем при последовательном движении. Но в результате первенства и не кратности операций по времени на отдельных рабочих местах могут быть простои. При параллельном движении непрерывность процесса можно достигнуть только равенством или кратностью операций во времени, в этом случае движение предметов труда называют поточным. При параллельно – поточном виде движения партия деталей подлежащая обработке, разбивается на транспортные партии и передача деталей с операции на операцию организуется частично поштучно, частично – транспортными партиями. Это вид применяется в условиях, когда длительность операций резко отличается. При организации параллельно – последовательного движения возможны два варианта совмещений операций: а) когда предшествующая операция короче, чем последующая; б) когда предшествующая операция длиннее, чем последующая. Специализация предприятий и типы производства Специализация это форма организации производства, основанная на обособлении производств по отдельным стадиям изготовления или частям выпускаемой продукции. Влияние специализации на тип производства обусловлено тем, что она предусматривает ограничение многообразия элементов производственного процесса и предметов труда на участках и рабочих местах. В зависимости от характера их компоновки различают технологическую и предметную специализацию подразделений предприятия. При технологической специализации участков каждый из них выполняет однородный комплекс технологических операций или процессов над разнородными предметами труда. При предметной специализации участков каждый из них выполняет разнородные в технологическом отношении операции над однородным предметом труда. Типы организации производства. Количество одноименной продукции, одновременно запускаемой в производство, оказывает большое влияние на уровень организации производства и в значительной степени характеризует ее тип. Основу классификации типов производства положены следующие факторы: широта номенклатуры, характер загрузки рабочих мест и их специализация. В зависимости от указанных факторов различают три типа производства. Кроме того, можно выделить еще два промежуточных – мелкосерийное и крупносерийное (см. рис.2.2). Отнесение предприятия в целом к тому или иному типу имеет условный характер, потому что на каждом заводе даже в отдельных цехах можно встретить сочетание различных типов производства, т. е. ни один тип производства не встречается в чистом виде. Рис. 2.2 Классификация типов производства Единичное производство характеризуется широкой номенклатурой изделий и выпуском малых объемов одинаковых изделий, повторное изготовление которых не предусматривается. При этом производстве применяется универсальное оборудование и в основном последовательный вид движения партий деталей по операциям технологического процесса. Заводы имеют сложную производственную структуру, а цехи специализированы по технологическому принципу. Серийное производство специализируется на изготовление ограниченной номенклатуры изделий сравнительно небольшими объемами и повторяющимися через определенное время партиями (сериями). В зависимости от числа закрепляемых за каждым рабочим местом операций, регулярностью повторения партий изделий и их размера различают три подтипа (вида) серийного производства: мелкосерийное, среднесерийное и крупносерийное. Мелкосерийное производство тяготеет к единичному: изделия выпускаются малыми сериями широкой номенклатуры, повторяемость изделий в программе завода либо отсутствует, либо нерегулярно, а размеры серий неустойчивы; предприятие все время осваивает новые изделия и прекращает выпуск ранее освоенных. Оборудование, виды движения специализация и производственная структура, что и при единичном производстве. Серийное характеризуется выпуск изделий производится довольно крупными сериями ограниченной номенклатуры; серии повторяются с известной регулярностью по периоду запуска и числу изделий в партии. Но все же годичная номенклатура шире, чем номенклатура выпуска в каждом месяце. Оборудование в этом типе универсальное и специальное, вид движения предметов труда – параллельно – последовательный. Крупносерийное тяготеет к массовому. Изделия производятся крупными сериями ограниченной номенклатуры, а основные или важнейшие выпускаются постоянно и непрерывно. Оборудование преимущественно специальное, вид движения предметов труда – параллельно – последовательный и параллельный. Массовое характеризуется выпуском продукции узкой номенклатуры в течение длительного периода времени и большим объемом, стабильной повторяемостью. Все изделия завода изготовляются одновременно и параллельно. Оборудование специальное, вид движения предметов труда – параллельный. Тип производства может характеризоваться коэффициентом закрепления операций (КЗО), который определяется как частное от деления числа всех технологических операций, подлежащих выполнению в производственном подразделении в течение месяца на число рабочих мест. Величина коэффициента для разных типов производства показана в таблице 2.2 Таблица 2.2 Сравнительная технико-экономическая характеристика типов производства Факторы Тип производства Единичный Серийный Массовый Номенклатура Постоянство номенклатуры Специализация рабочих мест Оборудование Расположение производственного оборудования Оснастка Квалификация основных рабочих Коэффициент закрепления операций Неограниченная Не повторяется или повторяется не регулярно Разные операции Универсальное Технологический принцип Универсальная Высокая 40 и более Ограниченная сериями Периодически повторяется Периодически повторяющиеся операции Универсальное и специальное Предметный и технологический принцип Унифицированная Средняя, (высокая на станках с ЧПУ) От 10 до 20 Одно или несколько наименований Постоянный выпуск изделий узкой номенклатуры От 1 до 10 повторяющих операций Преимущественно специальное Предметный принцип Специальная Сравнительно невысокая на поточных линиях От 1 до 3 Организационная структура промышленного предприятия Организационная структура –это упорядоченная совокупность органов (подразделений и (или) отдельных работников) предприятия, управляющих его деятельностью и обладающих необходимыми взаимосвязями и соподчиненностью, см. рис 2.3. За каждым из органов закрепляется определенный набор функций, прав и ответственность. Вся совокупность структурных подразделений условно делится на подразделения, образующие производственную структуру и структуру управления. Под производственной структурой обычно понимается состав и размеры основных и вспомогательных цехов и участков, обслуживающих хозяйств производственного назначения. Под структурой управления – структура служб организационно-экономического, технико-технологического, административного и социального управления. Пример взаимосвязи компонентов структуры в организации производственных процессов в пространстве приведен на рисунке 2.3. Рис. 2.3 Организационная структура предприятия й структуры. Важнейшими организационно-экономическими факторами, определяющими структуру предприятия, являются размеры производства, характер выпускаемой продукции, структуры кадров, внешние связи и др. Вопросы для повторения 1. Понятие производственного процесса и его структура. Производственный цикл 2. Назовите базовые принципы организации производства 3. Охарактеризуйте признаки и критерии специализации производства 4. Типы производства и их классификация 5. Виды организационно – производственной структуры предприятия 6. Назовите составные элементы производственной структуры промышленного предприятия РазделIII. РЕСУРСНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ Тема. Основной капитал Лекция 6. Понятие капитала. Экономическая сущность, показатели состояния, движения и оценки основных производственных фондов Понятие капитала. Экономическая сущность и показатели оценки производственных фондов Для термина «капитал» существует множество определений, среди которых выделяют финансовое и экономическое. В финансовом аспекте под капиталом подразумеваются все активы (средства) предприятия (организации). По экономическому определению: капитал – средства производства (рис. 3.1). Рис. 3.1. Производственные фонды – экономическая основа материально-технической базы предприятия (организации). Основные производственные фонды – часть средств производства, которые в производственном процессе выполняют функции средств труда, участвуют во многих циклах производства, по частям переносят свою стоимость на вновь создаваемый продукт и сохраняют в течение всего срока службы первоначальную натуральную форму. Оборотные производственные фонды – предметы труда (сырье, материалы), процесс преобразования которых посредством средств труда обеспечивает получение конечного продукта. Основные производственные фонды отличаются от оборотных по четырем признакам (табл. 3.1). Таблица 3.1 Сравнительная характеристика основных и оборотных фондов Критерии Основные фонды Оборотные фонды Функционирование в процессе производства Способ перенесения стоимости на готовый продукт Характер воспроизводства Элементы, составляющие основные фонды, вещественно в создаваемый продукт не входят; участвуют в ряде производственных циклов до полного износа. Стоимость основных фондов частями входит в стоимость создаваемого продукта Воспроизводство фондов по мере наступления полного физического износа (по истечении нормативного срока годности и накопления в амортизационном фонде стоимости замещаемого оборудования) или в случае их морального износа. Полностью потребляются в рамках одного производственного цикла и превращаются в готовый продукт Переносят свою стоимость полностью в течение одного производственного цикла Стоимость возмещается в реализации продукции сразу, что позволяет снова приобрести их для нового производственного цикла. Таким образом, основными производственными фондами называют средства труда, которые вовлечены в производственный процесс, функционируют во многих производственных процессах, сохраняя при этом свою натурально-вещественную форму, и переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции по частям, по мере использования. Основные фонды как носители материально-вещественных ценностей в денежном выражении являются основными средствами. Основные средства входят в состав основного капитала предприятия. Основной капитал представляет собой часть капитала предприятия, формирующую его внеоборотные активы. В состав основного капитала кроме основных средств (материальных активов) включаются нематериальные активы и финансовые активы. Основные фонды можно классифицировать в зависимости от различных признаков. По характеру участия в производственном процессе основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные основные фонды. К производственным основным фондам относятся средства труда, которые либо участвуют в производственном процессе, либо способствуют его осуществлению (производственные здания, сооружения, технологическое оборудование, транспортные средства и т.д.). К непроизводственным основным фондам относятся средства, предназначенные для целей непроизводственного потребления (жилые дома, спортивные сооружения, объекты культурно-бытового обслуживания, находящиеся на балансе предприятия). В зависимости от выполнения технологических функций и от роли в процессе производства типовая классификация основных фондов, согласно «Общероссийскому классификатору основных фондов (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. N 359)» содержит следующие группы: 1) здания – архитектурно-строительные объекты, предназначенные для создания необходимых условий труда; 2) сооружения – инженерно-строительные объекты, предназначенные для осуществления технических функций, необходимых для производства и несвязанных с изменением предметов труда (насосные станции, мосты, очистительные сооружения и т.д.) 3) передаточные устройства служат для передачи энергии различных видов, а также передачи жидких и газообразных веществ (нефте-, газопроводы, сооружения электропередачи и связи, канализационные сооружения); 4) машины и оборудование – силовые и рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, вычислительная техника и т.д. 5) транспортные средства предназначены для транспортировки грузов и людей и передвижения в пределах предприятия и вне его;. 6) инструмент всех видов и прикрепляемые к машинам приспособления, служащие для обработки изделия; 7) производственный и хозяйственный инвентарь; 8) прочие основные фонды. Не относятся к основным фондам и учитываются на предприятиях в составе оборотных фондов: а) средства труда со сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от их стоимости; б) объекты с первоначальной стоимостью менее 10000 руб. независимо от срока полезного использования. По своему натуральному составу основные фонды включают “активные” и “пассивные” средства труда. К активной части основных производственных фондов относятся такие элементы, которые оказывают прямое воздействие на форму и свойства предметов труда, повышают производительность труда и объем выпуска продукции (рабочие машины, оборудование, приборы, инструменты). К пассивной части основных фондов относят те, которые создают условия для нормальной работы активных основных фондов (здания, сооружения, передаточные устройства). Деление основных фондов на активную и пассивную части в значительной степени условно, но оно важно для того, чтобы не допускать излишнего роста пассивной части по сравнению с ее оптимально необходимой величиной. Учет и оценка основных фондов осуществляется в натуральной и стоимостной (денежной) формах. При оценке основных фондов в натуральной форме устанавливается число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей, и другие количественные величины. Эти данные используются для расчета производственной мощности, планирования производственной программы, составления баланса оборудования. С этой целью ведутся инвентаризация и паспортизация оборудования, учет его выбытия и прибытия. Стоимостная, или денежная, оценка основных фондов необходима для учета динамики основных средств, планирования расширенного воспроизводства, определения степени износа и размера амортизационных отчислений, определения себестоимости продукции, оценки эффективности использования основных фондов ( табл. 3.2). Таблица 3.2 Виды стоимостной оценки основных фондов Стоимость основных фондов по времени оценки Стоимость основных фондов по состоянию Полная Остаточная (за вычетом износа) Первоначальная Восстановительная Фпп Фпв Фоп Фов Полная первоначальная полная стоимость основных фондов включает фактические затраты на их создание (приобретение, изготовление, сооружение), доставку и монтаж, а также иные затраты необходимые для доведения основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию; в ценах того года, в которых эти затраты были произведены. Этот вид оценки используется для расчета амортизационных отчислений, определение суммы платы за производственные фонды. По первоначальной стоимости основные средства учитывается на балансе организации, поэтому она называется балансовой. Полная восстановительная стоимость основных средств показывает, сколь­ко стоит объект на момент его воспроизводства в современных ус­ловиях. Необходимость оценки по восстановительной стоимости вызвана тем, что одни и те же средства труда, приобретенные в разные годы, оцениваются различно. В настоящее время предприятиям предоставлено право (но не обязанность) не чаще одного раза в год проводить переоценку основных средств без соответствующих постановлений правительства. Переоценка может проводиться путем: 1) применения коэффициентов пересчета, дифференцированных по периодам приобретения объектов и по видам основных фондов. Такие коэффициенты разрабатываются Госкомстатом РФ; 2) прямого пересчета первоначальной стоимости в восста­новительную на основе использования рыночных цен Остаточная первоначальная или восстановительная стоимость – это оценка основных производственных фондов с учетом износа, то есть фактическая стоимость, которая еще не перенесена на готовую продукцию. Такая оценка необходима для определения потерь при преждевременном выходе средств труда из производственного процесса, для расчета экономической эффективности замены оборудования, реконструкции. Ликвидационная стоимость – это стоимость реализации объекта после окончания его срока службы; определяется с учетом рыночной стоимости объекта и затрат, связанных с его ликвидацией. Показатели наличия, движения и состояния основных фондов Наличие основных средств может быть рассчитано как на опре­деленную дату, так и за определенный период времени. В первом случае это будут моментные показатели, во втором – средние по­казатели за период времени. В течение года происходит движение основных средств, отражающее их поступление и выбытие. Движение основных средств может быть обусловлено необходимостью замены полностью изношенного оборудования, вывода из эксплуатации годного, но морально устаревшего оборудования. Существо процессов движения основных производственных фондов отражается в направлениях инвестиционных вложений: расширении, реконструкции, техническом перевооружении и модернизации производства. В общем виде методика расчета показателей движения и состояния объектов основных средств представлена в таблице 3.3. Таблица 3.3 Показатели движения и состояния основных производственных фондов Наименование показателя Методика расчета показателя Показатели движения 1) Коэффициент поступления (ввода) основных средств kвв Стоимость вновь поступивших основных средств / Стоимость ос­новных средств на конец периода 2) Коэффициент обновления основных средств kо6н Стоимость новых основных средств / Стоимость основных средств на конец периода 3) Коэффициент выбытия основных средств kвы6 Стоимость вновь выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода 4) Коэффициент ликвидации основных средств kл Стоимость ликвидированных основных средств / Стоимость основных средств на начало периода Показатели состояния 1) Коэффициент износа kизн Сумма износа / Полная стоимость наличных основных средств 2) Коэффициент годности Остаточная стоимость основных средств / Полная стоимость наличных основных средств или kг = 1 – kизн Показатели движения основных средств можно определять не только в целом, но и по видам основных средств, а также в разрезе возрастных групп, что будет способствовать оптимальному управлению воспроизводственными процессами основных средств. Поскольку движение основных средств происходит в течение отчетного периода, то возникает необходимость расчета их средней величины, т.е. среднегодовой стоимости отчетного периода. Среднегодовая стоимость основных средств может быть определена: 1) как средняя арифметическая сложением стоимости основных средств на начало и конец отчетного периода и делением суммы пополам; 2) по формуле средней хронологической: ОФср.год = (0,50 • ОФнг + ∑ OФMi + 0,50 • OФкг) : 12, где ОФнг — стоимость основных средств на начало периода, руб.; ∑ OФMi — суммарная стоимость основных средств на 1-е числе каждого месяца, начиная с февраля и кончая декабрем, руб.; OФкг — стоимость основных средств на конец периода, руб.; 3) по методу определения средней стоимости вводимых и выбы­вающих основных средств: ОФср.год = ОФнг + (ОФп • М) / 12 – (ОФв • (12 – М)) / 12, где М — число месяцев эксплуатации объектов основных средств в течение года. Эта формула расчета среднегодовой стоимости используется в экономических расчетах; 4) для целей налогообложения (определения налога на имущество) величина среднегодовой сто­имости рассчитывается по следующим формулам: • за первый квартал (0,5Ф на 01.01 + 0,5Ф на01.04)/4; • за полугодие (0,5Ф на 01.01+ Ф на 01.04 + 0,5Ф на 01.07)/4; • за девять месяцев (0,5Ф на 01.01 + Ф на 01.04 + Ф на 01.07 + О,5Ф на О1.1О)/4; • за год (0,5Ф на 01.01 + Ф на 01.04 + Ф на 01.07 + Ф на О1.1О + 0,5Фкг ) /4, где Ф — стоимость налогооблагаемого имущества; Фкг — стоимость налогооблагаемого имущества на конец года. Лекция7. Износ и амортизация основных фондов. Показатели использования основных фондов Основные производственные фонды в процессе их эксплуатации изнашиваются. Различают два вида износа: физический и моральный. Физический износ – обусловлен постепенной утратой основными фондами своего первоначального технического состояния (разрушение рабочих органов в процессе функционирования, от внешних воздействий, атмосферного влияния, коррозии). Физический износ происходит неравномерно даже по одинаковым элементам основных фондов. Различают полный и частичный износ. При полном – действующие фонды ликвидируются и заменяются новыми (капитальное строительство или текущая замена); частичный износ возмещается путем ремонта. Моральный износ – это преждевременное, до окончания нормативного срока физического износа, отставание оборудования по своей характеристике и экономической эффективности от нового оборудования. Он связан с проявлением технического прогресса в области производства технологического оборудования, строительных материалов, конструкций и т.д. Необходимость преждевременной замены основных производственных фондов может возникнуть в связи с ухудшением конкурентоспособности продукции и как следствие, необходимостью применения более прогрессивных технологий, обеспечивающих производство высококачественной продукции; в связи с необходимостью снижения затрат на производство за счет применения более производительного и экономичного оборудования и т. д. Амортизация основных фондов Изношенное оборудование должно обновляться, это требует затрат финансовых ресурсов. Средства на простое воспроизводство основных фондов накапливаются в амортизационном фонде, который образуется за счёт амортизационных отчислений. Амортизация – процесс денежного возмещения износа основных фондов путём включения его стоимости в затраты на выпуск продукции. Амортизационные отчисления – это денежный эквивалент физического и морального износа основных фондов, перенесённый на готовый продукт. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции. Общая величина амортизационных отчислений за весь срок службы объекта определяется как разница между первоначальной и ликвидационной стоимостями основных фондов. Размер годовой величины амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости основных фондов и нормы амортизации: где Фб – первоначальная (балансовая) стоимость объекта, руб.; Nа – норма амортизации, %. Норма амортизации исчисляется в процентах и показывает какую долю своей балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на создаваемую ими продукцию. Амортизационная политика предприятия является важнейшей составной частью общей политики формирования собственных финансовых ресурсов. От ее эффективности в значительной степени зависит уровень технического развития предприятия, темпы расширения и обновления его основных средств. Способы определения величины амортизационных отчислений. Для объектов основных средств, введенных с 1 января 1998 года, предприятия имеют право самостоятельного выбора соответствующего способа начисления амортизации. Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования. Срок полезного использования – период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход и служить для выполнения целей организации Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно; амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. В Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01i предусмотрены четыре способа начисления амортизации. Линейный способ ориентирован на погашение стоимости объекта равными ежегодными частями в течение всего срока эксплуатации. При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного периода, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования и коэффициента ускорения, определенного законодательством РФ. Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных машин и оборудования, установленному федеральными органами исполнительной власти; в настоящее время он не может превышать значения 2. При способе начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации. Причем, норма амортизации здесь величина переменная, рассчитываемая путём деления числа лет, оставшихся до конца срока полезного использования, на так называемое кумулятивное число, представляющее собой сумму чисел лет срока полезного использования. Например, при сроке службы оборудования 10 лет кумулятивное число составляет: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10= 55. В первый год Nа1 = (10 / 55) * 100 = 18,18%; Во второй год Nа2 = (9 / 55) * 100 = 16,36%. За первые 5 лет в фонде амортизации будет накоплено примерно 73% стоимости оборудования, а через 8 лет – 95%. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема работ за весь срок полезного использования. Налоговый Кодекс Российской Федерации предусматривает использование только первых двух способов начисления амортизации – линейного и способа уменьшаемого остатка. Причем нелинейный способ предполагает ежемесячный пересчет остаточной стоимости объекта. При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке: 1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; 2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. Начиная с 2009 г. при приобретении либо создании основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, предельный размер амортизационной премии, то есть тех расходов, которые организация вправе признать единовременно, составляет теперь не 10, а 30 процентов (п. 9 ст. 258 НК РФ). Таков же размер амортизационной премии и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения или частичной ликвидации данных основных средств. По остальным основным средствам (относящимся к первой - второй и восьмой - десятой амортизационным группам) размер амортизационной премии прежний - не более 10 процентов. При реализации основного средства до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию амортизационная премия должна быть восстановлена, то есть включена в доходы (абз. 3 п. 9 ст. 258 Кодекса). Восстанавливаться должна как 10-процентная, так и 30-процентная амортизационная премия, как амортизационная премия по самому основному средству, так и по затратам на реконструкцию, модернизацию и иные улучшения ОС. Малые предприятия в соответствии с Законом РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95 г. № 88-ФЗ вправе начислять амортизацию в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для применения линейного способа. Кроме того, имеют право списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных средств со сроком службы более трех лет в первый год функционирования после регистрации. Показатели использования основных фондов Эффективность использования основных фондов характеризуется системой показателей, которую можно разделить на две группы (рис 3.2). Рис.3.2 Показатели использования основных фондов Обобщающие показатели зависят от многих технико-организационных и экономических факторов, и выражают конечный результат использования основных фондов. Фондоотдача, или выпуск продукции на единицу стоимости основных фондов, определяется отношением стоимости реализованной продукции и среднегодовой стоимости ОПФ: kф/о = Q / Фср.год , где Q – объём реализованной продукции, руб. Величина, обратная показателю фондоотдачи, называется фондоёмкостью и представляет собой среднегодовую величину основных фондов, приходящуюся на каждый рубль реализованной продукции: kф/е = Фср.год / Q Фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению. Можно выделить три группы резервов повышения фондоотдачи: • увеличение времени работы машин и оборудования (повышение коэффициента сменности; ликвидация внутрисменных простоев; сокращение числа переналадок и т.д.); • оптимальная загрузка техники и производственных площадей (ликвидация «узких мест», сопряженность мощностей отдельных производств; максимальное использование номинальной мощности оборудования; рациональное использование производственной площади); - техническое совершенствование основных средств (модернизация оборудования; применение прогрессивных технологических процессов). Частные показатели характеризуют уровень использования основных фондов в зависимости от отдельных факторов: времени, мощности, степени обновления, их можно объединить в три группы: 1) показатели экстенсивного использования отражают уровень использования основных фондов во времени ; 2) показатели интенсивного использования отражают уровень использования основных фондов по мощности или производительности; 3) показатель интегрального использования учитывает совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных. К первой группе относятся показатели экстенсивного использования основных фондов: 1. Коэффициент сменности показывает среднее число смен, отработанных единицей оборудования за сутки: kсм = N1 + N2 + N3 , Nф где N1, N2, N3 – количество оборудования работавшего в 1, 2, 3 смены. Основные направления повышения сменности работы оборудования: ◦ повышение уровня специализации рабочих мест; ◦ повышение ритмичности работы оборудования; ◦ улучшение организации обслуживания рабочих мест и в связи с этим уменьшение простоев; ◦ совершенствование работы ремонтных служб; ◦ механизация и автоматизация труда основных и вспомогательных рабочих; 2. Коэффициент внутрисменной загрузки: kвн.см = Т1ф +Т2ф + Т3ф , Тiв где Тф - фактически отработанные станко-часы всем оборудованием за сутки (смену); Тв – фонд времени работы оборудования за сутки (смену); определяется как произведение Обратный показатель (1 – kвн.см) отражает уровень внутрисменных простоев оборудования 3, Коэффициент экстенсивного использования оборудования показывает уровень использования оборудования и в пространстве, и во времени. kэкст = Тiф / Тiк , где Тiк – календарный фонд времени работы установленного оборудования в станко-часах за сутки (смену); это максимально возможное время работы установленного оборудования: определяется как произведение продолжительности смены, количества смен и количества единиц установленного оборудования. Ко второй группе относятся показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования их по мощности и производительности. 1. Коэффициент использования оборудования по производительности: knинт = Vф / Vн где Vф – фактическая выработка продукции в единицу времени; Vн – выработка продукции оборудованием по технически обоснованным нормам. 2. Коэффициент использования оборудования по энергетической мощности где Эоб – общий расход электричества оборудованием; Тм - суммарное машинное время; Му - суммарная мощность установленного электропривода. К третей группе показателей относится коэффициент интегрального использования оборудования, который определяется как произведение интенсивного и экстенсивного коэффициентов и комплексно характеризует использование оборудования в пространстве, во времени и по производительности: kинтегр = kинт * kэкст Таким образом, значение этого показателя всегда меньше значений двух составляющих, т.к. он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного, и интенсивного использования оборудования. Повышение коэффициента интегрального использования оборудования, достигается комплексом мероприятий, охватывающих весь производственный процесс: • уменьшение плановых и устранение внеплановых простоев. • исключение непроизводительной работы оборудования. • улучшение качества сырья и материалов.. • повышение уровня специализации производства. Производственная мощность предприятия Обобщающим показателем, характеризующим потенциальные возможности предприятия, является его производственная мощность. Производственная мощность предприятия – это максимально возможный выпуск продукции в натуральном выражении за расчетный период (месяц, квартал, год) в установленных планом номенклатуре и ассортименте при полном использовании производственного оборудования и площадей с учётом применения передовой технологии, организации производства и труда. Основными элементами, определяющими величину производственной мощности предприятия, являются: • состав оборудования и его количество по видам; • технико-экономические показатели использования оборудования; • фонд времени работы оборудования; • производственная площадь предприятия; • намечаемая номенклатура и ассортимент продукции, непосредственно влияющий на трудоёмкость производства продукции при данном составе оборудования. Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих производственных подразделений. Ведущим считается подразделение, которое выполняет основные или наиболее массовые операции по изготовлению продукции и в которых сосредоточена преобладающая часть оборудования. Производственная мощность ведущего производства определяется по формуле: Мвед = n * Tэф , Te где n – число единиц производственного оборудования в подразделении; Tэф –эффективный фонд времени работы ведущего оборудования, в часах; Te–трудоёмкость обработки изделия на ведущем оборудовании в плановом периоде, рассчитанная на основе прогрессивных норм, машино-час. Для оценки соответствия пропускной способности цехов предприятия рассчитывают коэффициент сопряжённости мощностей: kсопр= М2 , М1 * Ру где М1, М2 – мощности подразделений, между которыми определяется коэффициент сопряжённости; Ру – удельный расход продукции второго подразделения для производства продукции первого подразделения. При разработке производственной программы может оказаться, что отдельные производства отстают от ведущих, в таком случае разрабатываются мероприятия по ликвидации «узких мест»: • перераспределяются работы между исполнителями; • увеличивается сменность работ; • перераспределяется оборудование между подразделениями; • улучшаются техническая оснащенность производства; • проводят модернизацию и обновление парка оборудования. Уровень использования производственной мощности определяется рядом показателей, один из них – коэффициент фактического использования –определяется следующим образом: kисп М = Qф / Мф , Qпл / Мпл где в числителе фактический выпуск продукции на единицу мощности, а в знаменателе плановый выпуск предприятия на единицу плановой мощности. Основные направления улучшения использования основных фондов и производственной мощности. Успешное функционирование основных фондов и производственных мощностей зависит от того, на сколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение использования основных фондов и производственной мощности предполагают, что с одной стороны будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой повышен удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования имеющегося на предприятии. Хотя экстенсивный путь улучшения использования основных фондов и производственной мощности используется на предприятиях не полностью, он имеет свой предел. Значительно шире возможности интенсивного пути. Интенсивное улучшения использования основных фондов и производственной мощности предполагает повышение загрузки оборудования во времени, которое может быть достигнуто, например, при модернизации действующих машин и механизмов и установлении оптимального режима их работы. Существенным направлением повышения эффективности использования производственной мощности является совершенствование структуры основных средств: поскольку увеличение выпуска продукции достигается в ведущих подразделениях важно повышать их долю в общей стоимости основных фондов. Увеличение доли основных фондов вспомогательного производства ведет к росту фондоёмкости продукции, так как непосредственно выпуска продукции при этом не происходит, но без пропорционального развития вспомогательного производства основные подразделения не могут функционировать с полной отдачей, поэтому установление оптимальной производственной структуры основного капитала на предприятии является важнейшим направлением улучшения их использования. Вопросы для повторения 1. Дать понятие основных фондов 2. Назвать составляющие основного капитала 3. Каковы существенные признаки классификации основных фондов? 4. Какие существуют варианты оценки основных средств? 5. Для чего проводится переоценка основных средств? 6. Какое значение имеет ускоренная амортизация объектов основных средств? 7. Какими показателями характеризуются движение и состояние основных фондов? 8. Как определяются фондоотдача и фондоемкость? 9. Перечислить пути повышения фондоотдачи. 10. Дать определение производственной мощности предприятия. Тема Оборотный капитал Лекция 8. Понятие, состав и структура оборотных средств Понятие, состав и структура оборотных средств В процессе текущей про­изводственно-хозяйственной деятельности предприятие испыты­вает краткосрочную потребность в запасах сырья, материалов, топ­лива и т.д. Иными словами, предприя­тию необходим оборотный капитал. В практике учета и в законодательстве понятие «оборотного капитала» приравнивается к понятию «оборотные средства», см. рис. 3.3. Оборотным капиталом называют часть имущества (активов) пред­приятия, которое при нормальной хозяйственной деятельности меняет свою форму в относительно короткие сроки (менее чем за год), в отличие от основного капитала (основных средств) ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ Оборотные производственные фонды Фонды обращения Производственные запасы Незавершенное производство Расходы будущих периодов Готовая продукция на складе Продукция отгруженная и в пути Денежные средства в расчетах и в кассе Дебиторская задолженность Нормируемые Ненормируемые Рис. 3.3. Структура оборотного капитала. Весь оборотный капитал предприятия в зависимости от места, которое он занимает в производственном процессе, можно подразде­лить на капитал в производстве и капитал в обращении. Материально-вещественной основой капитала в производстве являются оборотные производственные фонды. Как уже отмечалось, оборотные производственные фонды представляют собой предметы труда, преобразуемые в конечные продукты, обладающие определенными потребительскими свойствами. Оборотные производственные фонды в процессе производства за один производственный цикл полностью утрачивают свою первоначальную натурально-вещественную форму, а их стоимость переносится на продукт труда. После реализации продукции стоимость оборотных фондов возмещается в составе выручки от реализации и может быть использована для приобретения новых предметов труда. Оборотные производственные фонды состоят из трех частей: Производственные запасы – часть материально-производственных запасовii, которые участвуют в процессе производства и находятся на складе для обеспечения не­прерывного процесса производства. В состав производственных запасов включают также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы — предме­ты, используемые в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев либо имеющие стоимость не более 10000 руб.iii Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а так же полуфабрикаты собственного изготовления. Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которая производится в данном периоде (квартал, год), но относится на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку Фонды обращения . Наряду с оборотными производственными фондами у предприятия есть и фонды обращения – это средства производства, вложенные в запасы годовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах. Общим в структуре оборотного капитала промышленных предприятий является преобладание средств, размешенных в сфере производства, на их долю приходится примерно 2/3 общей суммы оборотного капитала. В своем движении оборотный капитал проходит последовательно 3-и стадии: денежную; производственную; товарную. Денежная стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения, где происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов. Производственная стадия представляет собой процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а так же перенесенная стоимость производственного основного капитала. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском годовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации. На товарной стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (годовая продукция) в том же размере, что и на производственной стадии. Лишь после превращения товарной формы стоимости производственной продукции в денежную, авансированный капитал восстанавливается за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальную ее часть составляют денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть этих накоплений (прибыли), предназначена на расширение оборотного капитала, присоединяется к нему и совершает вместе с ним последующие циклы оборота. Денежная форма, которую принимает оборотный капитал на третьей стадии кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота капитала. Оборотный капитал находится одновременно на всех стадиях и во всех формах производства, что обеспечивает непрерывность и бесперебойную работу предприятия. 3) По принципам организации оборотные средства, исходя из особенностей планирования и определения оптимальной величины, подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Норматив оборотного капитала устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и т. д. может быть выше или ниже норматива, это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности предприятия. Не заполнение норматива оборотного капитала может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции. Сверхнормативные показатели отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к недостаточному или к не эффективному использованию ресурсов. Потребность в оборотном капитале рассчитывается для средств, вложенных в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, денежные средства в кассе, прочие активы. Лекция 9. Нормирование материальных ресурсов. Показатели использования оборотных средств Норма (удельный расход) — максимально допустимый расход материалов, необходимых для изготовления и обработки еди­ницы продукции в условиях планового периода Она включает в себя три составляющие: полезный (чистый) расход материала, технологические отходы и безвозвратные потери в условиях производства изделия в данном периоде. В практике нормирования и планирования материальных ресурсов различают следующие методы нормирования расхода материальных ресурсов: аналитически-расчетный метод; опытно-лабораторный; отчетно-статистический метод нормирования. Сущность аналитически-расчетного метода сводится к тому, что отдельные элементы нормы расхода материалов и вся норма рассчитываются на основании изучения, анализа и обобщения технологических, организационных, конструкционных условий потребления данного ресурса, которые обеспечивают снижение как в целом нормы, так и отдельных ее составляющих. Полезный расход материалов в этом случае определяется посредством технических расчетов по чертежам, технологическим картам, паспортам оборудования и т.д. Величина технологических отходов устанавливается путем критического анализа применяемой технологии, уровня организации производства. Одновременно разрабатываются меры, на­правленные на ликвидацию причин, вызывающих эти отходы и потери. Этот метод является самым совершенным. Он позволяет устанавливать нормы на основе учета изменений в технологии, организации производства и труда. Опытно-лабораторный метод применяется, как правило, для нормирования вспомогательных материалов (смазочных, обтирочных). По этому методу норма устанавливается на основе наблюдений, опытов и лабораторных исследований. Отчетно-статистический метод допустим лишь при нормировании расхода материалов, занимающих незначительный удельный вес, так как он основан на сложившейся практике и узаконивает потери, имевшие место при потреблении материалов в прошлые периоды. Потребность в оборотном капитале рассчитывается по каждому элементу: для средств, вложенных в производственные запасы, незавершённое производство, готовую продукцию, денежные средства в кассе, прочие активы и т.д. 1. В практике внутрифирменного планирования процессов материально-технического снабжения принято различать следующие виды запасов сырья, материалов, топлива, и др. элементов нормируемых оборотных средств: текущие запасы, подготовительные запасы, страховые запасы, сезонные запасы, транспортные запасы. Норма производственного запаса Нпз складывается из норм текущего Нтек, подготовительного (технологического) Нподг, транспортного и страхового Нстрах запасов: Нпз = Нтек + Нподг + Нтр + Нстрах. Текущие запасы должны быть достаточными для обеспечения нормального хода производственных процессов. Необходимая величина текущего запаса материала определенного вида на складах предприятия определяется с учетом общей потребности в нем за календарный период, условий поставки, календарного графика передачи материалов со склада в производство и др. Например, если в сутки предполагается производить 100 штук изделий и расход материала на одно изделие составит 15 кг, максимальная величина текущего запаса в условиях равномерного расхода материала и интервала между поставками, равного 20 дням составит: 100*15*20 = 30000 кг. При равномерном по времени потреблении материалов текущий запас будет изменяться от максимальной его величины до равной нулю за период интервала поставки. Следовательно, средняя величина запаса в этом случае будет составлять 0,5 или 50% от максимального уровня. Эта величина и составляет коэффициент задержки, который зависит от технологических особенностей производства. Таким образом, общая величина текущего запаса в условиях равномерного расхода материала: 100∙15∙20∙0,5 = 15000 кг. Зная цену одного килограмма материала, можно определить норматив оборотных средств в текущих запасах. Если же отпуск материалов со склада осуществляется неравномерно, то необходимо определить коэффициент задержки материалов в запасе. Норма подготовительного (технологического) запаса включает в себя время, необходимое на выгрузку и количественную приемку материалов, сортировку, складирование его, лабораторный анализ. Определяется фактическим числом дней, необходимых для выполнения. Транспортный запас определятся временем между днем оплаты счета поставщика и прибытием груза на склад покупателя. Если известно время, расчет ведется аналогично подготовительному запасу. Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий, связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается по каждому виду материалов в пределах 30-50% от нормы текущего запаса в зависимости от частоты поставок, численности и отдаленности поставщиков, и т.п. Сезонные запасы создаются, как правило, в тех отраслях промышленности, где сырье и товары поступают в течение года неравномерно или только в отдельные периоды. В таких случаях, величина сезонного запаса определяется по величинам общей потребности, на весь период с учетом равномерного использования запаса по времени. 2. Величина запаса в незавершенном производстве зависит от объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства. Коэффициент нарастания затрат определяется как отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к его плановой стоимости. 3. Величина запаса готовой продукции на складе определяется исходя из времени нахождения готовой продукции на складе, однодневного выпуска продукции, и величины переменных издержек на единицу продукции. 4. Потребность в денежных средствах в кассе и размер дебиторской задолженности определяются умножением однодневного товарооборота по ценам реализации на норму запаса денежных средств в днях. 5. Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям устанавливается методами прямого счета или расчетно-аналитическим. Общая потребность в оборотном капитале на конец планового периода определяется как сумма потребностей по всем элементам оборотного капитала. Показатели использования оборотных средств При анализе эффективности использования оборотного капитала применяются следующие показатели: Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает число круговоротов, которые эти средства совершают за плановый период и определяются делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии (в том числе нормируемых). Этот коэффициент одновременно показывает сумму реализованной продукции, приходящийся на один рубль оборотных средств. kо.с..=Q / Kоб.ср, где Q – объем реализации продукции предприятия, руб. Kоб.ср – средний остаток оборотных средств, руб. Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на один рубль оборотного капитала, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотного капитала. Длительность одного оборота оборотного капитала в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости (число оборотов). Доб = Дпер = Дпер* Коб , kоб Q где Дпер. – число дней в периоде (для удобства расчетов 30,90,360). Коэффициент загрузки (закрепления) оборотного капитала характеризует сумму оборотного капитала, приходящуюся на один рубль выручки от реализации: kз = Коб. / Q = 1 / kоб. Ускорение оборачиваемости оборотного капитала способствует его абсолютному и относительному высвобождению из оборота. Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотном капитале. Например: Средняя величина оборотного капитала в предыдущем году 100 тыс.р., в отчетном году – 95 тыс.р., абсолютное высвобождение составляет 5тыс.р. При этом не учитывается изменение объема реализованной продукции. Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотного капитала, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить потребность в оборотном капитале за отчётный период исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий период. Эоб = (Дооб.- Д’об) * Q’ , Тк где Дооб. , Д’об. – длительность оборота в днях соответственно в отчетном и плановом периодах; Q’реал. – объем реализации в планируемом периоде, руб.; Тк - календарный фонд времени, дней. Величина высвободившегося оборотного капитала в результате ускорения его оборачиваемости характеризует улучшение его использования. Пути ускорения оборачиваемости оборотного капитала Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормальной работы предприятия, в повышении уровня рентабельности производства. Ускорение оборачиваемости оборотного капитала, является первоочередной задачей предприятия и достигается следующими путями: 1) на стадии создания производственных запасов: внедрение экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих к потребителю; широкое использование прямых длительных связей; расширение складской системы материально-технического обеспечения; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах; 2) на стадии незавершённого производства: внедрение прогрессивной техники и технологии; развитие стандартизации и унификации; совершенствование форм организации промышленного производства, применение более деловых конструкционных материалов; совершенствование системы экономного, рационального использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; увеличение удельного веса продукции пользующейся повышенным спросом; 3) на стадии обращения: приближение потребителей продукции к её изготовителям; совершенствование системы расчётов; увеличение объёма реализованной продукции по прямым связям. Вопросы для повторения 1. Дайте определение оборотного капитала. 2. Охарактеризуйте состав оборотного капитала. 3. Как вычисляются показатели наличия и оборачиваемости капитала? 4. Как определяется среднесуточный оборот капитала? 5. Как определяется потребность фирмы в оборотном капитале? 6. Какое значение имеют текущие запасы сырья и материалов? 7. Какое значение имеет страховой запас? 8. Какое значение имеет сезонный запас? 9. Что понимают под удельным расходом материала? Тема. Трудовые ресурсы Лекция 10. Кадры предприятий, их состав, характеристика. Производительность труда, методы оценки и факторы ее повышения Кадры предприятий, их состав, характеристика На предприятии все работники делятся на: Промышленно-производственный персонал (ППП) – занятые в производственной деятельности и обслуживании производства работники основных и вспомогательных цехов, аппарата заводоуправления, лабораторий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских отделов, вычислительных центров. Персонал непромышленных подразделений – работники, занятые в жилищном, коммунальном и подсобном хозяйствах, здравпунктах, профилакториях, учебных заведениях. ППП и его категории: Рабочие: основные – занятые непосредственно в технологическом процессе; вспомогательные – занятые в обслуживании основных рабочих); Руководители (директора, начальники подразделений, мастера, за исключением бригадиров) и специалисты (люди, занимающие должности и выполняющие экономические и технические расчеты); Служащие (заняты подготовкой производства, учетом, контролем). По численности ППП различают следующие категории: Списочная численность: включает всех постоянных, сезонных, временных работников; определяется на определенную дату; Явочная численность: фактическая численность рабочих, занятых в производстве в течение суток; Штатная численность: в прерывном производстве равна явочной численности, в непрерывном – больше явочной на количество рабочих, необходимых для подмены, для работы в выходные и праздничные дни; Среднесписочная численность: среднесписочный состав за определенный период; определяется путем суммирования списочной численности на каждый день определенного периода с последующим делением на количество дней данного периода (декада, неделя, месяц, год и т.д.); расчеты среднесписочной численности производятся на основе производственной программы, прогрессивных норм выработки, времени и др. норм, заданий по росту производительности труда, сменности работы. Производительность труда, методы оценки и факторы ее повышения на предприятии Производительность труда – интенсивность труда, измеряемая количеством продукции, произведенной работником за единицу времени, или количеством рабочего времени, затраченного на производство единицы продукции. Различают производительность индивидуального и общественного труда. Производительность общественного труда – это затраты индивидуального и овеществленного труда (совокупность средств и предметов производства) в сфере материального производства. Определяется отношением валового национального продукта (национальный доход) к среднегодовой численности рабочих, занятых в сфере материального производства. Производительность индивидуальная труда определяется в подразделениях предприятия, в целом по предприятию, отрасли выработкой или трудоемкостью. Выработка отражает количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени. Она отражает уровень производительности труда в стоимостном выражении и представляет собой отношение стоимости валовой продукции (ВП) или товарной (ТП), произведенной за определенный период времени (декада, месяц, квартал, год) к среднесписочной численности работников ППП (Чппп), т.е. В =ВП(ТП)/Чппп, Трудоемкость – это затраты рабочего времени на производство единицы продукции или работы: Тр = Т/V, Где Т – время, затраченное на единицу продукции, V – объем производства. Методы измерения (оценки) уровня производительности труда: 1. Натуральный: уровень производительности определяется делением объема производства в натуральном выражении на среднесписочную численность. 2. Трудовой: уровень производительности определяется делением трудоемкости продукции на количество продукции в натуральном выражении. Виды трудоемкости: полная, технологическая, производственная, трудоемкость управления, проектная, нормативная, плановая, фактическая 3. Условно-приведенных единиц. 4. Стоимостной. Резервы – реальные возможности экономии труда, за счет снижения трудоемкости продукции, сокращения потерь и непроизводительных затрат рабочего времени. Факторы роста производительности труда – причины, под влиянием которых изменяются затраты труда на производство единицы продукции, услуги. Факторы роста производительности труда классифицируются по группам: • связанным с совершенствованием средств труда и улучшением их использования (внедрение новой техники, совершенствование технологий, модернизация оборудования, увеличение уровня автоматизации и механизации производства, электрификация производства, улучшение использования орудий труда). • связанным с совершенствованием предметов труда и улучшением их использования (внедрение прогрессивного сырья, материалов, рациональное их использование, экономия их, утилизация отходов и сокращение потерь). • связанным с развитием и воспроизводством рабочей силы и рациональным ее использованием (повышение общеобразовательного и экономического уровней, квалификации, сокращение рабочего времени, рациональное использование свободного времени). • организационные факторы: совершенствование общественных форм организации производства (специализация, кооперирование и т.д.), развитие производственных отношений и их совершенствование, совершенствование хозяйственного механизма (социально-экономические условия), структурные сдвиги, которые связаны с изменением номенклатуры производства. За счет первых двух групп рост производительности составляет 60-70%, за счет третьей и четвертой – 30-40%. Резервы роста производительности труда – это неиспользованные возможности факторов, оказывающих влияние на изменение затрат труда при производстве продукции, работ, услуг. Виды резервов (в зависимости от уровня управления): • межотраслевые: отражают возможности отдельных отраслей промышленности оказывать услуги другим отраслям по обеспечению роста производительности труда, которые могут быть реализованы при условии совершенствования организации и расширения централизованного производства инструмента и ремонта основного технологического оборудования и т.п. • отраслевые: обусловлены расширением роли общественной организации производства, основанной на разделении труда (специализация), развитие производственных связей (кооперация), экономически оправданным укрупнением промышленных предприятий (концентрация), совершенствовании отраслевого планирования, управления и т.п. • межрегиональные. • региональные. • общеэкономические: по всем отраслям экономики. • внутрипроизводственные: резервы промышленных предприятий, которые обусловлены разработкой мероприятий по улучшению использования активной части основных производственных фондов и трудовых ресурсов, улучшению организации производства и труда, сокращению потерь рабочего времени, совершенствованию учета расхода и экономии материальных ресурсов. Лекция 11. Системы и формы оплаты труда. Организация оплаты труда Сущность, принципы заработной платы. В основе оплаты труда лежит цена труда как фактора производства, которая сводится к его предельной производительности. Согласно теории предельной производительности работник должен произвести продукт, возмещающий его заработную плату, следовательно заработная плата ставится в прямую зависимость от эффективности труда работника. Заработная плата – основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала. Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников предприятия, выполняя воспроизводственную, стимулирующую (мотивационную), социальную и учетную функции. Воспроизводственная функция заключается в обеспечении возможности воспроизводства рабочей силы и повышении интеллектуального потенциала в соответствии с изменяющимися техническими и социальными факторами производства. Стимулирующая (мотивационная) функция состоит в возможности побуждать работника к трудовой активности, повышению эффективности труда, реализация ее осуществляется руководством предприятия через конкретные системы оплаты труда. Социальная функция способствует реализации принципа социальной справедливости, через организацию заработной платы достигается компромисс между интересами работника и работодателя, который способствует развитию отношений социального партнерства между двумя движущими силами рыночной экономики. Учетная функция характеризует меру участия живого труда в процессе формирования цены продукта, его долю в совокупных издержках производства. Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынках труда и готовой продукции, необходимую рентабельность и прибыльность продукции. Цель рациональной организации оплаты труда – установление соответствия между мерой труда и мерой потребления. В основу организации оплаты труда на предприятии могут быть положены следующие основные принципы: – осуществление оплаты по конечным результатам производства и в зависимости от количества и качества затраченного труда; – дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия, обеспечение рациональных соотношений в оплате сложного и простого, умственного и физического труда; – учет размера минимальной оплаты труда, установленной государством (законодательное регулирование гарантированного минимума); – формы материального вознаграждения должны быть конкурентоспособны относительно форм вознаграждения других организаций; – обеспечение социальной защищенности работников предприятия с помощью государственных и внутрифирменных гарантий труда; – систематическое повышение реальной заработной платы, т.е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над темпами инфляции; – превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы. Организация заработной платы на предприятии включает: установление обоснованных норм труда (норм времени, норм выработки, норм обслуживания, норм численности персонала, норм управляемости); разработку тарифной системы; определение форм и систем оплаты труда; налогообложение на заработную плату (доходы). Нормы труда служат основой для установления оптимальных пропорций между отдельными видами труда, они необходимы для объективной количественной оценки затрат труда на выполнение конкретных работ. Тарифная система. В основе оплаты труда лежит тарифная система, которая построена в зависимости от сложности, условий и качества труда, особенностей отраслей экономики и регионов страны. Тарифная система предусматривает гарантированную зарплату рабочих на основе тарифных ставок, а специалистов, руководителей и служащих – должностных окладов. Она состоит из следующих основных элементов: – тарифно-квалифицированных справочников; – тарифных сеток; – тарифных ставок и должностных окладов; – районных коэффициентов к заработной плате; – других правил с учетом особых условий оплаты труда. В России действует система тарифно-квалифицированных справочников, которая включает единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС), квалификационные справочники должностей руководителей, специалистов и служащих (КСД) производственных отраслей, квалификационный справочник должностей служащих бюджетной сферы. ЕТКС предназначен для определения разрядов работ и рабочих, тарификации рабочих в зависимости от уровня профессиональных знаний и трудовых навыков определенного разряда. Тарифная сетка служит для установления соотношения в оплате труда в зависимости от его сложности для различных групп работников. Она включает количество разрядов и соответствующие им тарифные коэффициенты, показывающие, во сколько раз тарифная ставка данного разряда выше ставки 1-го разряда. Единая тарифная сетка (ЕТС) по оплате труда всех категорий работников бюджетной сферы включает 18 разрядов. Предприятия могут самостоятельно разрабатывать заводские тарифные сетки, основой которых является ЕТС, включая рабочих, собственно служащих, специалистов и руководителей. В ЕТС профессии рабочих тарифицируются с 1-го по 8-й разряды; собственно служащие, специалисты и руководители – со 2-го по 18-й разряды. Тарифные ставки и должностные оклады определяют размер оплаты труда в единицу времени (час, смена, месяц). В промышленности применяют различные тарифные ставки: в машиностроении – часовую, в металлургии – сменную, для дежурных электриков, сантехников, вспомогательных рабочих – месячные ставки. Оплата труда руководителей, специалистов и собственно служащих производится на основе должностных окладов. Районные коэффициенты к заработной плате являются механизмом регулирования заработной платы. Они представляют собой нормативный показатель степени увеличения заработной платы в зависимости от местоположения предприятия и устанавливаются с учетом степени дискомфортности проживания, которые образуют пять зон, каждой из которых соответствует свой определенный коэффициент: центральная часть и юг РФ – 1,0; Урал и юг Западной Сибири – 1,15-1,2; районы, приравненные к Крайнему Северу – 1,4; районы Крайнего Севера – 1,7; острова Северного Ледовитого океана и районы, приравненные к ним – 2,0. Другие правила с учетом особых условий оплаты труда включают доплаты к тарифным ставкам и окладам и надбавки за отклонения от нормальных условий труда. Величины стимулирующих доплат и надбавок включают процентные надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в зависимости от стажа работы и местности надбавки колеблются от 10 до 100% заработка); коэффициенты за работу в пустынных и безводных местностях и за работу в условиях высокогорья (установлены в диапазоне от 1,0 до 2,0); надбавки за высокое профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, персональные надбавки, устанавливаемые по решению руководителя и др. Особые условия оплаты труда включают оплату работы в сверхурочное время, в праздничные дни, в ночное время и т.п. Доплаты и надбавки определяются предприятием самостоятельно и включаются в элемент себестоимости продукции «затраты на оплату труда». На предприятиях всех организационно-правовых форм могут использоваться любые элементы тарифной системы в добровольном порядке, кроме обязательных в соответствии с законодательством. Формы и системы оплаты труда. В деятельности предприятий широкое распространение получили две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная, которые находят отражение в разновидностях систем оплаты труда. Все формы и системы оплаты труда базируются на тарифной системе и нормировании труда. В условиях рыночных отношений широкое распространение получили бестарифные системы оплаты труда. При повременной форме оплаты труда размер заработной платы работникам устанавливается в зависимости от количества фактически отработанного времени и тарифной ставки или оклада. Эта форма оплаты труда применяется при невозможности или нецелесообразности установления количественных параметров труда и подразделяется на: простую повременную, повременно-премиальную, окладную, контрактную. При простой повременной системе заработная плата работника данного разряда определяется по тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. Повременно-премиальная система оплаты труда представляет собой сочетание простой повременной оплаты труда с системой премирования работников за выполнение количественных и качественных показателей, принятой на предприятии в соответствии со специальными положениями. Окладная система используется в основном для руководителей, специалистов и собственно служащих. Должностной оклад представляет собой абсолютный размер заработной платы и устанавливается в соответствии с занимаемой должностью, может быть дифференцирован в зависимости от уровня квалификации, ученого звания, степени и т.д. Оплата труда руководителей государственных (муниципальных) предприятий должна оговариваться в трудовом договоре (контракте), поэтому она получила название контрактной системы. При сдельной форме оплаты труда размер заработной платы определяется в зависимости от количества и качества произведенной продукции (работ, услуг) и расценок за единицу продукции (работ, услуг). Подразделяется на прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную, аккордную, аккордно-премиальную. Основой сдельной оплаты труда является сдельная расценка за единицу продукции (работ, услуг). Сдельная расценка, а следовательно и сдельная форма оплаты труда, может быть индивидуальной и коллективной. Индивидуальные сдельные расценки рассчитываются в соответствии с тарифной ставкой, соответствующей разряду данного вида работ, и с установленной нормой времени (выработки): 1.1.1.1 Рсд = Чт.ст * Нвр или Рсд = Чт.ст / Нвыр, где Чт.ст – часовая тарифная ставка по разряду данного вида работ; Нвр – норма времени на выполнение единицы работы, ч; Нвыр – норма выработки за единицу времени. При коллективной форме оплаты труда применяются либо индивидуальные расценки по конечным результатам работы, либо коллективные сдельные расценки. Эффективность коллективной сдельной оплаты зависит от материального стимулирования результатов коллективного труда с учетом индивидуальных показателей работы каждого рабочего. При прямой сдельной системе оплаты труд оплачивается по сдельным расценкам непосредственно за количество произведенной продукции. Общий заработок рабочего определяется путем умножения сдельной расценки на количество произведенной продукции за расчетный период времени. При сдельно-премиальной системе рабочий сверх заработной платы по прямым сдельным расценкам дополнительно получает премию за определенные количественные и качественные показатели, предусмотренные действующими на предприятии условиями премирования. При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего в пределах выполнения норм оплачивается по прямым сдельным расценкам, а при выработке сверх норм – по повышенным, прогрессивно возрастающим сдельным расценкам, причем заработок рабочего растет быстрее, чем его выработка. Эта система оплаты труда обычно применяется на работах, связанных с освоением новой техники и вводится временно на тех производствах, где требуются дополнительные меры по стимулированию интенсивности труда для достижения прогрессивных норм выработки. Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется в основном для оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих основное производство (крановщики, стропальщики, ремонтники и др.), их заработная плата зависит от результата труда основных рабочих. Аккордная сдельная система предусматривает оплату всего объема работ. Стоимость всей работы определяется исходя из действующих норм и расценок на отдельные элементы работы путем их суммирования до начала выполнения работы. Иногда эту систему называют урочно-сдельной. Если при аккордной системе за срочное или качественное выполнение работ выплачивается премия, то она называется аккордно-премиальной системой оплаты труда. Аккордная оплата труда стимулирует выполнение всего объема работ с меньшей численностью работающих и в более короткие сроки. Определение фонда оплаты труда (ФОТ) осуществляется в соответствии с инструкцией «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера», введенной в действие с 01.01.1996 г. В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием: – суммы оплаты труда за отработанное и неотработанное время, включая стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; – единовременные поощрительные выплаты; – выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. Плановая величина ФОТ может быть определена различными способами: 1. На основе норматива заработной платы на единицу продукции (работ, услуг): 1.1.1.2 ФОТпл = О × Нз.пл, где О – планируемый объем продукции; Нз.пл – норматив заработной платы на единицу продукции. 2. На основе индексов изменений заработной платы и производительности труда: 1.1.1.3 ФОТпл = ФОТбаз × (Из.пл / Ип.тр), где ФОТбаз – базовая величина ФОТ в предыдущем (отчетном) году; 1.1.1.4 Из.пл, Ип.тр – индексы изменений заработной платы и производительности труда в планируемом периоде. 3. На основе норматива прироста ФОТ за каждый процент прироста объема продукции: 1.1.1.5 ФОТпл = ФОТбаз + ФОТбаз (Нз.пл × К) / 100, где Нз.пл – норматив прироста заработной платы за каждый процент прироста объема продукции; К – прирост объема продукции. 4. Исходя из численности работающих (Чсп) и их годовой заработной платы с доплатами и начислениями (ЗПгод): 1.1.1.6 ФОТпл = Чсп × ЗПгод. Детальный расчет планового ФОТ производится раздельно по категориям ППП по цехам (подразделениям), в целом по предприятию и включает расчеты тарифного, часового, дневного, месячного (годового) ФОТ. Тарифный ФОТ включает оплату труда рабочих-сдельщиков за запланированный объем работ по сдельным расценкам и рабочих-повременщиков за подлежащее отработке время по тарифным ставкам. Для получения планового ФОТ рабочих к тарифному фонду добавляют суммы доплат, включаемых в часовой, дневной, месячный (годовой) ФОТ. Часовой ФОТ состоит из тарифного ФОТ и дополнительной оплаты за фактически отработанное время, в том числе за ночное, вредность, выплаты рабочим по прогрессивным системам оплаты труда и премиальные поощрения, оплата учеников и за учеников, оплата бригадиров, совмещающих руководство бригадой с основной работой. Дневной ФОТ состоит из часового ФОТ и предусмотренных выплат, связанных с внутрисменными перерывами (оплатата перерывов матерям, имеющим грудных детей; доплата подросткам (до 18 лет) за сокращенный рабочий день), оплата внутрисменных простоев, происшедших не по вине рабочих. Месячный (годовой) ФОТ включает дневной ФОТ и доплаты за нерабочие дни: оплата очередного и дополнительного отпусков; выполнение государственных обязанностей; выходное пособие; оплата целодневных простоев, происшедших не по вине рабочего. Формирование оплаты труда на предприятиях, где работники используют наемный труд и на предприятиях с собственностью работников разное. На предприятиях, использующих наемный труд, формирование ФОТ происходит «снизу вверх», путем суммирования индивидуальных зарплат отдельных работников, определенных на основе трудового договора с каждым из них и не зависит от результатов работы предприятия. На предприятиях с собственностью работников формирование ФОТ происходит «сверху вниз». Сначала определяется общая сумма средств, предназначенных для оплаты труда по предприятию в целом и по отдельным его подразделениям. Она зависит от результатов работы (дохода) каждой структуры и теоретически может быть равна нулю. Далее ФОТ распределятся между отдельными производственными единицами (бригадами) внутри подразделений. Распределение производится также по результатам работы каждой из этих производственных единиц. Потом эти суммы ФОТ распределяются между отдельными работниками в соответствии с положениями принятыми для этих целей. В настоящее время за счет части чистой прибыли и заработной платы на предприятии образуется также фонд потребления, который является основой доходов работников предприятия и включает: – ФОТ – средства, начисленные для оплаты труда всех работников; – доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия; – денежные выплаты и поощрения. Проблемы совершенствования оплаты труда в условиях рыночной экономики. Зарубежный опыт оплаты труда В условиях рыночных отношений обострились проблемы: во-первых, социальной защищенности работников предприятия (обеспечение минимального уровня заработной платы в соответствии с квалификацией). Об этом наглядно демонстрируют данные средней часовой заработной платы в промышленности России по сравнению с зарубежными странами (табл. 7.); 1.1.1.7 Таблица 7 Средняя часовая заработная плата в промышленности зарубежных стран Страна Ранг Средняя заработная плата, долл. Индекс (США = 100) Германия Швейцария США Швеция Франция Италия Канада Япония Великобритания Гонконг Тайвань Южная Корея Мексика Россия 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15,68 15,54 12,82 12,80 11,52 11,37 10,89 10,26 7,28 1,75 1,68 1,44 0,57 0,34 122 121 100 96 90 89 85 80 57 14 13 11 4 3 Источник: Грейсон Д.К., О‛Делл Американский менеджмент на пороге 21-го века / Пер. с англ. М.: Экономика, 1991. С. 158. во-вторых, рост расслоения трудящихся по уровню заработной платы (если в середине 1990-х годов соотношение в заработной плате между 10% низкооплачиваемого населения и 10% высокооплачиваемого составляло в среднем 1: 5, то десять лет спустя это соотношение составляет 1:20); в-третьих, темпы роста средней заработной платы значительно обгоняют темпы роста производительности труда и объема производства. Так, по данным Росстата в 2004 г. индекс рост промышленного производства составил 6,1%, а индекс роста среднемесячной реальной начисленной заработной платы (с учетом индекса потребительских цен) составил 10,9%. В условиях рыночной экономики важными направлениями совершенствования практики организации заработной платы и нормирования труда являются: внедрение системы оплаты труда коллективов по конечным результатам работы; совершенствование системы премирования и стимулирования (выбор рациональных форм премирования); обеспечение обоснованной дифференциации тарифной заработной платы с учетом сложности и условий труда, повышения качества аттестации работников при установлении тарифных разрядов (должностных окладов), интенсивности труда, уровня квалификации порайонной дифференциации; развитие контрактной системы труда; проблема дифференциации заработной платы в условиях инфляции; совершенствование нормирования труда. В условиях рынка принципиально меняются подходы к оплате труда, оплачиваются не затраты, а результаты труда, прибыль становится высшим критерием оценки количества и качества труда и основным источником личных доходов работников предприятий любых организационно-правовых форм. Усиление стимулирующей функции заработной платы способствует активизации разработки новых систем оплаты труда. Поэтому все большее распространение получают бестарифные, контрактные, комиссионные и гибкие системы оплаты труда. При бестарифной системе оплаты труда заработок работника напрямую зависит от конечных результатов деятельности структурного подразделения и предприятия в целом. Основой бестарифной системы является квалификационный уровень, устанавливаемый каждому работнику трудового коллектива. Индивидуальная заработная плата всех работников представляет собой их долю в фонде оплаты труда предприятия и зависит от квалификационного уровня, трудового вклада (определяется коэффициентом трудового участия (КТУ) каждого работника в текущих результатах деятельности) и отработанного времени. Квалификационный уровень работника может определяться по фактической заработной плате, тарифной заработной плате и исчисляется по тарифным ставкам (окладам). На некоторых предприятиях квалификационный уровень определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошлый период на сложившийся на предприятии минимальный уровень зарплаты. На основе квалификационных уровней все работники предприятия распределяются по квалификационным группам. Разновидностью бестарифной можно считать рейтинговую систему оплаты труда. Она учитывает вклад работников в результаты деятельности предприятия и основана на долевом распределении фонда оплаты труда. В основе комиссионной системы оплаты труда (или системы стимулирования продаж) лежит зависимость между размером вознаграждения и объемом реализации. Методы установления комиссионных могут быть разными: фиксированная денежная сумма за каждую единицу проданного товара; фиксированный процент от маржи по контракту; фиксированный процент от объема реализации в момент поступления денег по контракту на счет продающей организации; выплата фиксированного процента от базовой заработной платы при выполнении плана по реализации. Гибкая система оплаты труда ставит определенную часть заработка в зависимость от личных заслуг, общей эффективности работы предприятия, обеспечивает возможность избежать разовых сокращений базовой зарплаты. При определении размера оплаты труда учитываются не только стаж, квалификация, профессиональные способности, но и значимость работника для предприятия, его способность выполнять определенные задачи, вносить вклад в успешную деятельность предприятия. Зарубежный опыт оплаты труда. Из всего многообразия зарубежного опыта организации оплаты труда можно условно выделить американский, японский и западно-европейский. Обобщение зарубежного опыта оплаты труда свидетельствует о том, что в условиях рыночных отношений тарифная система является основой организации заработной платы, позволяющей осуществлять ее регулирование в соответствии со сложностью, квалификацией и условиями труда. Уровень зарплаты поставлен в непосредственную зависимость от доходов предприятий и конкретных количественных и качественных результатов работы каждого работника. Размер тарифных ставок и должностных окладов регулируется договорами между профсоюзами и корпорациями. Тарифные условия оплаты труда совершенствуются и корректируются с учетом условий производства и труда, а также сложившихся рыночных отношений (конъюнктура рынка, спрос и предложение рабочей силы, цены на продукцию и др.). В Германии соглашения заключаются в среднем на 12–14 месяцев. Договорами предусматривается повышение заработной платы в течение срока договора с таким расчетом, чтобы к моменту их истечения она возросла на определенную величину. В США, например, коллективный договор заключается между профсоюзом (горнорабочих) и ассоциацией (шахтовладельцев) на 2–2,5 года. В договоре предусматривается систематическое (постепенное – в оговоренные сроки и на оговоренные суммы) повышение зарплаты согласно коллективным договорам. В Великобритании соглашение о заработной плате заключается между профсоюзом (горняков) и младшими лицами надзора, с одной стороны, и Государственным управлением (угольной промышленности – в настоящее время Государственная корпорация ”Бритиш Коул”) – с другой. В странах Восточной Европы идет проектирование тарифной системы осуществляется на основе рационального сочетания государственного (централизованного) и децентрализованного регулирования заработной платы. Минимальные размеры тарифной заработной платы, а также требования к квалификации, как правило, определяются на уровне государства, что позволяет осуществить социальную защиту работников. Фактический уровень тарифных ставок определяется исходя из имеющихся средств на оплату труда непосредственно на предприятиях. Зарубежный опыт свидетельствует о том, что при рыночных отношениях тариф следует рассматривать, с одной стороны, как гарантированный минимальный размер заработной платы за определенное (нормируемое) количество труда, а с другой – как социальный норматив оплаты труда. Тарифная система должна быть нормативно-социальной основой организации заработной платы, обеспечивающей межотраслевое и отраслевое регулирование оплаты труда в соответствии с его сложностями и условиями. Американская система оплаты труда базируется на оценке содержания работы и требований к исполнителю для ее выполнения (на оценке качества труда). Оплата труда осуществляется путем системы «оценка заслуг», она используется на 80% в американских корпорациях. ”Оценка заслуг” используется при определении кандидатов на увольнение; в предпосылках на повышение квалификации, при назначении на повышенную должность, производится она в форме аттестации работника. Факторы, по которым производится аттестация: производительность труда, процент брака, своевременность выполнения задания, дисциплина, взаимоотношения с товарищами по работе. На каждой фирме существует свой перечень факторов. Для вновь принятых работников интервал аттестации составляет 3-6 месяцев, дает возможность администрации лучше узнать работника. Жизнь показала, что самооценка не является завышенной, наоборот, работник подходит к себе самокритично. В американской промышленности диапазон заработной платы в пределах одной должности составляет 60-80%, у технических работников – 80-120%, у операторов и чертежников – 80-140%. Таким образом, в США организация заработной платы не гарантируется работнику периодического ее повышения. Традиционная японская система оплаты труда базируется на пожизненном найме. Базовая ставка для работников одного уровня образования устанавливается одинаковая, по мере увеличения стажа происходит периодическое повышение заработной платы. В базисную ставку для молодежи входит семейная надбавка – важная черта японской системы оплаты труда. Гарантированное повышение заработной платы за стаж и ”семейную нагрузку” прекращается, если работник меняет работу (фирму). В Японии существует достаточно большое количество вариантов стимулирования высокопроизводительного труда, но все они имеют свое национальное отличие, не позволяющее отнести их к какой-либо зарубежной системе оплаты труда. За последнее время наблюдаются попытки японских, американских, западно-европейских предпринимателей заимствовать друг у друга все лучшее в организации оплаты труда. Так, во Франции устанавливаются повышенные оклады ученикам престижных университетов, стали учитывать семейное положение. Основные условия оплаты труда работников бюджетной сферы Системы оплаты труда работников учреждений включают в себя размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы, выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Системы оплаты труда работников учреждения устанавливаются с учетом: единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих; единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих; государственных гарантий по оплате труда; перечня видов выплат компенсационного характера; перечня видов выплат стимулирующего характера; положения об оплате труда работников бюджетных учреждений (по виду экономической деятельности); рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений; мнения представительного органа работников. Фонд оплаты труда работников учреждения формируется на календарный год исходя из объема лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета и средств, поступающих от приносящей доход деятельности. Учреждение в пределах имеющихся у него средств на оплату труда работников самостоятельно определяет размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы, а также размеры доплат, надбавок, премий и других мер материального стимулирования без ограничения их максимальными размерами. Размеры окладов (ставок) работников устанавливаются руководителем учреждения по соответствующим ПКГ с учетом требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации. Размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы устанавливаются руководителем учреждения по квалификационным уровням ПКГ на основе требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности, с учетом сложности и объема выполняемой работы, путем умножения размера оклада по соответствующей ПКГ на величину повышающего коэффициента по соответствующему квалификационному уровню ПКГ. Руководитель учреждения на основе расчетов и в пределах средств, предусмотренных на оплату труда работников, самостоятельно устанавливает размеры повышающих коэффициентов к окладам (ставкам) по ПКГ для соответствующих квалификационных уровней. Размеры повышающих коэффициентов к окладам (ставкам) по соответствующим ПКГ рассчитываются на основе проведения дифференциации типовых должностей, включаемых в штатное расписание учреждений по квалификационным уровням ПКГ. Указанные должности должны соответствовать уставным целям учреждений и содержаться в соответствии с разделами единых тарифно-квалификационных справочников работ и профессий рабочих и единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих. Дифференциация типовых должностей осуществляется на основе оценки сложности трудовых функций, выполнение которых предусмотрено при занятии соответствующей должности, по соответствующей профессии или специальности. В тех случаях, когда возможно определение конкретного вида работы (его качественное и количественное описание), выполняемого работниками для реализации уставных целей учреждения без привязки к конкретной должности, возможно установление повышающих коэффициентов по перечню конкретных видов работ. При этом перечни видов работ должны первоначально быть распределены по соответствующим квалификационным уровням ПКГ. Компенсационные выплаты. Выплаты компенсационного характера устанавливаются в процентах к окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы или в абсолютных размерах, если иное не установлено федеральными законами или указами Президента Российской Федерации. В учреждениях устанавливаются следующие виды компенсационных выплат: выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда; выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями; выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных); надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, их засекречиванием и рассекречиванием, а также за работу с шифрами. Конкретные размеры выплат компенсационного характера не могут быть ниже предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. Руководители учреждений проводят аттестацию рабочих мест по условиям труда в порядке, установленном трудовым законодательством. Размеры и условия осуществления выплат компенсационного характера конкретизируются в трудовых договорах работников. Стимулирующие выплаты. В учреждениях устанавливаются следующие виды выплат стимулирующего характера: выплаты за интенсивность и высокие результаты работы; выплаты за качество выполняемых работ; выплаты за стаж непрерывной работы, выслугу лет; премиальные выплаты по итогам работы. Размеры стимулирующих выплат рекомендуется устанавливать в процентном отношении к окладам (ставкам) по соответствующим квалификационным уровням ПКГ или в абсолютных размерах. Выплаты стимулирующего характера производятся по решению руководителя учреждения в пределах бюджетных ассигнований на оплату труда работников учреждения, а также средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, направленных учреждением на оплату труда работников: Вопросы для повторения 1. Дайте определение трудового персонала. Какие категории работников включаются в трудовой персонал предприятия? 2. Как определяется численность персонала предприятия? 3. Дайте определение производительности труда. Какие показатели используются для ее измерения? 4. Каковы основные факторы роста производительности руда? 5. Формы и системы оплаты труда. применяющиеся на практике? 6. В чем отличие тарифных и бестарифных систем оплаты труда? 7. Принципы формирования премиальных систем оплаты труда? Тема Финансовые ресурсы Лекция 12. Финансы и финансовые ресурсы . Бюджет и бюджетный процесс Финансы предприятия. Финансы как экономическая категория отражают процесс движения денежных средств в наличной и безналичной формах. Деньги являются обязательным условием существования финансов, что и определяет финансы как денежные отношения. Но не все денежные отношения являются финансовыми, а только их часть, составляющая содержание финансов предприятий и организаций. Денежные отношения превращаются в финансы тогда, когда в результате производства товаров (услуг) и их реализации образуются денежные доходы (ресурсы) и происходит использование этих доходов. Следовательно, финансы – это система денежных отношений, возникающих при формировании и использовании денежных фондов и денежных средств. Денежные средства означают деньги, находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта и использующиеся без всякой цели и ограничений. Денежные фонды – это обособленная часть денег, имеющая целевое назначение и относительную самостоятельность функционирования. Частью денежных средств, находящихся в распоряжении государства, предприятий, организаций, выступают финансовые ресурсы. Финансовые отношения предприятий и организаций в зависимости от экономического содержания возникают по следующим направлениям: - между учредителями при формировании уставного капитала; - между предприятием и его подразделениями по поводу распределения прибыли и финансирования расходов; - между предприятием и его работниками при распределении и использовании доходов; - между предприятием и другими организациями-покупателями продукции, поставщиками сырья, строительными, транспортными, ремонтными, научно-исследовательскими, проектными и другими организациями; - между предприятием и вышестоящей организацией (внутри холдинга, финансово-промышленных групп, ассоциаций) по поводу формирования и распределения централизованных целевых фондов; - между предприятием и государством по поводу платежей налогов в бюджет, внебюджетные фонды и ассигнований из бюджета; - между предприятием и страховыми организациями по поводу страхования рисков, имущества; - между предприятием и банками по поводу получения и погашения ссуд, уплаты процентов, продажи-покупки валюты; - между предприятием и инвесторами при получении инвестиций и выплат дивидендов; - между предприятием и таможенными органами по поводу уплаты таможенных сборов. Перечисленные виды денежных отношений составляют содержание финансов предприятия (организаций), которые определяются как денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия, их распределения и использования. Финансы – это денежные отношения, в которых участвует не менее двух субъектов. Денежные отношения между ними могут быть односторонними и двухсторонними, поэтому финансы отражают и одностороннее движение стоимости в денежной форме, и двухстороннее движение стоимости в форме товарно-денежном обмена. Формами проявления финансов как экономической категории являются процессы образования денежных фондов, поступления наличных денег, расходования денежных фондов, использования наличных денег. Формы проявления финансов и их проявление в обществе, в организации отражаются в их функциях. По вопросу о функциях финансов предприятий, организаций у экономистов нет единого мнения. Большинство авторов признают, что финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Отдельные экономисты обосновывают наличие у финансов предприятий трех функций: воспроизводственной, распределительной и контрольной. У некоторых экономистов встречается и четвертая - стимулирующая функция. Не разбирая сути дискуссий по вопросу функций финансов, отметим лишь сущность перечисленных функций. Воспроизводственная функция обеспечивает постоянный кругооборот средств в рамках организации, регулирует темпы и пропорции ее развития. С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального (уставного) капитала организации и рациональное распределение сформированных организацией ресурсов, денежных средств. Контрольная функция заключается в осуществлении финансового контроля за функционированием, движением и использованием основного и оборотного капитала, денежных ресурсов предприятия в соответствии с планом его развития. Стимулирующая функция проявляется в применении экономических методов регулирования денежных отношений, которые заинтересовали бы организацию в росте эффективности производства. Финансовые ресурсы.В целях развития коммерческой организации и обеспечения расширенного воспроизводства необходимо наличие денежных средств. Денежные средства, направляемые на развитие производства, представляют собой капитал (основной и оборотный). Часть денежных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, выступает в виде финансовых ресурсов. В экономической литературе понятие «финансовые ресурсы» имеет различное значение. На уровне государства финансовые ресурсы определяются как составная часть экономических ресурсов, представляет собой средства денежно-кредитной и бюджетной системы, используемые для обеспечения бесперебойного функционирования и развития экономики страны, расходуемые на ее социальное обеспечение, управление и оборону. На уровне субъекта хозяйствования, то есть предприятия, организации под финансовыми ресурсами понимаются денежные доходы и поступления, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществление затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Источники образования и направления расходования финансовых ресурсов производственных (коммерческих) предприятий и непроизводственных (некоммерческих) организаций различны. Так ресурсы коммерческого предприятия по своему происхождению разделяются на собственные (внутренние) и привлеченные (внешние). К собственным источникам финансовых ресурсов относятся бюджетные ассигнования, уставный капитал, прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, денежные средства от эмиссии и продажи ценных бумаг. Источниками привлеченных финансовых ресурсов выступают приравненные к собственным и заемные средства. Приравненные к собственным средства (устойчивые пассивы) – это средства, не принадлежащие предприятию, но постоянно находящиеся в хозяйственном обороте, которыми оно пользуется бесплатно. К ним относятся все виды кредиторской задолженности предприятия по налоговым платежам в бюджет и внебюджетные фонды, по заработной плате своим работникам, заказчикам по авансам и частичной оплате продукции и др. Заемные средства – это кредиты и займы, которыми пользуется предприятие на условиях срочности, платности и возвратности. Расходование финансовых ресурсов коммерческого предприятия происходит по следующим направлениям: выплата налогов из прибыли , расходы на ремонт, возврат кредита с процентами, расчеты со страховыми и другими организациями, капитальные вложения, расходы на приобретение ценных бумаг, отчисления в благотворительные фонды, образование фондов накопления, потребления, резервного из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Источниками финансовых ресурсов некоммерческих организаций являются следующие: - бюджетные средства, выделяемые на основе нормативов; - денежные средства предприятий, организаций, граждан на оказание платных услуг на основе заключенных договоров; - поступления от продажи изделий собственного производства и проведения зрелищных мероприятий; - выручка от сдачи в аренду помещений, оборудования; - кредиты банков; - добровольные взносы предприятий, организаций, благотворительных и общественных фондов, граждан; - прочие денежные поступления. Финансовые ресурсы некоммерческих организаций используются на выплату заработной платы своим работникам, расчеты с банками и другими организациями, текущие затраты организации, создание фондов социального развития и материального поощрения, возврат кредитов с процентами. Финансовый план на коммерческих предприятиях составляется в форме баланса доходов и расходов, в некоммерческих организациях – в форме сметы расходов и доходов. Финансовая деятельность предприятия, организации направлена на рост эффективности производства и реализации продукции, услуг. Воздействие финансов на эффективность производственного и торгового процессов осуществляется с помощью финансового механизма. Финансовый механизм представляет собой систему управления финансами предприятия с целью получения максимальной прибыли. Система управления финансами составляет структуру финансового механизма, включающую 5 элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое обеспечение, нормативное обеспечение, информационное обеспечение. Финансовый метод представляет собой способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, его действие проявляется в образовании и использовании денежных фондов. К финансовым методам относятся планирование, прогнозирование, кредитование, страхование и др. Финансовый рычаг – это прием действия финансового метода, показатель, с помощь которого финансовый метод воздействует на хозяйственный процесс. К финансовым рычагам относятся прибыль, амортизационные отчисления, процентные ставки, виды и формы кредита и др. Правовое обеспечение финансового механизма включает законы, приказы, постановления и другие законодательные акты органов управления. Нормативное обеспечение финансового механизма представлено инструкциями, методическими указаниями, нормами, нормативами, тарифными ставками и т.д. Информационное обеспечение финансового механизма включает различную статистическую, бухгалтерскую и оперативную информацию, являющуюся основой для анализа производственных ситуаций и принятия управленческих решений. Финансовый механизм является инструментом воздействия финансов на хозяйственный процесс, который представляет собой совокупность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Кроме функций финансов финансовый механизм выполняет функцию организации финансовых отношений, функцию управления движением финансовых ресурсов на предприятии. Вопросы для повторения 1. Что является экономической основой функционирования финансов? 2. Каковы объективные критерии классификации финансовых отношений? 3. Что такое финансовые ресурсы, чем они отличаются от денежных средств? 4. Каковы признаки финансов как экономической категории? 5. Каковы источники формирования финансовых ресурсов коммерческого предприятия? 6. В чем заключается сущность функций финансов предприятия? 7. Каковы направления расходования финансовых ресурсов предприятия? 8. В чем отличие финансов от финансовых ресурсов предприятия? 9. Назовите источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций? 10. Каковы направления расходования финансовых ресурсов некоммерческой организации? 11. Что понимается под финансовым механизмом предприятия? 12. В чем содержание функций финансов предприятия? 13. В чем особенности формирования финансовых ресурсов предприятия в рыночных условиях? Раздел.IV ИЗДЕРЖКИ И РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Тема. Издержки производства и обращения Лекция 13. Понятие и виды себестоимости продукции, работ, услуг. Классификация затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг Понятие себестоимости продукции, работ, услуг и ее значение Предприятие, создавая продукцию, выполняя работы производственного характера или оказывая услуги расходует сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. Производственно – хозяйственная деятельность предприятия невозможна без привлечения рабочей силы, поскольку только во взаимодействии материально – технические и трудовые ресурсы превращаются в факторы производства. Наконец, в качестве обязательного условия функционирования машин и механизмов, обеспечения нормальных условий их эксплуатации, соблюдения требований к условия труда работников необходимо использование источников различных видов энергии. В общем виде, безотносительно по формам списания, издержки производства и реализации продукции, работ. услуг представляют собой денежный эквивалент используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) материальных ресурсов в виде предметов труда (сырье, покупные материалы и полуфабрикаты), основных средств, трудовых ресурсов, топлива, энергии, а также других затрат на ее производство и реализацию (или в связи с производством и реализацией). Оценки затрат используются: ◦ при соизмерении «затрат и результатов», необходимых для определения эффективности реальных инвестиций (капитальных вложений); ◦ в межотраслевом методе исследования производства и распределения продукции, то есть соотношение «затраты – выпуск»; ◦ в методике оценки отдельных инвестиционных проектов, то есть соотношение «затраты – эффективность». Как уже было отмечено выше, издержки – денежное выражение ценности экономических ресурсов, задействованных (затрачиваемых) при совершении экономическим субъектом какого-либо действия вне зависимости от формы их списания. Текущие затраты находят свое отражение в показателях себестоимости продукции, которая характеризует в денежном измерении все материальные затраты, затраты на оплату труда, необходимые для производства и реализации продукции. Себестоимость продукции – выражение текущих издержек производства и реализации продукции. В себестоимость не включаются следующие затраты: - расходы на упаковку и транспортировку сверх установленной цены, возмещаемые покупателями; - штрафы, пени, неустойка, получаемые и уплачиваемые за нарушение договорных обязательств; - расходы, кроме амортизации, связанные с хозяйственным содержанием зданий социально-культурного назначения; - расходы, возмещаемые из специальных фондов, образуемых путем отчислений части прибыли, а также за счет целевых ассигнований и других источников; - убытки от аннулированных заказов; - убытки от стихийных бедствий; - выявленные в отчетном году убытки прошлых лет; - прочие потери и убытки, в том числе от списания долгов, по которым истекли сроки исковой давности. Классификация затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг По функциональной роли в формировании себестоимости продукции различают основные и накладные расходы. Основные расходы непосредственно связаны с технологическим процессом изготовления продукции, оказания услуг. Это расходы на сырье, материалы (основные), технологические топливо и электроэнергия, заработная плата производственных рабочих. К накладным расходам относятся затраты, связанные с созданием необходимых условий для функционирования производства, его обслуживанием, управлением, а также сбытовые расходы. По степени зависимости от изменения объема производства затраты подразделяются на переменные и постоянные (условно-постоянные). К переменным относят затраты, величина которых изменяется прямо пропорционально изменению объемов производства (работ, услуг), - расходы по сырью, материалам, заработной плате, технологической электроэнергии. Как правило, эти расходы возникают в основном производстве, а пропорциональность в изменении связана с тем, что они определяются по нормам расхода ресурсов в расчете на единицу продукции, работ, услуг. Постоянные (условно-постоянные) – это затраты, величина которых при изменении объемов производства до уровня, не требующего капитальных вложений в расширение, реконструкцию и техническое перевооружение производственной базы, не изменяется или изменяется незначительно (амортизация зданий и сооружений, топливо для отопления, энергия на освещение помещений, заработная плата управленческого персонала и другие расходы). В основе расчета расхода ресурсов, формирующих постоянные затраты, также могут быть использованы нормы и нормативы. Например, нормы освещенности, расход топлива для обеспечения нормальных условий труда в производственных помещениях и т. д. Однако эти нормы и нормативы не определяются в расчете на единицу продукции, работ, услуг, что исключает прямую зависимость в изменении постоянных затрат и объемных показателей, характеризующих деятельность предприятия. Скачкообразное изменение постоянных затрат связано с изменением производственной структуры под влиянием инвестиционных мероприятий и, как следствие, увеличением накладных расходов. Сумма постоянных и переменных издержек составляет валовые издержки предприятия. По месту возникновения затраты образуют следующие группы: основные производственные (обусловлены непосредственно процессом производства продукции); • вспомогательные производственные и обслуживающие производство (связаны с обеспечением основного производства инструментом, оснасткой, приспособлениями, запасными частями собственного производства; расходами по содержанию складского, ремонтного, энергетического, транспортного хозяйств); По степени однородности затрат расходы делятся на элементные и комплексные. К элементным относятся затраты, однородные по экономическому содержанию (затраты по сырью, материалам, используемым в качестве предметов труда для получения конечного продукта; расходы по оплате труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды, расходы по использованию электроэнергии в технологических целях). Комплексными называются затраты, формируемые разнородными по экономическому содержанию затратами (двумя и более экономическими элементами). В дальнейшем, при рассмотрении так называемых калькуляционных статей затрат, можно убедиться, что, расходы связанные с управлением, обслуживанием производства, сбытовыми расходами по сути формируют комплексные статьи затрат, поскольку состоят из ряда элементных разнородных затрат. Так, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) включаются в себестоимость продукции одной записью, хотя они включают разнородные затраты: заработная плата слесарей, наладчиков; отчисления на социальные нужды (единый социальный налог), амортизация технологического оборудования. Различают также затраты: А) по возможности непосредственного отнесения на конкретный вид продукции (единицу работ, услуг) или включению в расходы, формирующие себестоимость производственного, вспомогательного подразделения или обслуживающего хозяйства предприятия: • прямые (связаны с процессом производства продукции); косвенные (связаны с организацией и обслуживанием производства); Б) по возможности прогнозирования, стандартизации и бюджетного нормирования: • планируемые; • непланируемые (непроизводительные, в результате порчи, хищения, катастроф); В) по охвату календарным периодом: • текущие (регулярно повторяющиеся); • единовременные (неслучайные, планируемые, ассигнованные однократно); Определяющими для целей планирования, анализа и учета результатов деятельности являются классификации затрат по экономическим элементам (поэлементная классификация) и по статьям калькуляции (калькуляционная). Лекция 14. Группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции. Виды калькуляции и методы калькулирования себестоимости продукции Смета затрат формируется по экономическим элементам, каждый из которых образуется сходными по экономическому содержанию затратами В смету затрат входят следующие экономические элементы: 1) материальные затраты за вычетом стоимости возвратных отходов (покупное сырье и материалы, топливо и энергия, упаковка и т.д.); 2) расходы на оплату труда (выплаты по заработной плате, надбавки, оплата учебных отпусков и т.д.) по всем категориям работников; 3) отчисления на социальные нужды (единый социальный налог), включая отчисления в фонд соцстраха, фонд обязательного медицинского страхования пенсионный фонда; 4) амортизация ОПФ (исходя из балансовой стоимости и нормы амортизации); 5) прочие расходы (платежи по процентам за кредиты в пределах ставок, определяемых ЦБ, отчисления во внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ (покрываются за счет чистой прибыли), налоги, сборы, относимые на себестоимость продукции); другие расходы, перечень которых определен Налоговым Кодексом РФ (ч.2,глава 25- Налог на прибыль организаций, статья 264 Налоги и налоговые платежи, включаемые в себестоимость: • налог на пользователей автодорог (1% выручки от продаж); • налог с владельцев автотранспортных средств (ставки устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ); • земельный налог; • налог на добычу полезных ископаемых; • единый социальный налог; • взносы на обязательное социальной страхование от несчастных случаев на производстве (в % к оплате труда, начисляется в соответствии с классами профессионального риска); • платежи за загрязнения окружающей природной среды; • отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в % от стоимости товарного продукта); • плата за право пользования недрами (разовые платежи, не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых); • плата за пользование водными объектами (в зависимости от количества используемой воды). Калькуляционная группировка затрат: типовая номенклатура статей расходов: Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить затраты по ассортиментным группам продукции в разрезе видов потребляемых при ее производстве сырья и материалов, установить объем расходов по каждому технологическому переделу и стадии, фазе производственно – хозяйственной деятельности. При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, функциональному назначению ресурсов, эквивалентом которых соответствующие затраты являются; по месту возникновения: в основных производственных подразделениях, вспомогательных и обслуживающих производствах, в сфере управления предприятием, снабжения и сбыта. Кроме того, статьи калькуляции могут быть простыми (одно или двухэлементными) и комплексными (свыше двух элементов), поскольку как уже отмечалось выше (11.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг) они формируются для записи в себестоимости экономическими элементами, каждый из которых представляет затраты, сходные по экономическому содержанию. Себестоимость единицы продукции, работ, услуг называется калькуляцией. а процесс определения затрат в расчете на единицу продукции, работ, услуг называется калькулированием. Перечень статей затрат, их состав, методы распределения по видам продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями. Примерный перечень: 1. Сырье и материалы в основном производстве; 2. Возвратные отходы (вычитаются); 3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций; 4. Топливо и энергия на технологические цели; 5. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды; 6. Расходы на подготовку и освоение производства; 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; 8. Общепроизводственные (цеховые) расходы. ∑ Итого цеховая себестоимость продукции. 9. Общехозяйственные расходы; 10. Потери от брака (только в отчетных калькуляциях); 11. Прочие производственные расходы. ∑ Итого производственная себестоимость продукции. 12.Коммерческие расходы. ∑ Всего полная себестоимость продукции. Особо следует охарактеризовать статьи затрат с 6 по 9, которые представляют собой комплекс различных элементообразующих затрат. Расходы на подготовку и освоение производства (расходы на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства; затраты не капитального характера, осуществляемые в ходе технологического процесса, связанные с совершенствованием технологий организации производства, улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и др. эксплуатационных свойств). Общепроизводственные (цеховые) расходы: (расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования производственного назначения, включающие амортизационные отчисления на полное восстановление, затраты на ремонт основных средств производственного назначения); расходы по страхованию производственного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений; арендная плата; оплата труда цехового персонала: ИТР и другого обслуживающего персонала). Общехозяйственные расходы (расходы по управлению предприятием): административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производством; амортизационные отчисления на полное восстановление, затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг и др. аналогичные по назначению расходы; % по кредиту, уплачиваемый банку; оплата % по кредитам поставщиков на приобретение товарно-материальных ценностей; проведение работ, оказание услуг сторонними организациями; затраты на командировки, на подготовку и переподготовку кадров; представительские расходы; платежи за ПДВ (ПДС) загрязняющих веществ в окружающую природную среду; платежи во внебюджетные фонды и др.), В приведенной классификации первые пять статей затрат связаны с расходом ресурсов, используемых непосредственно на рабочем месте в качестве сырья и материалов, технологического топлива, электроэнергии для производства продукции. Включаются в себестоимость продукции на основании норм расхода ресурса и в соответствии с ценами приобретения, Все другие статьи затрат являются комплексными, собирающими затраты по обслуживанию, управлению и сбыту продукции и формируются из затрат, сгруппированных в отдельные экономические элементы, таблица 4.1. Таблица 4.1 Структура комплексных статей затрат Комплексные статьи затрат Направления расходования ресурсов Экономические элементы затрат Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования Текущее техническое обслуживание машин и механизмов; Заработная плата обслуживающего персонала (наладчики, слесари – ремонтники, электрики и т. д.) Единый социальный налог Сырье, материалы и комплектующие Топливо и электроэнергия; Амортизация технологического оборудования Расходы на подготовку и освоение нового производства Научно – исследовательские, опытно – конструкторские, технологические и проктные работы; изготовление опытных образцов продукции, изготовление специального (нестандартного) оборудования и оснастки Заработная плата работников проектно – конструкторских, технологических служб и опытных производств; Единый социальный налог; Сырье, материалы и комплектующие Топливо и электроэнергия; Амортизация основных средств Общепроизводственные (цеховые) расходы Расходы по содержанию производственных помещений и инженерной инфраструктуры, управлению цехов Заработная плата цехового персонала Единый социальный налог Амортизация цеховых зданий и сооружений (в случае аренды – арендная плата) Топливо и электроэнергия на отопление и освещение, Другие расходы по содержанию, затраты на мероприятия по обеспечению безопасности жизнедеятельности Общехозяйственные (общезаводские)расходы Управление предприятием и обслуживание общехозяйственных нужд: содержание апарата управления, зданий и сооружений инженерной инфраструктуры бщезаводского значения Заработная плата управленческого и обслуживающего персонала предприятия; Амортизация зданий и сооружений общезаводского значения Расходы по содержанию зданий и сооружений общезаводского значения Прочие расходы: канцелярские, почтовые, командировочные, факс телефон и другие. относимые к прочим расходы (см. Налоговый Кодекс РФ, часть 2) Внепроизводственные расходы Мероприятия по продвижению товара на рынок, снабженческо – сбытовые расходы Заработная плата снабженческо – сбытового персонала Единый социальный налог Расходы по рекламе Прочие сбытовые расходы Виды калькуляции и методы калькулирования себестоимости продукции на предприятии В зависимости от назначения различают плановую, сметную, нормативную, проектную, отчетную калькуляции. Плановая калькуляция предусматривает максимально допустимый размер затрат на изготовление продукции (работы, услуги) в планируемом периоде и составляется на все виды продукции (работы, услуги), включенные в план. Сметная калькуляция разрабатывается аналогично плановой на разовые договорные работы по заказам со стороны. Она является основой при установлении отпускной цены в расчетах с заказчиком. Нормативная калькуляция - предполагает расчет себестоимости изделия по нормам расхода сырья, материалов, топлива, энергии, полуфабрикатов; нормам труда и расценкам по заработной плате, утвержденным сметам расходов по управлению и обслуживанию производства. В отличие от плановой нормативная калькуляция отражает уровень себестоимости изделия на момент ее составления. Проектная калькуляция определяется при разработке инвестиционных проектов создания новых предприятий, расширения, реконструкции и технического перевооружения производства на действующих предприятиях. Проектную калькуляцию разрабатывают по укрупненным расходным нормативам. Отчетная калькуляция отражает фактические затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг). При этом в калькуляционном разрезе рассчитывается себестоимость как единицы продукции, так и себестоимость в расчете на фактически произведенный (реализованный) предприятием за отчетный период объем продукции. Отчетная калькуляция составляется по тем же типовым статьям затрат, что и плановая, но может включать дополнительно некоторые обоснованные потери и расходы, не предусмотренные плановой калькуляцией. Например, потери от брака, затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, недостачи материальных ценностей в производстве и на складе при отсутствии виновных лиц, пособия в связи с потерей нетрудоспособности из-за производственных травм. К числу наиболее распространенных методов калькулирования относятся: • метод прямого счета (расчетно – аналитический, нормативный) • попередельный • параметрический Метод прямого счета является наиболее точным способом расчета затрат и используется в случаях, когда возможно выделить и установить величину расхода ресурсов на какую либо натуральную единицу, принятую для измерения процесса, затраты на протекание которого необходимо учесть в составе себестоимости производства и реализации продукции, работ, услуг. Расчетно-аналитический метод используется для расчета затрат, связанных с расходом всех видов ресурсов прежде всего в основных производствах, в частности, где исходные материалы проходят ряд специальных стадий обработки до получения готового продукта. Основные положения, по которым построен расчетно-аналитический метод: • наличие учета норм расхода матеиально – технических, топливно – энергетических, трудовых и других видов ресурсов в расчете на единицу продукции, работ, услуг. • в состав общецеховых (производственных) расходов включается часть затрат, имеющих отношение к ограничению совокупности изделий по месту их производства, а поэтому относящиеся на себестоимость данных изделий, • все общехозяйственные расходы распределяются между хозяйственными подразделениями и между отдельными участками внутри этих подразделений. Основой распределения будет является цеховая себестоимость каждого вида вырабатываемой продукции. Нормативный метод построен на создании обоснованной системы стандартов затрат расхода ресурсов для всех видов и стадий производства по местам их возникновения . Ряд условий для реализации данного метода: • установление точных норм количественного расхода ресурсов для условий и с учетом применяемых технологий, • нормирование всех рабочих операций, • установление неизменных цен по материалам и твердых расценок по оплате труда на протяжении расчетного периода, • установление точных норм накладных расходов по каждому подразделению предприятия и нормы общехозяйственных расходов, что предполагает наличие сметы (бюджета) накладных расходов и выбор принципа с целью определения стандартной ставки накладных расходов для изготовления одного изделия. Попередельный метод является частным случаем расчетно-аналитического: в данном случае калькулирование предполагает расчет себестоимости каждой стадии технологического передела с последующим суммированием всех затрат для определения себестоимости готового изделия. Этот метод применяется в условиях предприятий с вертикальным производством. Параметрический метод предполагает определение корреляционной зависимости величины себестоимости от совокупности свойств однотипных изделий. Метод наиболее эффективен при прогнозировании текущих затрат на производство новой продукции. Определение фактической себестоимости производственных за­пасов, списываемых в производство, разрешается производить од­ним из следующих методов: а) по средней себестоимости запасы оцениваются как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их коли­чество; б) метод по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО) основан на том, что запасы, первыми поступив­шие в производство, оцениваются по себестоимости запасов, чис­лящихся на начало месяца. Оценка запасов, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретения, а в себестоимости реализа­ции продукции учитывается себестоимость ранних по времени при­обретений; в) метод по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) основан на допущении, что ресурсы, первыми поступившие в производство, должны быть оценены по себестои­мости последних в последовательности приобретения. Оценка запа­сов, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в себестоимости реализации продукции учитывается себестоимость последних по времени приобретения. И в том и в другом случае следует выбрать метод, который наиболее подходит для той деятельности, которую ведет налогоплательщик. Метод оценки по стоимости единицы запасов (по стоимости единицы товара) обычно имеет смысл применять тем, кто работает с товаром (сырьем либо материалом), имеющим большую стоимость и определенную уникальность. То есть несмотря на принадлежность к группе товаров (сырья либо материалов) имеет индивидуальные признаки, влияющие на его стоимость. Например, дорогостоящее промышленное оборудование, изделия из драгоценных камней и т. п. Метод средней стоимости используется обычно при большом количестве товаров (сырья либо материалов) и значительных объемах продаж (например, розница), потому что другие методы применять затруднительно, так как это сопряжено с неоправданными дополнительными временными затратами. Метод оценки по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) выгодно применять, когда стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) постоянно растет. Например, в условиях инфляции. В такой ситуации применение метода ЛИФО позволит за счет увеличения материальных расходов (стоимости приобретения товаров) немного уменьшить налоговую базу. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), наоборот, выгоден при наличии постоянной тенденции на снижение стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) по тем же причинам. Порядок расчета и применения указанных способов при оценке активов налоговым законодательством не предусмотрен. Поэтому следует обращаться к нормам бухучета, так как институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Об этом гласит пункт 1 статьи 11 НК РФ. Основные направления снижения издержек производства Вопрос снижения издержек является актуальным для деятельности практически любой компании. Неоптимальная структура затрат, сложившаяся в советской экономике, до сих пор сказывается на деятельности многих российских предприятий. Систематическое снижение издержек – основное средство повышения прибыльности предприятия. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, исследование проблем уменьшения издержек производства, разработка рекомендаций в этой области является одним из краеугольных камней всей экономической теории. Можно выделить следующие основные направления снижения издержек производства во всех сферах национальной экономики: • использование достижений НТП, переход к новому технологическому способу производства: реализация этого направления заключается в том что, c одной стороны более полно должны использоваться производственные мощности предприятия, увеличение коэффициента использования сырья и материалов и, в том числе, топливно–энергетических ресурсов, а с другой стороны в создании новых машин, оборудования с более улучшенными техническими характеристиками и новых более экономически выгодных технологических процессов. Также к этому направлению можно отнести интенсивное внедрение на производстве механизации и автоматизации; • совершенствование организации производства и труда: совершенствование организации производственного процесса и условий труда проявляется в экономии издержек за счет сокращения потерь, с другой стороны, совершенствование дает сокращение издержек за счет экономии живого труда, обучения и повышения квалификации персонала; • государственное регулирование экономических процессов (например, государственные и частные научно-технические программы и т. д.). Вопросы для повторения 1. Дайте понятие себестоимости продукции 2. Что такое прямые и косвенные затраты 3. Что понимается под полной себестоимостью производства продукции 4. Дайте характеристику экономическим элементам затрат 5. Дайте характеристику группировке затрат по статьям калькуляции 6. Какое значение имеет распределение затрат по статьям калькуляции 7. Как изменяются переменные затраты с изменением объема производства 8. Как изменяются постоянные затраты в зависимости от изменения объемов производства 9. В каких целях определяется себестоимость единицы продукции 10. Что понимается под сметой затрат на производство продукции Тема: Цены и ценообразование Лекция 15. Цены на продукцию, работы, услуги: понятие, функции и виды цен. Методы ценообразования и ценовая политика предприятия. Цена – денежное выражение стоимости товара, показатель ее величины. С снижением стоимости – цена товара снижается, и наоборот. Цена выполняет ряд функций: Учетная. В функции учета и измерении затрат общественного труда цена используется как критерий эффективности производства продукции, соответствие затрат на ее производство и реализацию общественным требованием. Индикативная. Цена является индикатором на спрос товара. Цене присуще функция поддержания пропорциональности между предложением и спросом. Соответствие предложения спросу достигается путем рационального распределения капитальных вложений, материальных и трудовых ресурсов между отраслями, регулирование производства пропорционально изменению спроса. Экономическая: • Стимулирующая функция цен проявляется в том, что цены могут способствовать увеличению производства изделий, необходимых обществу, и улучшение их качества. • Распределительная функция цены состоит в том, что путем использования отклонения цен товаров от их стоимости перераспределяется часть прибавочного продукта, а также средств предприятий и населения. • Регулирующая: ценообразование осуществляется путем санкционированного правительственными органами завышений издержек производства через включающуюся в себестоимость завышенных амортизационных списаний и отчислений в другие фонды. Прямым государственным вмешательством в процесс ценообразования является государственная политика установления цен. Непосредственное воздействие на формирование цен оказывают государственные субсидии (ценовые субсидии). Правительственные органы, являясь постоянными покупателями или заказчиками определенных товаров и услуг у частных фирм (в военных отраслях промышленности, строительства, где доля государства в потреблении товаров и услуг значительна), устанавливают по договоренности с партнерами «контрактные цены», которые затем становятся базовыми для отрасли. Эффективным средством регулирования цен является НДС (налог на добавочную стоимость). НДС включается в цену товаров и услуг производителями. Особым направлением является государственное воздействие на внешнеторговые цены. Фиксирование цен применяется в исключительных случаях в качестве средства ослабления социальной напряженности. Также государством осуществляется контроль за ценами на определенные виды товаров (черные металлы, унификация транспортных тарифов и др.). Виды цены: постоянная (прейскурантная); договорная; свободная; Дополнительно выделяют: • Сезонная; • Поясная; • Ступенчатая – ряд постепенно снижающихся прейскурантных цен; • Франко-склад поставщика – все расходы, связанные с перевозкой товара до склада поставщика, несет покупатель товара; • Франко-станция (пристань) отправления – поставщик принимает на себя все расходы по доставке товара на станцию (пристань) отправления; • Франко-вагон (баржа) станция (пристань) отправления – поставщик принимает на себя все расходы по доставке товара на станцию (пристань) отправления, включая расходы по доставке вагонов на подъездной путь, по погрузке товара в вагон (баржу), сбор за взвешивание и специальный сбор; • Франко-вагон (баржа) станция (пристань) назначения – поставщик несет все расходы по доставке товара до станции (пристани) назначения, включая оплату ж/д тарифа (водного фрахта), покупатель же несет расходы по разгрузке вагонов (барж) и доставке продукции на заводские склады; • Франко-станция (пристань) назначение – поставщик несет все расходы по доставке товара до станции (пристани) назначения и по выгрузке его из вагона (баржи); • Франко-склад покупателя – поставщик несет все расходы, связанные с доставкой продукции на склад потребителя. Обычный массовый товар проходит три стадии товародвижения: 1 2 Предприятие оптовая торговля розничная торговля 3 покупатель На каждом этапе формируется своя цена: на первом – формируется оптовая цена предприятия, на втором – оптовая цена промышленности, на третьем – розничная цена. На первом этапе к оптовой цене предприятия прибавляется добавочная наценка, а на втором, к оптовой цене промышленности – торговая наценка (см. рис. 4.1). производственная себестоимость внепроизводственные (коммерческие) расходы полная себестоимость 65 руб. прибыль предприятия 10 руб. оптовая цена предприятия 75 руб. наценка сбытовой НДС организации 15 руб. 5 руб. оптовая цена промышленности 95 руб. торговая наценка 5 руб. розничная цена 100 руб. Рис. 4.1 Структура цены промышленной продукции В рыночной экономике применяется практика различных видов скидок с цены (около 40 видов). В реальной рыночной экономике широкое распределение получили 7 видов скидки: Раббатная – оптовая скидка, предоставляется продавцом покупателю в зависимости от размера покупаемой партии товара. Функциональная – применяется к тем товарам, которыми пользуются повторно. Вводная – применяется при проникновении товара на новый рынок сбыта. По сути, эта скидка часто смыкается с демпинговыми ценами. Демпинг – продажа одного и того же товара заграницей по цене более низкой, чем на отечественном рынке. Бонусная (за верность) – предоставляется долголетним партнерам и клиентам за постоянную связь с фирмой. Определяется по итогам года, если в магазине есть прибыль, и учитывается в бух. учете. Сотрудникам (в среднем достигает 10-30%). Натуральная – снижается не цена, а изменяется объем поставки. Сезонная – предоставляется на сезонные виды товаров и услуг. Методы ценообразования и ценовая политика предприятия На практике наиболее распространены следующие методы ценообразования: Средние издержки плюс прибыль. Самый простой способ ценообразования. Заключается в начислении определенной стандартной наценки на себестоимость товара. Размеры наценок варьируются в широком диапазоне в зависимости от вида товара. Разница в наценках находится в зависимости от стоимости товара, их оборачиваемости и объема продаж. Недостаток заключается в том, что предприятия руководствуются в основном издержками, мало учитывают спрос и не занимаются исследованием рынка. Обеспечение безубыточности или целевой прибыли. Предприятие стремится установить цену, которая обеспечит желаемый объем прибыли. Методика ценообразования с расчетом на получение целевой прибыли основывается на графиках, представляющих общие издержки (постоянные и переменные) и ожидаемую выручку при разных уровнях объема продаж. Кривая выручки (дохода) зависит от цены товара. Подбирается такое сочетание объема выпуска и цены, которое обеспечивает нужную прибыль. Данный метод ценообразования требует от предприятия рассмотрения разных вариантов цен, их влияния на объем сбыта, необходимого для безубыточности и обеспечения целевой прибыли. Установление цены, исходя из ощущаемой ценности товара. Основным фактором ценообразования являются не издержки продавца, а восприятие покупателя. Для формирования в сознании потребителей представления о ценности товара, предприятия используют в своей маркетинговой политике специальные приемы воздействия. Цена в этом случае призвана соответствовать ощущаемой ценностной значимости товара. Предприятию необходимо всерьез заниматься исследованием модели потребительского потребления, выявлением ценностных представлений покупателя. Установление цены на основе уровня текущих цен. Предприятие использует в качестве основы для расчетов цены конкурентов и меньше внимания обращает на показатели собственных издержек и спрос. В олигополистических отраслях более мелкие предприятия обычно следуют за лидером, изменяя цены, когда их меняет рыночный лидер, а не в зависимости от колебаний спроса на свои товары и собственных издержек. Установление цены на основе закрытых торгов. Конкурентное ценообразование применяется в случае борьбы предприятий за подряды в ходе торгов. Ценовая политика предприятия: содержание, цели, назначение Под политикой цен понимаются общие цели, которых предприятие собирается достичь с помощью установления цен на свою продукцию. Ценовая политика является одной из составляющих комплекса маркетинга и должна быть направлена на достижение его стратегических целей. Ценовую политику необходимо использовать для достижения следующих целей: • максимизации рентабельности продаж, т.е. отношение прибыли к общей величине выручки от продаж; • максимизации рентабельности чистого собственного капитала предприятия, т.е. отношение прибыли к общей сумме активов по балансу за вычетом всех обязательств; • максимизации рентабельности всех активов предприятия, т.е. отношение прибыли к общей сумме бухгалтерских активов, сформированных за счет как собственных, так и заемных средств; • стабилизации цен прибыльности и рыночной позиции, т.е. доли предприятия в общем объеме продаж на данном товарном рынке; • достижения наиболее высоких темпов роста продаж. Факторы, которые необходимо учитывать при определении цены продукции, выпускаемой предприятием: ◦ уровень потребительского спроса на эту продукцию, ◦ эластичность спроса, сложившегося на рынке этой продукции, ◦ возможность реакции рынка на изменение выпуска предприятием этой продукции, ◦ меры государственного регулирования ценообразования, ◦ уровень цен на аналогичную продукцию предприятий конкурентов. Политика цен предприятия является основой для разработки его стратегии ценообразования. Активная ценовая политика предприятия может быть признана успешной в том случае, если она позволяет восстановить (улучшить) позицию предприятия на конкурентном рынке данного вида продукции; увеличить чистую прибыль предприятия. Типы ценовых политик и стратегий.. Министерство экономики РФ 01.10.97г. № 118 «Методические рекомендации по разработке ценовой политике предприятий»: рекомендуется выбрать одну из следующих типовых ценовых политик: Установление цен несколько выше, чем у конкурентов. Эту стратегию принято называть «премиальное ценообразование» или «стратегия снятых сливок». Данная стратегия может быть избрана, если имеется сегмент рынка, в котором покупатели готовы платить за особые свойства продукции, выпускаемой предприятием, несколько более высокую цену, чем основная масса потенциальных клиентов. Также эта стратегия может быть применена, если продукция обладает определенными свойствами, которые имеют преимущественное значение для покупателей в данном сегменте рынка. Установление цен примерно на уровне конкурентов. Ее принято называть стратегией нейтрального ценообразования. Этот тип означает не только отказ от использования цен для увеличения занимаемого сектора рынка, но и не позволяет цене сокращать этот сектор. При использовании такой стратегии, роль цены, как инструмента маркетинговой политики предприятия, сводится к минимуму. Такую стратегию можно рекомендовать предприятиям, действующим на рынке, где: • покупатели чувствительны к уровню цены продукции предприятия; • предприятия-конкуренты жестко отвечают на любую попытку изменить сложившиеся пропорции продаж на рынке; • каждому предприятию на рынке необходимо поддерживать определенное соотношение цен в рамках ценового ряда. Ценовый ряд – существующие одновременные соотношения цен на различные модели или модификации одной и той же продукции одного изготовителя или всех действующих на данном рынке. Установление цен несколько ниже, чем у конкурентов. Ее принято называть стратегией ценового прорыва или пониженных цен. Она направлена на получение большей массы прибыли, за счет увеличения объема продаж и захваченной доли рынка. При этом цена продукции не обязательно должна быть низкой по абсолютной величине, т.е. низка только по отношению к потребительским свойствам продукции. Реализация такой ценовой стратегии может быть рекомендована в том случае, если есть основания полагать, что потенциальные конкуренты по каким-то причинам не смогут (не захотят) ответить аналогичным снижением цен. Такое может быть связано с одной из следующих ситуаций: • когда предприятие, которое выступает инициатором снижения цен, обладает более эффективной технологией или дешевыми ресурсами, чем предприятия конкурентов; • когда предприятие, которое выступает инициатором снижения цен, только вступает на рынок и объемы его продаж еще малы; • когда покупатели на данном рынке особенно сильно реагируют на снижение цен, и в то же время нет доказательств их особой приверженности к тем или иным маркам продукции. Основные элементы и этапы разработки ценовой политики и стратегии. Разработка ценовой политики и стратегий предприятия осуществляется в три этапа: • Сбор исходной информации • Стратегический анализ • Формирование стратегии При осуществлении этих этапов разработки ценовой политики и стратегий предприятия, выполняются следующие мероприятия: Основные элементы первого этапа: • оценка затрат производства и сбыта продукции; • уточнение финансовых целей предприятия; • определение потенциальных покупателей; • уточнение маркетинговой стратегии предприятия; • определение потенциальных конкурентов. Основные элементы второго этапа: • финансовый анализ деятельности предприятия; • сегментный анализ рынка; • анализ конкуренции предприятия в условиях конкретного рынка; • оценка влияния мер государственного регулирования на вопрос ценообразования. Основной элемент третьего этапа: • определение окончательной ценовой стратегии. Вопросы для повторения 1. Какие существуют формы и методы государственного регулирования цен в РФ? 2. В чем заключается экономическая сущность цены? 3. Чем характеризуется система цен? 4. Какие элементы входят в состав цены: отпускной, оптовой, розничной? 5. Какие налоги входят в состав цены? 6. Что такое ценовая политика предприятия? 7. Что понимается под ценовой стратегией? 8. Перечислите факторы внешней и внутренней среды предприятия, влияющие на уровень цен выпускающей продукции 9. Назовите этапы процесса ценообразования 10. Какими показателями определяется минимальная и максимальная цены на товар? 11. Какое влияние оказывают цены конкурентов на ценообразование внутри предприятия? 12. Что такое индекс цен и влияние информации на динамику цен? 13. Какие методы расчета цены на товары применяют на практике в зависимости от конкретных условий и целей предприятия? 14. Какие функции цены в рыночной экономике вы знаете? 15. Какие методы ценообразования ориентированы на спрос? Какие на издержки? Какие на конкуренцию? Тема: Финансовые результаты Лекция 16. Основные понятия и система показателей. Направления возникновения доходов и способы расчета в условиях применения различных систем налогообложения Прибыль предприятия, источники ее формирования и распределения Прибыль (убыток) от реализации продукции(работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Из приведенного определения следует, что ее происхождение связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения. Валовой доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат – представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль. Связь между ними покажем схематично (см. рис.4.2) : Валовой доход Материальные затраты Оплата труда Прибыль Издержки производства (себестоимость) Чистый доход Объем реализации Рис.4.2. Себестоимость, валовой доход и прибыль предприятия. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли и обеспечивать по крайней мере объем прибыли, который позволял бы не только прочно удерживать позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется 3 основных источника получения прибыли: Приоритетные направления и условия максимизации прибыли на предприятии можно сформулировать следующим образом: • Обеспечение наиболее полного использования производственных мощностей предприятия за счет выпуска продукции, превосходящей по своим потребительским свойствам продукты-аналоги, выпускаемые фирмами-конкурентами • Обеспечение наиболее полного использования производственных мощностей предприятия за счет выпуска продукции, не имеющей аналогов в силу монопольного положения предприятия; • Наращивание производства и сбыта в условиях выпуска продукции, не обладающей конкурентными преимуществами в соответствующем сегменте рынка за счет: повышения эффективности производства в направлении снижения производственных и сбытовых расходов, проведения комплекса маркетинговых исследований по формированию условий для наращивания сбыта продукции (мероприятий по продвижению товара на рынок, пред и после продажного обслуживания, политики ценообразования и т. д.), осуществления мер инновационного характера по обеспечению конкурентоспособности продукции Доходы, прибыль (балансовая и чистая) характеризуют основные финансовые результаты производственно – хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Доходы – важнейший экономический показатель работы предприятия, выраженный в форме денежных поступлений от всех видов деятельности за определенный период времени. Для выявления финансового результата сопоставляется выручка от всех направлений коммерческой деятельности предприятия с расходами, обусловленными этой деятельностью Согласно Налогового Кодекса, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав. В качестве внереализационных признаются доходы, связанные с осуществлением внереализационные операций, т. е. коммерческой деятельности предприятия, приносящей доход, но не относящейся к основной деятельности предприятия и непосредственно не связанной с производством. Прибыль – это денежное выражение достигнутой цели коммерческого предприятия. Определяется как разность между доходом (выручкой) от всех видов производственно – хозяйственной деятельности, реализуемых в сфере обращения и суммой всех расходов. П = Д – Р Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности предприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы и приравненные к ним убытки. Первая группа расходов: их классификация, принципы группировок на элементы затрат и статьи калькуляции, подразделение на переменные и постоянные, простые и комплексные; методы расчетов рассмотрены в главе 2.2 «Издержки и затраты предприятия», где также рассмотрены условия признания расходов обоснованными, т.е. подлежащими включению в текущие затраты и относимые на себестоимость продукции (работ, услуг). В состав внереализационных включаются расходы, не связанные с производством и реализацией и обусловленные внереализационными операциями. К таким расходам, в частности относятся расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, расходы на организацию выпуска ценных бумаг, затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, судебные расходы и арбитражные споры , расходы в виде сумм штрафов, пеней. иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств. К убыткам от внереализационных операций относятся: - некомпенсируемые потери от стихийных ситуаций (пожаров, аварий и др.); - затраты на производство, не давшее продукцию; - признанные предприятием штрафы, пени, неустойки; - убытки от списания дебиторской задолженности; - судебные издержки и арбитражные расходы; - убытки от хищений (воровство); - убытки от операций с тарой. Формирование и распределение прибыли предприятия осуществляется в соответствии с законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций», а также инструкциями Госналогслужбы РФ. Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на производство реализованной продукции называется прибылью от реализации. Разница между внереализационными доходами и расходами, связанными с внереализационной деятельностью и приравненными к ним убытками, называется прибылью от внереализационной деятельности. Общий финансовый результат называют балансовой прибылью, поскольку получают балансированием на конец отчетного периода (месяц, квартал, год) суммы прибыли и убытков по всем направлениям производственно – хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Балансовая прибыль включает: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества; прибыль (убыток) от внереализационных операций. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Как уже отмечалось, прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство реализованной продукции. Выручка (валовый доход) от реализации включает: выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производств; строительных и иных работ и услуг, объединяемых общим понятием – товарная продукция (см главу 2.1 «Хозяйственная деятельность предприятия. Организация и планирование.») В зависимости от принятой предприятием учетной политики выручка от реализации может быть определена: • по состоянию на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу; • по состоянию на дату отгрузки продукции (выполнения работ, услуг) Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества представляет собой финансовый результат предприятия от прочей реализации, к которой относится продажа различных видов имущества (в том числе некондиционного), числящегося на балансе предприятия. Как уже отмечалось, финансовый результат от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не включаемым в состав прочих. Доходы от внереализационных операций формируются из следующих источников: - долевого участия в работе других предприятий; - дивидендов, процентов по принадлежащим предприятию ценным бумагам (акциям, облигациям и т.д.)4 - сдачи имущества предприятия в аренду; - возмещение предприятию убытков; - штрафы, пени; - средства, безвозмездно полученные от других предприятий Чистая прибыль образуется после уплаты из балансовой прибыли всех налогов и других обязательных платежей и остается в полном распоряжении предприятия. Прибыль формируется: , где П – прибыль до налогообложения, Ппродаж – прибыль от продаж,, где В – выручка от продаж, - себестоимость продукции, включая коммерческие и управленческие расходы, - операционные доходы и расходы, - внереализационные доходы и расходы. Функции прибыли: 1) прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия; 2) прибыль обладает стимулирующей функцией, она является не только финансовым результатом, но и основным источником финансовых средств предприятия; 3) прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджета разных уровней. Принципы распределения прибыли: 1. прибыль, получаемая предприятием, распределяется между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом; 2. часть прибыли, забираемая государством, поступает в бюджет в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть изменены; 3. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия направляется, в первую очередь, на накопления, обеспечивающие его дальнейшее развитие и в остальной части на потребление; Порядок распределения и использования прибыли на предприятии закреплен в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. Направления возникновения и способы расчета доходов На предприятиях, применяющих общую систему налогообложения, чистая прибыль формируется по следующей схеме (см. рис.4.3): Механизм формирования прибыли приводится по форме №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» Рис.4.3 . Механизм формирования показателей прибыли + отложенные налоговые активы (ОНА) – отложенные налоговые обязательства (ОНО) – текущий налог на прибыль (24%) = чистая прибыль предприятия При этом текущий налог на прибыль определяется: ТНП = УРНП + ПНО + ОНА – ОНО, где ТНП – текущий налог на прибыль, УРНП – условный расход по налогу на прибыль, УРНП = П*0,24, ОНА – отложенные налоговые активы, ПНО – постоянные налоговые обязательства (активы), например, представительские расходы, ОНО – отложенные налоговые обязательства. Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом, образуют временные разницы. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на: Вычитаемые временные разницы; Налогооблагаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается наог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств. Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках. На финансовые результаты согласно налоговому кодексу относятся налоги и сборы: 1) налог на имущество предприятий (2% от стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат), 2) налог на рекламу (не более 5% от стоимости работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции). Существуют также налоги и сборы, уплачиваемые из чистой прибыли: • налог на операции с ценными бумагами (0.8 % от пошлин); • налог на покупку иностранных денежных знаков (1% от суммы в рублях, уплачиваемых при совершении операции); • сбор за пользование наименованиями «Россия», «РФ» и образованных на их основе слов и словосочетаний (0.5% от стоимости реализованных продукции (работ, услуг) или 0.05% от оборота). Структура доходов и расходов в зависимости от экономического содержания их образования представлена в таблице 4.2. Таблица 4.2 Классификация доходов и расходов предприятия. Доходы и расходы от обычных видов деятельности Операционные доходы и расходы Внереализационные доходы и расходы Доходы Расходы Доходы Расходы Доходы Расходы Выручка от продажи продукции (работ, услуг) за вычетом НДС, акцизов и аналогичных платежей Себестоимость продаж Коммерческие расходы Управленческие расходы Поступления, связанные со сдачей во временное пользование активов организации Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности Доходы от участия в уставном капитале других организаций и прибыль от совместной деятельности Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование денежных средств банком Расходы, связанные со сдачей во временное пользование активов организации Расходы, связанные с оплатой прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности Расходы от участия в уставном капитале других организаций и убытки от совместной деятельности Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (кроме иностранной валюты), продукции Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование кредитов и займов Расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций Прочие операционные расходы Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, присужденные или признанные должником Поступления в возмещении причиненных предприятию убытков; поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара и т.д.) Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности Курсовая разница Сумма доценки активов (за исключением внеоборотных) Прочие внереализационные доходы Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, присужденные или признанные предприятием Возмещение причиненных предприятием убытков; расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Суммы дебиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания Курсовая разница Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных) Прочие внереализационные расходы Вопросы для повторения 1. Как определяется валовой доход предприятия ? 2. Как формируется прибыль от реализации продукции? 3. Как формируется прибыль от прочей реализации? 4. Как формируется прибыль от внереализационной деятельности? 5. Дайте определение балансовой прибыли 6. Охарактеризуйте расходы, учитываемые при определении прибыли от реализации продукции 7. Охарактеризуйте расходы, связанные с внереализационной деятельностью 8. Прокомментируйте понятие: убытки от внереализационной деятельности 9. Дайте определение чистой прибыли. Сформируйте схему получения чистой прибыли при общей системе налогообложения 11. Охарактеризуйте особенности получения чистой прибыли при упрощенной схеме налогообложения 12. Охарактеризуйте особенности получения чистой прибыли при схеме налогообложения от вмененного дохода Лекция 17. Понятие, виды налога и элементы налогообложения. Общая система налогообложения. Прямые, косвенные налоги и платежи Понятие, виды налога и элементы налогообложения. Под налоговой системой понимается вся совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов соответствующими уполномоченными государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента появления обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налог может быть уплачен, если установлены все элементы налогообложения. Элементами налогообложения являются: • объект налогообложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг). Наличие объекта налогообложения неразрывно связано с возникновением обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения; • налоговая база. Представляет собой стоимостную. физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики – организации исчисляют налогооблагаемую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского. налогового учета, индивидуальные предприниматели – на основе данных учета доходов и расходов, а налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого в произвольной форме. • налоговая ставка. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки определяются в абсолютной сумме. Пропорциональные – это ставки, действующие в едином проценте к налоговой базе. Прогрессивные – это ставки, увеличивающиеся с ростом налоговой базы. При этом различают две шкалы прогрессий: - простую – когда возросшая ставка налога применяется ко всей налоговой базе; - сложную – когда налоговая база делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой. Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы • налоговый период. Им является период (обычно календарные месяц, квартал, год) по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. • порядок исчисления и сроки уплаты налога. Методические правила расчета величины налога определяются в Налоговом кодексе РФ. Обязанности по исчислению налога возлагаются на налогоплательщика, налогового агента (организации и индивидуальные предприниматели) или на налоговый орган. При обложении налогами действуют три способа взимания налога: кадастровый, декларационный, у источника выплаты. Первый способ предполагает использование кадастра – реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения (земли, строений, сооружений) при исчислении соответствующего налога. Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления – декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах. Третий способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта налогообложения. Обычно он используется бухгалтерией предприятия или органом. который выплачивает доход или по закону имеет такое право. Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми платежами, либо иным образом в установленные законодательством применительно к каждому налогу сроки. Виды налогов. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (прибыль, заработная плата, процент и т. д.), стоимость имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги . В совокупной величине косвенных налогов наибольший удельный вес составляют налог на добавленную стоимость и так называемые акцизы. Налог на добавленную стоимость (НДС). относится к косвенным налогам, поскольку его величина добавляется к цене товара и оплачивается покупателем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости , создаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат. отнесенных на издержки производства и обращения. Способ исчисления НДС заключается в том, что на общую сумму выручки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитается сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная в составе цены приобретения материальных ресурсов. Акцизы. Акцизами облагаются. как правило, товары массового производства. из числа не являющихся предметами особой необходимости. а также различные услуги. имеющие широкое распространение. Индивидуальные или выборочные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Их плательщиками являются потребители данных подак цизных товаров и услуг. Система налогообложения, закрепляемая Налоговым кодексом включает три налоговые подсистемы (см. рис. 4.4): Рис.4.4.Три системы налогообложения 14.2. Общая система налогообложения. Прямые, косвенные налоги и налоговые платежи Налоги и налоговые платежи, включаемые в себестоимость: • Единый социальный налог (взнос) – 26% от фонда оплаты труда (ФОТ) • Налог на пользователей автодорог – 1% выручки от реализации (или разница между продажной и покупной ценами) • Налог на владельцев автотранспортных средств – ставки устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ (например, в Свердловской области автомобили легковые с мощностью двигателей до 100л.с. (73,55квт) включительно – 2руб. с каждой лошадиной силы (в Москве – 3 руб.) • Земельный налог – устанавливается субъектами РФ • Налог на добычу полезных ископаемых - в процентах от стоимости добытых полезных ископаемых. Ставка налоговая устанавливается дифференцированная в зависимости от вида полезного ископаемого. Например: калийные соли – 3,8%, руды черных металлов – 4,8%, цветные металлы – 8% и т.д. Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно прямым счетом (посредством применения измерительных средств) или косвенными методами (расчетно, по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье). Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиками самостоятельно одним из следующих способов: - исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий период цен реализации ; - исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых • Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на поизводстве – в % к ОТ начисленной в соответствии с классами профессионального риска (от 1 до 14 класса риска) • Плата за право пользования недрами : а) разовый платеж – для получения лицензии на право пользования – минимальные размеры – не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации; б) регулярные платежи за пользование недрами – с 1.01.02г. – минимальные и максимальные ставки устанавливаются Правительством РФ, являющиеся ограничительными при установлении величины платежей в лицензии, выдаваемой исполнительными органами государственной власти субъекта РФ. • Платежи за загрязнение окружающей и природной среды – ставки устанавливаются в зависимости от базовых нормативов платы с учетом повышающего коэффициента индексации платы (с 01.01.01 – федеральный коэффициент индексации – до 94 кратного увеличения базовой ставки). Налоги, относимые на финансовые результаты предприятий • Налог на имущество предприятий – 2.2% от стоимости основных средств, исчисляемой как среднеквартальная стоимость основных средств на начало и конец квартала; • Налог на рекламу – не более 5% от стоимости работ, услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг); • Сбор на нужды образовательных учреждений (не взимается на территории субъектов РФ, где введен налог с продаж) – 1% от годового ФОТ; • Сборы (целевые) на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели (не взимается на территории субъектов РФ, где введен налог с продаж): - не более 3% от ФОТ для юридических лиц; - не более 3% от 12 ММОТ – для физических лиц Налоги на прибыль(доход) предприятий Налог на прибыль рассчитывается от балансовой прибыли предприятия, уменьшенной на величину налогов, относимых на финансовые результаты. С 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль организаций равна 20 процентам (п. 1 ст. 284 Налогового Кодекса), а не 24, как ранее. Общая ставка налога снижена за счет уменьшения ставки, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет, - с 6,5 до 2,5 процента (абз. 2 п. 1 ст. 284 НК РФ). Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ), а налоговая база исчисляется по итогам налогового периода (п. 1 ст. 54 НК РФ). Налог на доходы, полученные в виде дивидендов: - 6% на доходы, полученные в виде дивидендов российскими юридическими и физическими лицами; - 15% на доходы, полученные в виде дивидендов от российских юридических или физических лиц иностранными организациями и наоборот; • Налоги на доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств - в процентах от дохода (ставка (в %) устанавливается по каждому виду ценных бумаг отдельно) Налоги и сборы, уплачиваемые за счет чистой прибыли • Налог на операции с ценными бумагами – 0,8% от номинальной суммы выпуска ценных бумаг; • Налог на покупку иностранных денежных знаков - в % от суммы в рублях выплачиваемой при совершении соответствующих операций; • Сбор за использование наименование «Россия», «РФ» и образованных на их основе слов и сочетаний - 0,5% от стоимости реализованной продукции (работ. услуг); • Сбор со сделок, совершаемых на биржах (не взимается на территориях субъектов РФ, где введен налог с продаж) - не более 0,1% от суммы сделок, совершаемых на биржах; • Лицензионный сбор за право торговли вино – водочными изделиями населению (не взимается на территории РФ. где введен налог с продаж) - 50 МРОТ в год для юридических лиц; - 25МРОТ в год для физических лиц. Косвенные налоги. Налоги, добавляемые к оптовой цене предприятия • Налог на добавленную стоимость (НДС) - 0 % - при реализации: товаров (кроме нефти) экспортируемых за рубеж; работ, услуг связанных с производством этих товаров; - услуг по перевозке пассажиров и багажа за рубеж. - 10 % - по особому перечню пищевых и детских товаров; - 20% - по всем другим товарам. Основным элементом, который необходимо закрепить в учетной политике для исчисления НДС, является момент определения налоговой базы. Кодексом предусмотрено два варианта: - по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, то есть день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг); - по мере поступления денежных средств, то есть день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Выбранный вариант нужно утвердить в учетной политике для целей налогообложения. Если же налогоплательщик не определит в своей учетной политике, какой метод он будет использовать, то моментом определения налоговой базы считается день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). Об этом говорится в пункте 12 статьи 167 Кодекса. Значит, для того чтобы избежать споров и ошибок, рекомендуется все же закрепить один из методов в своей учетной политике для целей налогообложения. Так какой же вариант лучше выбрать? На этот вопрос можно ответить только после тщательного анализа условий деятельности налогоплательщика. Вариант учетной политики «по оплате» позволяет осуществлять налоговые платежи только по тем операциям, по которым уже поступили денежные средства. Это крайне важно для небольших организаций с ограниченными оборотными средствами. Однако вариант учетной политики «по отгрузке» является более простым и позволяет исключить различные ошибки, возникающие в связи с необходимостью правильно определять дату оплаты. Правда, метод «по оплате» явно выгоднее - он позволяет отсрочить налоговые платежи и более экономно и рационально распределять денежные средства. Хотя при совпадении моментов отгрузки и оплаты (например, розничная торговля) лучше применять метод учета «по отгрузке». Самое существенное изменение, касающееся налога на добавленную стоимость, заключается в том, что покупателю, перечислившему продавцу предоплату, предоставлено право принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Федеральный закон от 26.11.2008 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" • Акцизы – 30% - природный газ, реализуемый за рубеж; 15% - природный газ, реализуемый на территории РФ и в государствах СНГ; 5% - ювелирные изделия; ставки остальных подакцизных товаров. имеющих налоговые ставки в рублях за единицу измерения товара, приведены в НК РФ. • Налог с продаж – до 5% от стоимости товаров, работ и услуг (включая НДС и акцизы), реализуемых в розницу или оптом. Лекция 18. Специальные налоговые режимы. Особенности применения Упрощенная система налогообложения. С 1 января 2003 года вступила в действие глава 26.2 Налогового кодекса РФ и те организации и предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты четырёх налогов: НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); доходы физических лиц – предприниматели); налога на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности); единого социального налога. Взамен этих четырёх налогов указанные налогоплательщики будут уплачивать только один налог, который так и называется – единый (см. рис. 4.5) . Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Рис.4.5. Принципиальная схема упрощенной системы налогообложения Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, о чём в период с 1.10 по 30.11 года, предшествующему году перехода на упрощённую систему налогообложения подается заявление в налоговые органы. А в случае перехода на общий режим налогообложения уведомление подается не позднее 15.01 текущего года Организациям, предприятиям и предпринимателям предоставилось право рассчитывать и уплачивать единый налог двумя способами: со всего полученного дохода (валовой выручки) – по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы - по ставке 15%, рис. 4.6. С 01.01.2009 г. субъектам Российской Федерации предоставлена возможность устанавливать пониженные дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков, приняв соответствующий закон и установив, что он вступает в силу с момента официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Рис.4.6. Порядок налогообложения при упрощенной системе Но перейти с одного способа расчета единого налога на другой, после того, как уже начали применять «упрощенку», в течение года нельзя, поэтому, прежде чем выбрать объект налогообложения, нужно предварительно просчитать, какой вариант более выгоден для предприятия или индивидуального предпринимательства. Освобождение с 2003 года от уплаты единого социального налога налогоплательщиков, работающих по упрощенной системе налогообложения – безусловный выигрыш для них. При этом взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивать всё равно придется (п.2 статьи 346.11 НК РФ), но перечислять в Пенсионный фонд предприятиям и предпринимателям нужно будет всего 14% от фонда заработной платы работников в соответствии с законодательством Российской Федерации (8, ст.22). На сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, налогоплательщик сможет уменьшать причитающийся с него единый налог с полученного дохода, но не более чем на 50%. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. Условия применения упрощенной системы налогообложения изложены в схеме, рис. 4. 7. Рис.4.7 Субъекты хозяйствования, наделенные правом перехода на упрощенную систему налогообложения Согласно пункта 3 статьи 346.12 НК не вправе применять упрощенную систему налогообложения (см.табл. 4.3): Таблица 4.3 Ограничения по распространению применения упрощенной системы налогообложения Ограничения По объёму выручки от реализации Организации доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК, превысил 11 млн. рублей (без учета НДС) по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения По численности работников Организации и индивидуальные предприниматели средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек По стоимости имущества организации Организации остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей По структуре организаций, структуре капитала организаций Организации организации, имеющие филиалы и (или) представительства; доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов По режиму налогообложения Организации и индивидуальные предприниматели 1) переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК; 2) переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК; 3) не истек 1 год после того, как утрачено право на применение упрощённой системы налогообложения. По видам деятельности Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: Организации банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; Организации и индивидуальные предприниматели профессиональные участники рынка ценных бумаг; занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; занимающиеся игорным бизнесом; являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; Индивидуальные предприниматели нотариусы занимающиеся частной практикой Банки, страховщики, нотариусы, ломбарды, игорные заведения (полный перечень) не могут перейти на упрощенную систему налогообложения, даже если они соответствуют всем другим перечисленным требованиям. Принципиальным отличием новой упрощённой системы является то, что гл.26.2 НК РФ вообще не содержит термина "малое предпринимательство". Если до 2003 года упрощенную систему налогообложения могли применять только субъекты малого предпринимательства, удовлетворяющие определённым условиям, то с 2003г. на такую систему могут переходить организации, не имеющие статуса малого предприятия, в частности некоммерческие организации. Кроме того, потенциальный круг налогоплательщиков расширяется за счёт средних организаций – существенно увеличен критерий численности работающих (до 100 чел. вместо 15 чел.), а также иные критерии (объём выручки и др). . Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе ежегодно менять объект налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока применения спецрежима (Федеральный закон от 24.11.2008 N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") Согласно существующей редакции п. 2 ст. 346.14 НК РФ организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения - "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот. Однако ранее сменить объект можно было лишь по истечении первых трех лет применения спецрежима. Теперь же это ограничение снято, и налогоплательщики могут изменить объект налогообложения, не дожидаясь истечения трех лет. Вместе с тем установлен срок, в который необходимо уведомить налоговые органы о смене объекта, - до 20 декабря предшествующего года. Единый налог на вмененный доход. В соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации (глава 26.3 часть 2 от 05.08.2002 года № 117 – ФЗ), законом Свердловской области от 27.11.2003 года № 34-03 «О введении на территории Свердловской области системы налогов в виде Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности», для предприятий в сфере игорного бизнеса, страховщики, нотариусы, ломбарды, игорные заведения и т.д. Объектом налогообложения является Вменённый доход (ВД). Вменённый доход – это потенциально возможный доход, который рассчитывается с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение. Ставка – 15% вменённого дохода, налоговый период - 1 квартал. Расчёт налога: ЕН = ВД * 15 / 100 где ЕН – единый налог Единый налог (ЕН) уменьшается: - на сумму страховых взносов за обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог - на сумму выплаченных пособий по временной не трудоспособности. Вменённый налог, рассчитывается как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду деятельности и величины физического показателя (N), характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность (БД) – условная месячная доходность на единицу физического показателя (площадь, число работающих и другие). Расчёт вменённого дохода (расчёт за налоговый период, т.е. квартал) ВД=(БД*(N1+N2+N3)*К1*К2*К3, где К 1 – определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (=1) К 2 – устанавливается субъектами РФ на календарный год (=0,5) К 3 – коэффициент – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен (=1,113) N 1, N 2, N 3 – значение физических показателей (площадь, число работающих и другое) за 1-й, 2-й, 3-й месяцы налогового периода (квартала). Вопросы для повторения 1.Что вкладывается в понятие налог, налогообложение 2.Дайте определение налоговой системы РФ 3. Перечислите субъекты налоговых отношений 4.Охарактеризуйте элементы налогообложения 5.Что понимается под налоговой базой и налоговой ставкой 6.Охарактеризуйте общую систему налогообложения 7. Что понимается под прямым и косвенным налогообложением 8. Охарактеризуйте упрощенную систему налогообложения 9.Как формируется налог от вмененного дохода Раздел V ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Тема: экономическая эффективность производственно – хозяйственной деятельности Лекция 19. Понятие эффективности. Показатели и методы оценки эффективности использования ресурсов Сущность экономической эффективности производства проявляется при рассмотрении содержания понятий «эффективность» и «эффект» Эффект – абсолютная величина, обозначающая и характеризующая величину результата какого – либо процесса. Под экономическим эффектом понимается результат хозяйственной деятельности, в использовании которого заинтересованы субъекты рыночных отношений, индивидуальные потребители. Не требует доказательства, что один и тот же экономический эффект может быть получен разными способами, с разными затратами, и наоборот, одинаковые затраты могут дать разные результаты. Соизмеримость эффекта и затрат как денежного эквивалента ресурсов, обеспечивших его достижение – основа экономической эффективности. Поэтому, помимо абсолютной величины эффекта, необходимо знать и его относительную величину, как результат сопоставления одной абсолютной величины (эффекта) с другой (затратами). Следовательно, эффективность выражает соотношение эффекта и затрат, т. е. при каком расходе ресурсов или эквивалентной им величине затрат достигнуты результаты (получен эффект). В самом общем виде эффективность (Э) можно выразить отношением эффекта (результата – Р) к затратам (З): Э=Р/З Затраты, как уже было выяснено в разделе 3.2, представляют собой денежный эквивалент используемых в процессе производства и реализации продукции отдельных видов ресурсов. Результаты их использования, в свою очередь, можно подразделить на частные (как эффект от проявления отдельных видов производственно – хозяйственной деятельности, в том числе на промежуточных (технологических механообрабатывающих, передельных стадиях)) выражающийся в появлении дополнительного конечного или промежуточного продукта, дополнительных услуг; обобщающие – характеризующие общий (в единых измерителях) эффект производственно – хозяйственной деятельности как предприятия в целом. так и предприятия Поскольку предприятие, по определению, представляет собой в статике социально – экономический и организационно - технический комплекс, а в динамике – взаимодействие всех его составляющих или элементов хозяйственного механизма по поводу использования имеющихся в его (предприятия) распоряжении ресурсов, система показателей общей экономической эффективности включает показатели по видам используемых, в том числе на отдельных технологических стадиях, материально – технических, топливно – энергетических, трудовых, интеллектуальных (информационных) ресурсов и оценочные показатели производственно – хозяйственной деятельности. Главными обобщающими показателями результативности предприятия являются доход и прибыль от реализации по различным направлениям его производственно – хозяйственной деятельности. В то же время абсолютная величина прибыли не характеризует результативность и экономическую эффективность работы предприятия в целом. Эффективность производственно – хозяйственной деятельности предприятия отражает показатель рентабельности Рб. Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий уровень отдачи ресурсов при осуществлении производства продукции, работ, услуг При конкретизации ресурсов, относительно которых рассчитывается показатель рентабельности, выбирается соответствующий (модифицированный) способ расчета показателя. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли к затраченным при осуществлении производства продукции, работ, услуг денежных средств; к выручке от реализации, к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности характеризуют обобщающую эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации в целом, эффективность использования ресурсов предприятия. Показатели рентабельности можно подразделить на следующие основные группы, таблица 5.1. Таблица 5.1 Обобщающие показатели экономической эффективности Показатели рентабельности Способ расчета Назначение Рентабельность отдельных видов продукции Характеризует прибыльность различных видов продукции. Используется в качестве расчетной при установлении базовых оптовых цен и в аналитических целях Рентабельность реализации (оборота) Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации Рентабельность капитала, в том числе: Рентабельность текущих активов Рентабельность чистых активов Комплексные показатели, характеризующие отдачу, приходящуюся на рубль соответствующих активов Рентабельность собственного капитала Характеризует долю прибыли в каждом рубле собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налогов Степень или уровень эффективности показателя могут быть определены в случае, когда установлено его критериальное значение. Смысл критерия эффективности производства вытекает из необходимости максимизации получаемых результатов при заданных затратах или минимизации производимых затрат исходя из стратегических задач развития предприятия. При всем многообразии задач доминирующим является достижение наилучших экономических результатов, стремление к извлечению наибольшей массы прибыли с учетом долговременной перспективы развития. Следовательно, в качестве исходного количественного критерия обобщающих показателей эффективности производственно – хозяйственной деятельности должна быть принята годовая норма прибыли на вложенный капитал. Е = (П/К)х100=х 100, где Е – норма прибыли на вложенный капитал, %; П- чистая прибыль, руб., К – капитальные вложения, руб., Годовой объем производства продукции, в ценах реализации, руб., С – полная себестоимость годового выпуска продукции, руб. Система показателей экономической эффективности Показателями общей экономической эффективности, характеризующими деловую активность предприятия, являются: показатели использования основного и оборотного капитала (основных и оборотных средств) – фондоотдача и фондовооруженность, оборачиваемость оборотных средств; показатели использования трудовых ресурсов (рост производительности труда, доля прироста продукции за счет роста производительности труда, экономия живого труда); Показатели эффективности использования основного капитала: Фондоотдача - выпуск продукции на единицу стоимости основных фондов, определяется отношением стоимости реализованной продукции и среднегодовой стоимости ОПФ: kф/о = Q / Фср.год , где Q – объём реализованной продукции, руб. Фондоёмкость - величина, обратная показателю фондоотдачи, называется и представляет собой среднегодовую величину основных фондов, приходящуюся на каждый рубль реализованной продукции: kф/е = Фср.год / Q Показатели эффективности использования оборотного капитала При анализе эффективности использования оборотного капитала применяются следующие показатели: Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает число круговоротов, которые эти средства совершают за плановый период и определяются делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии (в том числе нормируемых). Этот коэффициент одновременно показывает сумму реализованной продукции, приходящийся на один рубль оборотных средств. kо.с..=Q / Kоб.ср, где Q – объем реализации продукции предприятия, руб. Kоб.ср – средний остаток оборотных средств, руб. Этот коэффициент одновременно показывает сумму реализованной продукции, приходящуюся на один рубль оборотного капитала. Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на один рубль оборотного капитала, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотного капитала. Длительность одного оборота оборотного капитала в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости (число оборотов). Доб = Дпер = Дпер* Коб , kоб Q Показатели производительности труда. Определяются в подразделениях предприятия, в целом по предприятию выработкой или трудоемкостью. Выработка отражает количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени. Она отражает уровень производительности труда в стоимостном выражении и представляет собой отношение стоимости валовой продукции (ВП) или товарной (ТП), произведенной за определенный период времени (декада, месяц, квартал, год) к среднесписочной численности работников ППП (Чппп), т.е. В =ВП(ТП)/Чппп, Трудоемкость – это затраты рабочего времени на производство единицы продукции или работы: Тр = Т/V, Где Т – время, затраченное на единицу продукции, V – объем производства. Показатели оценки эффективности использования продукта интеллектуальной собственности. Сложность оценки объектов интеллектуальной собственности обусловлена тем обстоятельством, что принципиально невозможно разработать ее единую универсальную методику. Для оценки стоимости различных объектов интеллектуальной собственности существуют, по меньшей мере, три основных альтернативных подхода: рыночный, доходный и затратный. Рыночный (экспертный) подход - основанный на знании рыночной информации о сделках с аналогичной интеллектуальной собственностью, но такая информация далеко не всегда доступна. Доходный метод - основанный на оценке способности объектов интеллектуальной собственности приносить доход, что требует достаточно точного знания о рыночных перспективах товара, в котором используется оцениваемый объект. Затратный подход - основанный на расчете затрат, необходимых для полного воспроизведения объекта собственности Понятийные характеристики общих и частных показателей экономической эффективности рассмотрены в соответствующих главах раздела 3 ( Раздел III.Ресурсное обеспечение предприятия) Система показателей общей экономической эффективности с указанием способов расчета приведена в таблице 5.2 Таблица 5.2 Общие показатели экономической эффективности № № Наименование показателя Способ расчета Формула Материалоемкость продукции,Ме Материальные затраты / объем продукции (работ, услуг) Зм / ТП Фондоотдача основных производственных фондов, Фо Объем продукции (работ, услуг) / Средняя стоимость ОПФ Тп / Фондоотдача активной части основных производственных фондов,Фа Объем продукции (работ, услуг) / Средняя стоимость активной части ОПФ Тп / а Фондоемкость Средняя стоимость активной части ОПФ / Объем продукции (работ, услуг) / Тп Амортизациемкость продукции, Ае Амортизационные отчисления / Объем продукции (работ, услуг) А / Тп Фондовооруженность труда,Фв Среднегодовая стоимость ОПФ / Число работающих / Ч Оборачиваемость оборотных средств, Коб Средняя величина оборотных средств за расчетный период (месяц, квартал, год) / выручка от реализации продукции за тот же период / В Производительность труда объем продукции (работ, услуг) / Число работников ТП / Ч Затраты на 1 рубль товарной продукции Полная себестоимость производства продукции / объем продукции (работ, услуг) Сп/ТП Лекция 20. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Предмет и содержание, методы и способы экономического анализа Хозяйственная деятельность предприятия – это прежде всего процесс, связанный с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Процесс – это причинно обусловленное течение событий, изменение состояния объекта в соответствии с намеченной целью или результатом. Результаты экономических процессов планируются и прогнозируются на будущее в соответствующих показателях, учитываются по мере фактического формирования и затем анализируются. Но результаты, как следствия процессов являются не предметом анализа хозяйственной деятельности, а объектами. Предметом же экономического анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений, и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышении эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения. Задачами анализ хозяйственной деятельности являются: • контроль выполнения планов и управленческих решений, целесообразного использования ресурсов; • поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и техники; • оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов и выявление факторов, обусловивших величину достигнутых результатов; • выявление неиспользованных возможностей и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности • научное обоснование текущих и перспективных планов. Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это средство получение цельного знания о хозяйственной деятельности, знания бизнеса понимания деятельности экономического субъекта. Основными принципами комплексного анализа являются: всесторонность анализа; наличие единой цели анализа; системность; согласованность и одновременность анализа Объектами комплексного управленческого анализа хозяйственной деятельности могут быть отдельные подразделения предприятия, отдельные стороны и сегменты деятельности, отдельные центры затрат и другие центры ответственности и др. Но основным объектом комплексного анализа является организация в целом. Все объекты комплексного экономического анализа группируются в следующую совокупность подсистем (рис. 5.2 ). Комплексный анализ хозяйственной деятельности 1. Анализ организационно-технического уровня развития предприятия 2. Анализ снабжения 3. Анализ производства 4. Анализ сбыта 5.Анализ использования средств производства 6. Показатели использования предметов труда 2. Анализ использования трудовых ресурсов 8. Анализ себестоимости продукции 9. Анализ прибыли и рентабельности 10. Анализ финансового состояния предприятия Рис.5.2 Содержание комплексного анализа хозяйственной деятельности Анализ организационно-технического уровня заключается в анализе структуры предприятия, уровня специализации и концентрации производства, продолжительности производственного цикла, технической и энергетической вооруженности труда, степени механизации и автоматизации производства, прогрессивности технологических процессов и т.д. Показатели этой подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования: на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов; себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности надо начинать с изучения этой подсистемы. Показатели второй подсистемы характеризуют обеспеченность предприятия основными средствами производства, оборудованием, материальными и трудовыми ресурсами. От того, насколько полно и своевременно обеспечивается производство всеми необходимыми средствами, зависит выход продукции, себестоимость, прибыль, рентабельность, финансовое положение предприятия. Третий блок включает показатели производства продукции: объем валовой и товарной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структуру продукции, ее качество, ритмичность производства и др. К показателям четвертого блока относятся данные об объеме отгрузки и реализации продукции, остатках готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями третьего и девятого блоков. Основными показателями подсистемы 5 являются фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация; среднечасовая выработка продукции на единицу оборудования, коэффициент использования наличного оборудования и т. д. В подсистеме 6 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 7, 8, 9, 10. От экономного использовании материалов зависит выход продукции, себестоимость, а значит и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия. К последней подсистеме (блок 10) относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств, отношения с финансовыми органами, банками, работниками своего предприятия по поводу использования собственного и заемного капитала, а также факторы, которые определяют эти отношения. К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют использование прибыли, фондов накопления и потребления, кредитов банков, платежеспособность предприятия, его финансовую устойчивость. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов. При выполнении комплексного АХД выполняются следующие этапы: 1) уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы; 2) разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа; 3) собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.); 4) проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий и т.д. 5) выполняется факторный анализ: выделяются факторы, и определяется их влияние на результат; 6) выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства; 7) происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию. Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД. Методы и способы экономического анализа. Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Один из элементов методики – совокупность аналитических показателей. Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация: 1) по своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным показателям относятся, например, объем изготавливаемой продукции, количество работников. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот: например, рост объема производства продукции ведет к снижению себестоимости; рост производительности труда обеспечивает увеличение объема производства продукции; 2) аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость. Они подразделяются на натуральные, условно-натуральные и стоимостные. Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей; 3) при изучении причинно-следственных отношений показатели делятся на факторные (определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины) и результативные (выступает в качестве объекта исследования и рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин). Еще одним элементом методики анализа являются аналитические таблицы и графики. Таблицы – наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Показатели в таблицах располагаются в логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением и позволяют охватить аналитические данные в целом как единую систему. Аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок). Как известно, каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого: подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление; сказуемое указывает, какими признаками характеризуется подлежащее. Каждая таблица должна иметь заголовок, который должен кратко выражать ее содержание; он должен быть точным, кратким и выразительным. По аналитическому содержанию различают таблицы, отражающие характеристику изучаемого объекта по тем или другим признакам, порядок расчета показателей, динамику изучаемых показателей, структурные изменения в составе показателей, взаимосвязь показателей по различным признакам, результаты расчета влияния факторов на уровень исследуемого показателя, методику подсчета резервов, сводные результаты анализа. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей. Основные формы графиков, которые используются в АХД – это диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д. Графические способы могут использоваться при построении раз­нообразных схем для наглядного изображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательности технологических операций, взаимосвязей между результативными и факторными показателями и т.д. В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Основополагающим способом анализа является сравнение. Сравнение – это научный метод познания, в процессе которого изучаемое явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. С помощью сравнения определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития. В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный. Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта). С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес материальных затрат в общей сумме себестоимости), соотношения частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора (табл.5.4). Таблица 5.4 Показатели горизонтального и вертикального сравнительного анализа Показатели сравнения Формула для вычисления Единицы измерения Показатели абсолютного отклонения Y1 – Y0 Натуральные единицы Показатели выполнения плана (Y1 / YП) ∙ 100 % Показатели перевыполнения плана (Y1 / YП ) ∙ 100 – 100 % Показатели динамики (Y1 / Y0) ∙ 100 % Показатели структуры (Qi / Q) ∙ 100 % Показатели сопоставления (координации) (QА / QБ) ∙ 100 % Примечание: Y1,Y0 – фактические уровни соответственно отчетного и базисного периодов: YП – планируемый уровень показателя на отчетный период; Qi , Q – соответственно показатель, характеризующий i–ю часть явления и все явление в целом; QА, QБ – показатели, характеризующий объекты А и Б. Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей. Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся в отношениях взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них связаны между собой непосредственно, другие − косвенно. Например, на величину валовой продукции непо­средственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно. Кроме того, каждое явление хозяйственной деятельности можно рассматривать как причину и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уровня ее себестоимости, а с другой − как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на его величину, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Поэтому важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния фак­торов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения. Наиболее употребительным в практике анализа хозяйственной деятельности работы предприятия является детерминированный факторный анализ показателей эффективности, характеризующих производственно – хозяйственную и финансовую деятельность, рациональность использования ресурсов предприятия. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результирующим показателем носит функциональный характер, т.е. результирующий показатель может быть представлен в виде произведения, частного от деления или алгебраической суммы показателей, являющихся факторами детерминированной модели Этапы проведения: • построение экономически обоснованной факторной модели; • выбор способа (приема) анализа; • реализация счетных процедур; • формулирование выводов Способы детерминированного факторного анализа: цепные подстановки, абсолютных и относительных разниц; логарифмический, интегральный. индексный Наиболее часто применяется способ цепных подстановок, основанный на элиминировании. Элиминировать – это значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результирующего показателя кроме одного. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и так далее. Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов – аргументов на конечные (отчетные). Разность промежуточных значений равна изменению результирующего показателя за счет заменяемого фактора Формализованный вид алгоритма: Y0=F(X10,X20,….XI0….XN0) Y1*=F(X11,X20,….XI0….XN0) ▲Y(X1) = Y1* - Y0 Y2*=F(X11,X21,….XI0….XN0) ▲Y(X2) = Y2* - Y1 где «нулевые» значения (,индекс – 0) – базисные, «единичные значения» (индекс – 1) – отчетные или фактические; Yi* - промежуточные значения результата при этом ▲Y=∑▲Y(Xi) Рассмотрим пример зависимости объема выпуска продукции от среднегодовой численности персонала и выработки продукции в расчете на одного среднестатистического работающего. Указанная зависимость описывается двухфакторной моделью вида: А = Ч*В Исходные данные для расчета приведены в таблице 5.5 Таблица 5.5 Показатели (факторы – аргументы), определяющие объем выпуска продукции Показатель Базисный(0) период Отчетный (1) период Отклонение Объем выпуска продукции (А), тыс. руб. Среднесписочная численность персонала (Ч),чел. Выработка на одного работающего (В), тыс. руб. 4800 15 320 5920 16 370 +1120 + 1 + 50 Численная реализация алгоритма расчета осуществляется по следующей схеме: 1)А0 = Ч0 * В0 = 15*320 = 4800тыс. руб (базисная величина результирующего показателя); 2)А* = Ч1 * В0 = 16*320 = 5120 тыс. руб (промежуточное значение результирующего показателя); 3)А1 = Ч1 * В1 = 16*370 = 5920 тыс. руб. (отчетная величина результирующего показателя). Изменение объема выпуска продукции из – за изменения численности работающих составит: ▲А(Ч) = А* - А0 = 5120 – 4800 = =320тыс. руб. Изменение объема выпуска продукции из – за роста выработки составит: ▲А(В) = А1 - А* = 5920 – 5120 = =800тыс. руб. Совокупное влияние факторов равно сумме влияний: ▲А = ▲А(Ч) + ▲А(В) = 320+ 800 = 1120тыс руб. Когда каждый фактор является сложным (совокупным) показателем, для анализа влияния факторов на результирующий показатель, целесообразно применять индексный метод. Индекс – это относительная величина, показывающая, во сколько раз уровень изучаемого показателя в данных условиях (например, прошлого периода) отличается от уровня того же показателя в других условиях (например. в планируемом периоде). Различие условий может проявляться во времени (тогда говорят об индексах динамики), в пространстве (территориальные индексы, индексы по структурным подразделениям предприятия. организации), в выборе в качестве базы сравнения какого либо условного уровня, например, нормативного или планового значения показателя. Соответственно вводят индекс нормативного задания, если нормативный уровень сравнивается с уровнем фактически достигнутым или индекс планового задания, если плановый уровень. например, сравнивается с уровнем предыдущего периода. Так, индекс изменения выпуска продукции можно выразить через произведение индексов численности и выработки: Iа =Iч*Iв, где I(А) =; I(АЧ) =; I(АВ) =; I(А) = Х Если известно, что изучаемое явление неоднородно и сравнение уровней можно провести только после приведения их к общей мере, экономический анализ выполняют посредством общих или так называемых факторных (агрегированных) индексов. Применение агрегированных индексов в факторном анализе предполагает также последовательное элиминирование влияния отдельных факторов на совокупный показатель. Преимущество индексного метода заключается в том, что он позволяет произвести «разложение» по факторам не только абсолютное изменение показателя, но и относительное, что особенно важно при изучении факторных динамических моделей. В качестве примера приведена факторная детерминированная модель зависимости фондоотдачи Fо от фондоотдачи действующих машин и оборудования - Fод , удельного веса активной части в стоимости основных фондов Dа , удельного веса действующего оборудования в активной части Dд Fо = Fод *Dа * Dд Алгоритм расчета. При расширении формулы расчета фондоотдачи модель может быть преобразована к следующему виду: Fод = А/Sд* Sд/ Sа* Sа/ S, где Sа - средняя стоимость активной части основных фондов; Sд - средняя стоимость действующего оборудования; А – выпуск продукции за период Такое расширение факторной модели позволяет изучить влияние использования рабочего времени и средней стоимости единицы оборудования на фондоотдачу действующего оборудования При этом стоимость действующего оборудования определяется произведением кол – ва оборудования n на среднюю стоимость единицы оборудования Sд а выпуск продукции А – произведением среднечасовой выработки единицы оборудования (Вч) на фактический (эффективный) фонд времени работы оборудования Тэ Модель принимает вид Fод = (Вч/n * Sд)* Тэ Полезное время работы оборудования зависит от номинального фонда времени Тн и загрузки оборудования Кз. Номинальное время можно представить в свою очередь как произведение как произведение отработанного кол – ва дней Тдн, к – та сменности, (Ксм) и средней продолжительности одной смены (tсм) Факторная модель фондоотдачи примет вид Fод = Ксм*Кз*Тдн* tсм*Вч*1/Цд Вч - среднечасовой объем выпуска на единицу оборудования Fо = Дд*Да* Ксм*Кз*Тдн* tсм*Вч*1/Цд Данные для анализа фондоотдачи приведены в таблице 5.6 Таблица 5.6 Исходные и результирующие показатели № п/п Показатели Базисный период Отчетный период Отклонение, ± 1 Объем продукции (А), тыс.руб. 10100 11344 1244 2 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов ( S ), тыс.руб. 8405 8947 542 3 Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов ( Sа ), тыс.руб. 3970 4050 80 4 Среднегодовая стоимость действующего оборудования ( Sд ), тыс.руб. 2947,7 3147 199,3 5 Удельный вес активной части основных фондов ( Sa/S = Da ), % 45,7 53,4 7,7 6 Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части производственных фондов ( Sд/Sа = DА ), % 60,4 63,7 3,3 7 Количество единиц действующего оборудования ( Qд ), ед. 29 31 2 8 Средняя стоимость единицы действующего оборудования ( Sд ), тыс.руб. 92,4 100,35 7,95 9 Количество рабочих дней, ( Тдн ) 298 298 - 10 Количество отработанных станко-смен ( Тсм ) 17458 19854 2396 11 Коэффициент сменности ( Ксм ) стр.10 : ( стр.9 * стр.7 ) 2,02 2,15 0,13 12 Продолжительность одной смены tсм, ч 8 8 - 13 Коэффициент загрузки оборудования в течение смены ( Кз ) 0,604 0,618 0,014 14 Эффективный фонд времени работы оборудования ( Тэ ),ч - (стр.9 * стр.11 * стр.12 * стр.13 ) 2908,86 3166,39 257,53 15 Среднечасовой объем выпуска продукции на единицу оборудования (Вч ), тыс.руб. - (стр.1 / стр.7 / стр.14 ) 0,12 0,12 0,00 16 Фондоотдача действующего оборудования1 4,23 4,089 -0,141 17 Фондоотдача основных фондов 1,154 1,221 0,067 Факторный анализ фондоотдачи – показателя общей эффективности использования основных средств способом цепных подстановок ∆ Fо ( Da ) = ∆ Dа * D0д * Fод ∆ Fо ( Da ) = 0,077 * 0,604 * 4,230 = 0,1967 руб./руб., ∆ Fо ( Dд ) = ∆ Dд * D1а * Fод ∆ Fо ( Dд ) = 0,033 * 0,534 * 4,230 = 0,0745 руб./руб., ∆ Fо ( Fод ) = ∆ Fод * D1д * D1а ∆ Fо ( Fод ) = -0,141 * 0,534 * 0,637 = -0,0480 . Совокупное влияние факторов составит: 0,1967 + 0,0745 + -0,0480 = 0,223 . Результаты расчетов сведем в графе 4 результирующей таблицы 5.7 Факторный анализ фондоотдачи действующего оборудования. 1. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения сменности работы: ∆ Fод = ∆ Ксм * К0з * Т0дн * t0см * В0ч * 1/S0д , где Вч - среднечасовая выработка единицы оборудования: Вч = Nч / Qд . ∆ Fод ( Кз ) = ∆ Кз * К1см * Т0дн * t0см * В0ч * 1/S0д , ∆ Fод ( Вч ) = ∆ Вч * К1з * К1см * Т0дн * t0см * 1/S0д , ∆ Fод ( Sд ) = ∆ 1/Sд * К1з * К1см * Т0дн * t0см * В1ч , ∆ Fод ( Sд ) = 0,2408 + 0,0929 + -0,1426 + -0,325 = -0,134 руб./руб., Результаты расчетов сведем в графе 2 результирующей таблицы.5.7 Таблица 5.7 Фактор Размер влияния на фондоотдачу действующего оборудования Удельный вес влияния, % Размер влияния на фондоотдачу основных фондов 1 2 3 4 Удельный вес активной части основных фондов - - 0,197 Удельный вес действую-щего оборудования - - 0,075 Фондоотдача действую-щего оборудования - - -0,048 Итого: - - 0,224 Сменность работы оборудования 0,241 -179,9 0,086 = -0,048 * -1,799 Загрузка оборудования 0,093 -69,4 0,033 = -0,048 * -0,694 Производительность единицы оборудования -0,143 106,7 -0,051 = -0,048 * 1,067 Средняя цена единицы оборудования -0,325 242,5 -0,116 = -0,048 * 2,425 Итого: -0,134 100 -0,048 Вопросы для повторения 1.Охарактеризуйте предмет экономического анализа 2.Каковы отличительные особенности управленческого и финансового анализа? 3.Какие отличительные особенности характеризуют метод экономического анализа? 4.Чем отличаются способы детерминированного и стохастического анализа? 5. Объясните способы построения факторных моделей. 6.Опишите алгоритм применения способа детерминированного факторного анализа – цепных подстановок. 7.Охарактеризуйте прием элиминирования в факторном анализе. 8.Какими показателями характеризуется финансовая устойчивость предприятия. 9.Какие показатели анализируются для оценки платежеспособности предприятия. Лекция 21.Оценка финансового состояния предприятия. Кредитоспособность и финансовая устойчивость предприятия. Обеспечение «кредитоспособности», «платежеспособности» и «ликвидности» - существенное условие эффективной работы предприятия, а показатели финансового состояния предприятия, и, прежде всего, показатели финансовой устойчивости можно отнести к системе показателей, характеризующих общую эффективность финансовой деятельности менеджмента предприятия. Тем более, что доходность предприятия не всегда характеризует надежность предприятия перед кредиторами. Предприятие с высокой доходностью может быть признано несостоятельным с точки зрения имущественного обеспечения своих обязательств перед партнерами по бизнесу и наоборот. Исходной информацией для расчета показателей эффективности финансовой деятельности менеджеров предприятия: кредитоспособности, финансовой устойчивости служат данные баланса предприятия Баланс предприятия – это главный финансовый документ предприятия, отражающий его имущественное состояние на определенную дату в денежной форме. Например, «годовой баланс» показывает состояние предприятия на конец года. Балансовая ведомость детально представляет элемент собственности (активы) предприятия и величину обязательств (пассивы). Баланс предприятия состоит из двух разделов. Начинать его «чтение» необходимо с правой части, называемой «пассивом», содержание которой, отвечает на вопрос «Откуда пришли деньги на предприятие?». Финансовые источники организации и функционирования предприятия могут быть как собственные, так и заемные. Поэтому раздел пассива состоит из двух частей Содержание раздела «актив», отвечает на вопрос «Куда были направлены деньги?» и также состоит из двух частей «внеоборотных активов» и «оборотных активов». Суммы стоимостей всех статей левой и правой частей баланса должны быть равны. Примерная структура баланса предприятия представлена в таблице 5.3. Таблица 5.3 Примерная структура баланса предприятия Актив № стр. Пассив № стр. I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1.1. Основные средства 1.2. Нематериальные активы 1.3. Незавершенное строительство 1.4. Долгосрочные вложения II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 2.1. Запасы сырья материалов 2.2. Незавершенное производство 2.3. Готовая продукция 2.4. Расходы будущих периодов 2.5. Денежные средства в кассе 2.6. Денежные средства на счетах I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ 1.1. Уставный капитал 1.2. Дополнительный капитал 1.3. Резервный капитал 1.4. Фонд накопления 1.5. Нераспределенная прибыль II.ЗАЁМНЫЙ КАПИТАЛ 2.1. Долгосрочные займы 2.2. Краткосрочные займы. 2.3. Резервы предстоящих расходов Валюта баланса Валюта баланса Формируя баланс предприятия, можно определить: общую стоимость имущества предприятия, которая равна итогу (валюте) баланса; стоимость иммобилизованных (основные средства и прочие внеоборотные активы) средств; стоимость мобильных (оборотных) средств или текущих активов; величину собственных средств фирмы; величину заемных средств. Структуру актива и пассива баланса можно представить в виде следующей схемы (см. рис. 5.1) Структура актива Структура пассива Мобильные средства (оборотные активы) Денежные средства на расчетном счете, в кассе Заемный капитал Краткосрочная задолженность Ценные бумаги Долгосрочный заемный капитал Дебиторская Задолженность Собственный капитал Уставный капитал Запасы товарно – материальных ценностей Нераспределенная прибыль Иммобильные средства (необоротные активы) Долгосрочные инвестиции Реальный основной капитал Нематериальные активы Рис. 5.1 Структура актива и пассива баланса Таким образом, в активе баланса выделяют оборотные средства или текущие активы: наличные деньги, ценные бумаги, дебиторскую задолженность и запасы товарно – материальных ценностей. Необоротные активы – долгосрочные инвестиции, реальный основной капитал,и нематериальные активы. Реальный основной капитал состоит из основных средств предприятия (амортизируемого имущества) и основных средств в стадии незавершенных строительством, Разность между общей суммой мобильных средств по балансу и суммой краткосрочной задолженности называют чистые мобильные средства (или оборотный капитал). Разность между чистыми мобильными средствами и долгосрочным заемным капиталом показывает размер мобильных средств. образованный за счет собственного капитала. Недостаток мобильных средств может привести к задержке платежей по текущим операциям, а излишек свидетельствует о неэффективном использовании капитала. Отношение суммы чистых мобильных средств к общей сумме характеризует собственные финансовые возможности предприятия, их устойчивость к изменению финансовых обстоятельств под влиянием внешних экономических условий. Большинство методик анализа финансового состояния предприятия предполагает его проведение в направлении оценки платежеспособности (кредитоспособности) и финансовой устойчивости. Под кредитоспособностью предприятия понимается наличие у него предпосылок для получения кредита и возврата его в срок. При оценке кредитоспособности принимается во внимание репутация заемщика и его кредитная история. Кредитоспособность предприятия рассчитывается с помощью таких показателей, как ликвидность баланса, финансовая устойчивость и обеспеченность собственными средствами. Платежеспособность – это способность предприятия выдерживать убытки и своевременно отвечать по своим долгам. При этом финансово-устойчивым называется предприятие, которое: • за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы; • не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности; • расплачивается в срок по своим обязательствам. При проведении оценки ликвидности баланса: • пассивы группируются по степени срочности их оплаты; • Активы группируются по степени ликвидности (легкости превращения в денежные средства). Группировка активов: • А1 – первоклассные ликвидные активы. К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. • А2 – быстрореализуемые активы. Это вложения предприятия в активы, для обращения которых в деньги требуется время, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы. • А3 – медленно реализуемые активы. Это активы, которые могут превратиться в деньги в течение срока более года: запасы и затраты, дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев, долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство. • А1 – труднореализуемые активы. Это основные средства, нематериальные активы и незавершенное строительство. • Группировка пассивов: • П1 – наиболее срочные пассивы. Это кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы. • П2 – срочные пассивы. Это краткосрочные кредиты банков и прочие займы. • П3 – долгосрочные пассивы. Это долгосрочные кредиты и займы. 2 П4 – постоянные пассивы. Это источники собственных средств: капитал и резервы. Группировка активов: 1. А1 – первоклассные ликвидные активы. К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. 2. А2 – быстрореализуемые активы. Это вложения предприятия в активы, для обращения которых в деньги требуется время, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы. 3. А3 – медленно реализуемые активы. Это активы, которые могут превратиться в деньги в течение срока более года: запасы и затраты, дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев, долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство. 4. А1 – труднореализуемые активы. Это основные средства, нематериальные активы и незавершенное строительство. Группировка пассивов: 1. П1 – наиболее срочные пассивы. Это кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы. 2. П2 – срочные пассивы. Это краткосрочные кредиты банков и прочие займы. 3. П3 – долгосрочные пассивы. Это долгосрочные кредиты и займы. 4. П4 – постоянные пассивы. Это источники собственных средств: капитал и резервы. Баланс считается ликвидным, если имеют место соотношения: А1>П1; A2>П2; А3>П3; А4> П4. Неравенства недостаточно для оценки ликвидности баланса, поэтому на основе проведенного анализа (группировки активов и пассивов) рассчитываются показатели ликвидности. Показатели ликвидности: 1. К абсолютной ликвидности = А1/П1 + П2; (29) Минимальное значение = 0,2 Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости немедленно погашена или коэффициент абсолютной ликвидности показывает платежеспособность предприятия на дату составления баланса. 2. К быстрой ликвидности = А1 + А2/П1 + П2; (30) Минимальное значение = 1 Коэффициент быстрой ликвидности показывает, насколько обеспечены быстрореализуемыми активами текущие пассивы. 3. К текущей ликвидности = А1 + А2 + А3/П1 + П2; (31) Минимальное значение = 2 Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов и показывает, как обеспечены краткосрочные пассивы текущими активами. 4. К маневренности функционирующего капитала = денежные средства/оборотный капитал; Минимальное значение = 0,3 Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает долю денежных средств в оборотных активах. 5. К обеспеченности собственными оборотными средствами = собственные оборотные средства/оборотные средства; Минимальное значение = 0,1 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, как обеспечены оборотные активы собственным капиталом или долю собственных оборотных средств в их общей сумме. Анализ и оценка структуры баланса и признание предприятия платежеспособным проводится на основе следующих показателей: 1. К текущей ликвидности; 2. К обеспеченности собственными оборотными средствами. Если хотя бы один из этих показателей ниже норматива, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности: К восстановления платежеспособности = К текущей ликвидности (к.г.) + +0,5*(К текущей ликвидности (к.г.) - К текущей ликвидности (н.г.))/2 (34) Минимальное значение = 1 Если К текущей ликвидности выше норматива, то рассчитывают К утраты платежеспособности: К утраты платежеспособности = К текущей ликвидности (к.г.) + +0,25*(К текущей ликвидности (к.г.) - К текущей ликвидности (н.г.))/2 (35) Минимальное значение = 1 Методика анализа ликвидности: 1. группировка статей актива по степени ликвидности и статей пассива по степени срочности; 2. расчет коэффициентов ликвидности и сравнение с нормативом; 3. анализ динамики; 4. анализ влияния факторов; 5. расчет обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; 6. оценка реальных возможностей в восстановлении или утраты платежеспособности. Финансово-устойчивым называется предприятие, которое: 1. за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы; 2. не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности; 3. расплачивается в срок по своим обязательствам. При анализе финансовой устойчивости изучают финансовое состояние, состав и размещение активов, динамику и структуру источников, дебиторскую и кредиторскую задолженность, платежеспособность и ликвидность. При оценке кредитоспособности банку недостаточно иметь информацию о платежеспособности клиентов. Важно быть уверенным в стабильности финансового положения ссудозаемщика. Финансовая устойчивость предприятия тем выше, чем ниже его зависимость от заемных средств. Система показателей финансовой устойчивости: Абсолютные показатели: 1. общая стоимость имущества; 2. величина иммобилизованных средств; 3. величина мобильных средств; 4. величина собственных средств; 5. величина заемных средств; 6. наличие у предприятия собственных оборотных средств. Величина собственных оборотных средств считается достаточной при условии, что она покрывает все расходы по созданию запасов и затрат. Источником средств для формирования запасов и затрат (кроме собственных оборотных средств) являются долгосрочные кредиты и займы и краткосрочные кредиты и займы. Различают три показателя обеспеченности запасов и затрат, источниками их формирования являются: 1. излишек или недостаток собственных оборотных средств; 2. излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов; 3. излишек или недостаток собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов. По обеспеченности запасов и затрат, источникам их формирования различают четыре типа финансовой устойчивости: – абсолютная финансовая устойчивость: собственные оборотные средства ≥ 0; собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты ≥ 0; собственные средства + долгосрочные кредиты + краткосрочные кредиты ≥ 0; S (1,1,1) – 3-х мерный показатель устойчивости; – нормальная финансовая устойчивость: собственные оборотные средства < 0; собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты ≥ 0; собственные средства + долгосрочные кредиты + краткосрочные кредиты ≥ 0; S (0,1,1) – неустойчивое финансовое положение: собственные оборотные средства < 0; собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты < 0; собственные средства + долгосрочные кредиты + краткосрочные кредиты ≥ 0; S (0,0,1) – кризисное финансовое положение: собственные оборотные средства < 0; собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты < 0; собственные средства + долгосрочные кредиты + краткосрочные кредиты < 0; S (1,1,1) Относительные показатели: 1. Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала или обеспеченности собственными средствами) К автономии = собственные средства/валюта баланса; Минимальное значение = 0,5; Коэффициент характеризует долю владельца предприятия в общей сумме средств, авансированной в его деятельность. Рост коэффициента означает повышение финансовой устойчивости. 2. Коэффициент финансовой зависимости К финансовой зависимости = валюта баланса / собственные средства; Рост коэффициента означает увеличение доли заемных средств. Если К = 1, то это значит, что владельцы полностью финансируют свое предприятие. 3. Коэффициент финансовой устойчивости К финансовой устойчивости = собственные средства/заемные средства + привлеченные средства; Чем выше значение коэффициента, тем сильнее финансовая устойчивость предприятия. 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) К обеспеченности собственными оборотными средствами = собственные оборотные средства/собственные средства; Минимальное значение = 0,1; Оптимальное значение = 0,6 – 0,8; Коэффициент характеризует участие предприятия в формировании мобильной части актива баланса. 5. Коэффициент маневренности собственных средств К маневренности собственных средств = собственные оборотные средства/капитал и резервы; Вопросы для повторения 1. Показатели, характеризующие общую экономическую эффективность производственно – хозяйственной деятельности предприятия. 2. Сформулируйте определение понятий эффекта и эффективности. 3. Какие показатели характеризуют эффективность использования ресурсов предприятия? 4. Охарактеризуйте систему коэффициентов рентабельности. 5. Какие показатели характеризуют эффективность использования труда? 6. Приведите примеры критериев эффективности производства 7. Какие показатели характеризуют эффективность использования основных производственных фондов 8. Какие показатели характеризуют эффективность использования оборотных средств? 9. Что понимается под термином «баланс предприятия» 10. Из каких частей состоит баланс предприятия Тема: экономическая эффективность инновационной деятельности. Лекция 22. Инновационная деятельность: понятие, содержание и направления инвестирования. Жизненный цикл нового продукта 10.2.Инновации как объект деятельности предприятия Инновации направлены на повышение эффективности деятельности предприятия в целом. Под инновациями в широком смысле понимают деятельность, направленную на разработку, создание и использование новшеств в виде новых технологий, продукции и услуг, новых организационно-технических и социально-экономических решений производственного, финансового, коммерческого, административного или иного характера, с целью более полного удовлетворения человеческих потребностей и получения на этой основе прибыли. Инновация – нововведение, как объект, внедренный в производство в результате проведения научного исследования или сделанного открытия, качественно отличный от предшествующего аналога. Инновация – обновление основного капитала (производственных фондов) или производимой продукции на основе внедрения достижений науки, техники, технологий. Инновация – любое качественное изменение в технике, технологии, способное обеспечить рост эффективности. Инновационный процесс – последовательная цель событий, в ходе которых новшества вызревают от идеи до конкретного продукта, технологии или услуги, тиражируется и распространяется в хозяйственной практике. Инновационный тип хозяйственных систем признан как наиболее перспективное направление развития, непременное условие совершения общественного производства поступательного движения вперед. Классификация инноваций по различным признакам: 1. По степени радикальности (новизны): • базисные – нововведения, базирующиеся на научном открытии принципиально новой научно-технической идеи, изобретении и направленные на освоение новых машин, материалов, техники и технологий, формирование нового технологического уклада. • улучшающие – нововведения, направленные на улучшение новых или преобладающих поколений техники и технологий, входящих в преобладающий технологический уклад. 2. По причинам возникновения: • реактивные – нововведения, которые зависят от реакции на действия конкурентов; обеспечивают выживание, конкурентоспособность фирмы. Побудительный стимул – рыночная конкуренция. • стратегические – нововведения, внедрение которых позволяет достичь большей эффективности при наименьших совокупных затратах с целью получения конкретных преимуществ в перспективе. 3. По содержанию и сфере предложения: • продуктовые – нововведения, которые направлены на создание новых продуктов, материалов. • инновации-процесс – нововведения, которые связаны с совершением технологии, организацией производственного процесса и управляющего процесса. • рыночные – нововведения, связанные с открытием новых сфер применения продукта, позволяющие реализовать продукт на новых рынках. 4. По характеру удовлетворимых потребностей: • новые потребности • существующие потребности 5. По масштабам распространения: • для создания новой отрасли (для создания однотипного продукта) • применение во всех отраслях 6. По глубине изменения: • регенерирование (восстановление, возрождение) и адаптивные изменения первоначальных свойств (качеств) • новый вариант • новое поколение (меняются все или большинство свойств, но базовая концепция сохраняется) • новый вид • новый род (высшее изменение в функциональных свойствах) 7. По степени новизны: • на основе нового научного открытия (абсолютная новизна) • на основе нового способа применения давно открытых явлений (относительная новизна) Для каждой инновации существует понятие жизненного цикла (рис.13). Жизненный цикл – это период времени, начинающийся выполнением теоретических и прикладных исследований, которые включают разработку, освоение и применение новой научно-технической идеи, улучшение технико-экономических параметров выпускаемой техники, ее ремонтное и иное обслуживание, и заканчивающийся моментом, когда эта техника подлежит замене качественно-новой, более эффективной. 1 этап (создание инноваций): • Научно-исследовательские работы (НИР) фундаментальные, • НИР прикладные, • Опытно-конструкторские и фундаментальные работы. 2 этап (выход на рынок для внедрения производства): • Внедрение (освоение), • Рост объема продаж, • Замедление роста, • Спад производства. 2.1.1 Рис.13. Жизненный цикл инноваций Например: исправление ошибки в 1$, допустимой на стадии исследования, обходится в 10$ на стадии разработки, в 100$ при создании опытного образца, в 1000$ при освоении серийного производства новой машины. Затраты вложенные в науку дают во много раз больше прибыли, чем вложения в любую другую отрасль производства. Продолжительность инновационного цикла зависит от: • уровня развития фундаментальной науки; • наличия соответствующей инфраструктуры, обеспечивающей продвижение инноваций к потребителю; • развитости системы организационных форм, оперативного освоения практикой научного результата, обеспечивающего продвижение инноваций к потребителю (инновационных центров, бизнес-инкубаторов, техно-парков, техно-полисов, лизинговых компаний и фирм); • действенности государственной поддержки научной деятельности и наукоемкого предпринимательства; • готовности производственных фирм к инновационной деятельности. Формы государственной поддержки научной и инновационной деятельности: Научная деятельность Инновационная деятельность - прямое бюджетное финансирование; - прямое финансирование приоритетных - льготное налогообложение прибыли, направлений; полученной от реализации научных - предоставление индивидуальным разработок; изобретателям и малым внедренческим - освобождение от уплаты налога на землю предприятиям беспроцентных банковских и собственность, относящуюся к научным ссуд и льготных кредитов; организациям; - создание венчурных инновационных - освобождение импортных таможенных фондов; тарифов на ввозимое имущество научных - снижение государственных патентных организаций, необходимое для проведения пошлин для индивидуальных научных разработок; изобретателей; - развитие сети научных парков; - отсрочка уплаты патентных пошлин по ресурсосберегающим изобретениям и др. ; - право на ускоренную амортизацию оборудования; - создание сети бизнес-инкубаторов, техно- парков, техно-полисов и др. инновационных центров; - сохранение системы государственных заказов по приоритетным направлениям научно-технического прогресса; Стратегические направления перехода к инновационному, социально ориентированному типу развития экономики Особенность перехода к инновационному социально ориентированному типу экономического развития состоит в том, что России предстоит одновременно решать задачи и догоняющего, и опережающего развития. В условиях глобальной конкуренции и открытой экономики невозможно достичь уровня развитых стран по показателям благосостояния и эффективности, не обеспечивая опережающее развитие тех секторов российской экономики, которые определяют ее специализацию в мировой системе хозяйствования и позволяют в максимальной степени реализовать национальные конкурентные преимущества. Одна из проблем сложившейся модели экономического роста заключается в том, что увеличение доходов населения, опережающее темпы роста валового внутреннего продукта, сопровождается усилением экономической дифференциации. Поэтому переход от экспортно-сырьевой к инновационной модели экономического роста связан и с формированием нового механизма социального развития, основанного на сбалансированности предпринимательской свободы, социальной справедливости и национальной конкурентоспособности. Такой подход требует реализации комплекса взаимоувязанных по ресурсам, срокам и этапам преобразований по следующим направлениям. Первое направление - развитие человеческого потенциала России. С одной стороны, это предполагает создание благоприятных условий для развития способностей каждого человека, улучшение условий жизни российских граждан и качества социальной среды, с другой - повышение конкурентоспособности человеческого капитала и обеспечивающих его социальных секторов экономики. Будут достигнуты следующие результаты: преодоление негативных демографических тенденций, стабилизация численности населения и создание условий для ее роста, повышение качества жизни населения; формирование условий для устойчивого повышения заработной платы, соответствующего темпам роста производительности труда и качеству рабочей силы, создание эффективных механизмов регулирования рынка труда, обеспечивающих сочетание конкуренции на рынке труда с партнерскими отношениями работников, работодателей и государства; повышение зависимости размера трудовых пенсий от заработной платы, повышение размера пенсий с учетом развития добровольных накопительных пенсионных сбережений до уровня, обеспечивающего достойную жизнь пенсионеров; обеспечение возможности получения качественного образования и медицинской помощи, доступа к национальным и мировым культурным ценностям, безопасности и правопорядка, благоприятных условий для реализации экономической и социальной инициативы; переход от системы массового образования, характерной для индустриальной экономики, к необходимому для создания инновационной социально ориентированной экономики непрерывному индивидуализированному образованию для всех, развитие образования, неразрывно связанного с мировой фундаментальной наукой, ориентированного на формирование творческой социально ответственной личности; обеспечение населения доступным и качественным жильем, создание комфортной городской среды для человека и эффективного жилищно-коммунального хозяйства, формирование гибкой системы расселения населения, учитывающей многообразие региональных и национальных укладов жизни; создание эффективной адресной системы поддержки лиц, относящихся к категории бедных, и предоставления социальных услуг для пожилых людей, инвалидов и детей; создание экономических условий сохранения и умножения культурных и духовных ценностей российского народа; обеспечение качества и доступности услуг в сфере туризма, физической культуры и спорта; улучшение качества окружающей среды и экологических условий жизни человека; снижение уровня преступности; обеспечение высокой профессиональной и территориальной мобильности трудовых ресурсов, формирование профессиональной культуры, ценностных ориентиров в сфере труда и предпринимательской деятельности. Второе направление - создание высококонкурентной институциональной среды, стимулирующей предпринимательскую активность и привлечение капитала в экономику, в том числе: создание и развитие конкурентных рынков, последовательная демонополизация экономики; отказ от повышения совокупной налоговой нагрузки в экономике и снижение издержек, связанных с исполнением обязанностей по уплате налогов; поддержка образования новых компаний и новых видов бизнеса, основывающихся на инновациях, стимулирование развития малого бизнеса; снижение инвестиционных и предпринимательских рисков за счет защиты прав собственности и повышения предсказуемости экономической политики государства, обеспечения макроэкономической стабильности, развития финансовых институтов; улучшение условий доступа организаций к долгосрочным финансовым ресурсам, развитие финансовых рынков и других институтов, обеспечивающих трансформацию сбережений в капитал; повышение договороспособности организаций и прозрачности ведения бизнеса, развитие самоорганизации предпринимательского сообщества; обеспечение высокого качества государственного администрирования в сфере экономики. Третье направление - структурная диверсификация экономики на основе инновационного технологического развития, в том числе: формирование национальной инновационной системы, включая такие элементы, как интегрированная с высшим образованием система научных исследований и разработок, гибко реагирующая на запросы со стороны экономики, инжиниринговый бизнес, инновационная инфраструктура, институты рынка интеллектуальной собственности, механизмы стимулирования инноваций и другие; формирование мощного научно-технологического комплекса, обеспечивающего достижение и поддержание лидерства России в научных исследованиях и технологиях по приоритетным направлениям; создание центров глобальной компетенции в обрабатывающих отраслях, включая высокотехнологичные производства и экономику знаний; содействие повышению конкурентоспособности ведущих отраслей экономики путем использования механизмов частно-государственного партнерства, улучшения условий доступа российских компаний к источникам долгосрочных инвестиций, обеспечения отраслей экономики высокопрофессиональными кадрами менеджеров, инженеров и рабочей силой, поддержки экспорта продукции с высокой добавленной стоимостью и рациональной защиты внутренних рынков с учетом международной практики в данной области. Четвертое направление - закрепление и расширение глобальных конкурентных преимуществ России в традиционных сферах (энергетика, транспорт, аграрный сектор, переработка природных ресурсов), в том числе: обеспечение стабильности и расширение поставок энергоресурсов крупнейшим мировым потребителям, географическая и продуктовая диверсификация энергетического экспорта; развитие на территории России крупных узлов международной энергетической инфраструктуры, использующих новые энергетические технологии; переход от экспорта первичных сырьевых и энергетических ресурсов к экспорту продукции их глубокой переработки; завоевание лидирующих позиций в развитии возобновляемых источников энергии и внедрение в промышленных масштабах экологически чистых технологий производства энергии; формирование конкурентоспособной транспортной инфраструктуры, обеспечивающей реализацию транзитного потенциала российской экономики; укрепление позиций России на мировом рынке продукции лесопромышленного комплекса на основе углубления переработки леса и устойчивого воспроизводства лесного богатства страны; реализация водного потенциала российской экономики - вовлечение в хозяйственный оборот неосвоенных водных ресурсов России при обязательном соблюдении природоохранных требований; реализация аграрного потенциала в части развития экспорта зерна и других сельскохозяйственных продуктов, производства экологически чистых продуктов, импортозамещения на внутреннем рынке продукции животноводства. Пятое направление - расширение и укрепление внешнеэкономических позиций России, повышение эффективности ее участия в мировом разделении труда, в том числе: расширение возможностей реализации сравнительных преимуществ России на внешних рынках и использование возможностей глобализации для привлечения в страну капиталов, технологий и квалифицированных кадров; поэтапное формирование интегрированного евразийского экономического пространства совместного развития, включая становление России как одного из мировых финансовых центров; выстраивание стабильных диверсифицированных связей с мировыми экономическими центрами с целью обеспечения устойчивости развития российской экономики в долгосрочной перспективе при растущих глобальных рисках; усиление роли России в решении мировых глобальных проблем и формировании мирового экономического порядка. Шестое направление - переход к новой модели пространственного развития российской экономики, в том числе: формирование новых центров социально-экономического развития, опирающихся на развитие энергетической и транспортной инфраструктуры, и создание сети территориально-производственных кластеров, реализующих конкурентный потенциал территорий; сокращение дифференциации уровня и качества жизни на территории России с помощью мер социальной и региональной политики; укрепление системы стратегического управления региональным развитием, повышение комплексности и сбалансированности развития регионов и размещения производительных сил, повышение сбалансированности обязательств региональных и муниципальных властей и их финансовых возможностей. Лекция 23. Инвестиционное проектирование и бизнес-планирование Понятие, виды и направления инвестиционных вложений Инвестиции (слово «инвестиции» происходит от латинского invest»вкладывать)) определяются как денежные средства, банковские вклады, ценные бумаги, технологии, машины и оборудование, лицензии, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальная собственность вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли, достижения (для некоммерческих организаций) социального эффекта. В данном определении инвестирование трактуется широко как любое вложение любых (денежных или материальных) средств с целью последующего получения дохода (выгоды). В процессе хозяйственной деятельности ее участники осуществляют вложения (инвестиции, капиталовложения) для создания условий и обеспечения непрерывности процессов достижения намеченных целей. Таким образом, инвестиции, это ресурс, затрачивая который можно получить намеченный результат. Различают инвестиции прямые, «портфельные», «рисковые», венчурные, аннуитетные. Прямые или реальные инвестиции, - это, прежде всего, вложения средств в материальную сферу бизнеса, в создание основных и оборотных производственных фондов. Инвестирование в средства труда (здания, сооружения, технологическое оборудование и другие средства производства длительного пользования), а также инвестирование в предметы труда для создания первоначальных запасов материально – технических ресурсов, вложения в нематериальные активы относятся к капиталообразующим инвестициям. Капитальные вложения – составная часть капиталообразующих инвестиций. Важнейшими направлениями капитальных вложений являются: • новое строительство, т.е. создание новых предприятий на вновь осваиваемых производственных площадях; • расширение действующих предприятий за счет сооружения их вторых и последующих очередей, введение в эксплуатацию дополнительных производств в том числе путем расширения действующих основных цехов и производств в целях повышения производственной мощности; • реконструкция - частичное или полное переустройство отдельных производства (без строительства новых или расширения действующих цехов) для обеспечения сопряженности производственных мощностей. К реконструкции также относится расширение существующих и сооружение новых объектов вспомогательного назначения, осуществляемое в тех же целях; • техническое перевооружение действующего производства, т.е. повышение технического оснащения и уровня отдельных участков производства , рабочих мест, единиц оборудования; • поддержание мощности действующего предприятия – мероприятия, связанные с постоянным возобновлением выбывающих в процессе производственной деятельности основных фондов. Необходимость вложений инвестиций по тем или иным направлениям определяется инвестиционной политикой предприятия, обусловленной теми стратегическими и тактическими приоритетами в развитии, которые определяют прежде всего факторы состояния макро и микроэкономической среды. Портфельные инвестиции представляют собой приобретение ценных бумаг и других активов. «Портфель» совокупность собранных воедино инвестиционных ценностей – ценных бумаг одного типа (акций) или различных инвестиционных ценностей (акций. облигаций, депозитных сертификатов, залоговых свидетельств и др.). Венчурный капитал – термин. применяемый для обозначения рискового капиталовложения. Венчурный капитал представляет собой инвестиции , вкладываемые в новые сферы деятельности, связанные с большим риском. Аннуитет – личные инвестиции, приносящие вкладчику определенный доход через регулярные промежутки времени (например, после выхода на пенсию). К инвестициям по указанному направлению вложений можно отнести помещение средств в страховые и пенсионные фонды. Приоритеты развития предприятия, обусловленные принятой инвестиционной политикой организации, учитываются при выборе направлений инвестирования, разработке технико-экономических обоснований инвестиционных проектов, определении источников финансирования, выборе участников реализации инвестиционных проектов (подразделений предприятия, подрядных и субподрядных организаций). Инвестиционный проект – это планируемый и осуществляемый комплекс мероприятий по вложению капитала в различные отрасли и сферы экономики с целью его увеличения. Реализация инвестиционного проекта, связанного с созданием нового или реконструкцией, техническим перевооружением (переоснащением) действующего предприятия или производства, требует осуществления ряда мер по приобретению, арендоотводу и подготовке земельного участка под застройку, проведению инженерных изысканий, разработке проектной документации на строительство или реконструкцию предприятия (производства), выполнению строительных и монтажных работ, приобретению технологического оборудования, проведения пуско-наладочных работ, обеспечению создаваемого (переоснащаемого или перепрофилируемого) предприятия (производства) необходимыми кадрами, сырьем, комплектующими изделиями, организации сбыта намеченной к производству продукции. Осуществление комплекса указанных мер, во взаимосвязи по времени и организационно-технологическим соображениям – есть инвестиционный процесс. Одними из важнейших составляющих процесса разработки и осуществления инвестиционных проектов являются также: • проведение маркетинговых исследований рынка; • определение возможностей сбыта намечаемой к производству продукции и цены ее реализации; • проведение расчетов экономической эффективности инвестиций. Совокупность инвестиционных проектов или предложений с определенной целевой направленностью представляет собой инвестиционную программу, которая в зависимости от ее масштаба может иметь государственный, региональный или отраслевой характер. Относительно предприятий инвестиционные программы разрабатываются только в соответствии с планом их приватизации для представления на инвестиционный конкурс. Создание и реализация инвестиционного проекта включает в себя следующие этапы: 1. формирование инвестиционного замысла (идей); 2. исследование инвестиционных возможностей; прединвестиционная технико-экономическое обоснование (ТЭО) проекта; фаза 3. приобретение или аренда и отвод земельного участка; 4. подготовка контрактной документации; инвестиционная подготовка проектной документации; фаза 5. осуществление строительно-монтажных работ, включая пуско-наладочные; 6. эксплуатация объекта, мониторинг экономических эксплуатационная показателей. фаза Инвестиции предприятия могут охватывать как полный научно-технический и производственный цикл создания продукции (ресурса, услуги), так и его элемент (стадии): научные исследования, проектно-конструкторские работы, расширение и реконструкция действующего производства, организация выпуска новой продукции. 1. формирование инвестиционного замысла (идей) предусматривает: • рождение и предварительное обоснование замысла; • инновационный, патентный и экологический анализ технического решения (объекта техники, ресурса, услуги), организация производства которого предусмотрена намечаемым проектом; • проверку необходимости выполнения сертификационных требований; • предварительное согласование инвестиционного замысла с федеральными, региональными, муниципальными и отраслевыми органами управления; • подготовку информационного меморандума. 2. исследование инвестиционных возможностей состоит из: • предварительного изучения спроса на продукцию и услуги с учетом экспорта и импорта; • оценки уровня базисных, текущих и прогнозных цен на продукцию (услуги); • подготовки предложений по организационно-правовой форме реализации проекта и составу участников; • оценки предполагаемого объема инвестиций по укрупненным нормативам и предварительной оценки их коммерческой эффективности; • подготовки исходно-разрешительной документации; • подготовки предварительных оценок по разделам ТЭО проекта, в частности, оценки эффективности проекта; • утверждения результатов обоснования инвестиционных возможностей; • подготовки контрактной документации на проектно-изыскательские работы; • подготовки инвестиционного предложения для потенциального инвестора (решения о финансировании работ по подготовке ТЭО проекта). 3. технико-экономическое обоснование (ТЭО) проекта включает в себя: • проведение полномасштабного маркетингового исследования (спроса и предложений, сегментации рынка, цены, эластичности спроса, основных конкурентов, маркетинговой стратегии, программы удержания продукции на рынке и т.д.); • подготовку программы выпуска продукции; • подготовку пояснительной записки, включающей в себя данные предварительного обоснования инвестиционных возможностей; • подготовку исходно-разрешительной документации; • разработку технических решений, в том числе: генерального плана, технологических решений (анализ состояния технологии, состава оборудования, загрузки действующих производственных мощностей и площадей, предложения по модернизации производства, закупке зарубежных технологий, расширению производств, используемые сырьевые и другие материалы, комплектующие изделия, энергоресурсы); • градостроительные, архитектурно-планировочные и строительные решения; • инженерное обеспечение; • мероприятия по охране окружающей природной среды и гражданской обороне; • описание организации строительства; • данные о необходимом жилищно-гражданском строительстве; • описание системы управления предприятием (производством), организации труда рабочих и специалистов; • сметно-финансовую документацию, в том числе: оценку задержек производства, расчет капитальных затрат, расчет годовых поступлений от деятельности предприятия (производства), расчет потребности в оборотных средствах, проектируемые и рекомендуемые источники финансирования проекта, предполагаемые потребности в иностранной валюте, источники и условия инвестирования, выбор кредиторов, оформление соглашений; • оценку рисков, связанных с осуществлением проекта; • планирование сроков осуществления проекта; • оценку коммерческой эффективности проекта; • анализ бюджетной и/или экономической эффективности проекта (при использовании бюджетных инвестиций); • формулирование условий прекращения реализации проекта. Подготовленное ТЭО проходит вневедомственную экологическую и другие виды экспертиз. На основании ТЭО и его экспертизы принимается решение о вложении средств в инвестиционный проект и его реализации. 5. подготовка контрактной документации включает: • подготовку тендерных торгов и подготовку по их результатам контрактных соглашений; • оформление договоров с потенциальными инвесторами; • тендерные торги на дальнейшее проектирование объекта и разработку технической документации. 1. подготовка проектной документации включает: • подготовку проектно-сметной документации на стадии рабочих чертежей; • определение изготовителей и поставщиков нестандартного технологического оборудования. 2. на этапе осуществления производства строительных и монтажных работ помимо непосредственного их выполнения производятся: • наладка оборудования; • обучение персонала; • подготовка контрактной документации на поставку сырья, комплектующих и энергоносителей; • подготовка контрактов на поставку продукции; • выпуск лидерной партии продукции. 3. на этапе эксплуатации объекта и мониторинга экономических показателей проводятся: • сертификация продукции; • создание дилерской сети; • создание центров сервисного обслуживания и ремонта; • текущий мониторинг экономических показателей созданного предприятия, производства, объекта. Бизнес – планирование инвестиций Предметом инвестиционной деятельности в сфере производства является создание новых организаций, предприятий; расширение производства в рамках действующего предприятия, реконструкция технической базы производства, техническое перевооружение и модернизация технологического оборудования. Цель бизнес – планирования: обоснование концепции предпринимательского (коммерческого) предложения, технической возможности и экономической целесообразности проектируемого вида предпринимательской деятельности. При этом учитываются условия получения наибольшего экономического эффекта на основе прогнозирования конъюнктуры рынка, разработки стратегии маркетинга, формирования финансовой, организационной политики при реализации проектного предложения, обоснования инвестиционной программы В бизнес-плане решаются следующие конкретные задачи: • формируется инвестиционная программа проектного предложения нового бизнеса с анализом возможных вариантов; • определяются формы и условия реализации проектного предложения; • прогнозируются условия производства продукции (услуг) предприятиями, формируемыми на данной территории, получения ими прибыли, а также финансовых поступлений в бюджет (налоги, сборы выплаты и др.); • определяются показатели экономической (коммерческой и бюджетной) эффективности проектного предложения, а также его социальной и экологической результативности; • разрабатывается стратегия маркетинга; • формируется финансовый и организационный план реализации инвестиционного проекта; • уточняются типы коммерческих рисков и условия страхования; На предпроектной стадии: проводятся первичные маркетинговые исследования среды бизнеса; изучаются функциональная направленность проектируемой хозяйственной деятельности с точки зрения требований к территориальному месторасположению производства; оценивается состояние собственных или арендуемых основных средств по месту расположения создаваемого предприятия, уточняется наличие и оценивается состояние транспортных сетей, инженерно-коммуникационной инфраструктуры и разрабатываются предложения по направлениям и объемам ремонтно – строительных работ (с расчетом необходимых инвестиций) С учетом предпроектных исследований среды бизнеса формируется концепция предпринимательского замысла. Бизнес-план, как правило, разрабатывается в три этапа. На первом этапе осуществляется сбор и анализ исходной информации, формируется стратегия маркетинга, а также прорабатываются альтернативные варианты технологического способа осуществления проектных решений. На втором этапе формируется инвестиционная программа, в составе которой производятся расчеты единовременных затрат с распределением их по направления инвестиционных вложений, источникам финансирования, пусковым очередям строительства и монтажа развития и реализации. На третьем этапе на основании исходной информации моделируется производственно – хозяйственная деятельность на расчетный период, определяемый жизненным циклом проекта. Выполняются расчеты экономической эффективности инвестиционного проекта Структура бизнес плана. Резюме. В резюме внимание должно быть нацелено на главные результаты и выводы бизнес-плана в целом и каждого его раздела, включая возможный риск и пути его преодоления. Оценка рыночной конъюнктуры. Содержит общую характеристику современного состояния и тенденций макроэкономических процессов в сфере данного бизнеса; прогноз динамики спроса на аналогичные товары (услуги), анализ уровня цен, возможностей удовлетворения спроса; прогноз коммерческой деятельности фирм, привлекаемых к организации и развитию данного бизнеса Взвешенная оценка методом PEST-анализа позволяет выразить количественно зависимость проекта от факторов макросреды (см. табл. 5.8.) Таблица 5.8 Пример зависимости проекта от факторов внешней среды методом PEST-анализа Факторы Вес 0-1 Балл 1-5 Взвешенная оценка Политико-правовые 0,3 3 0,9 Социально-экономические 0,5 4 2,0 Научно-технические 0,1 1 0,1 Природно-географические 0,1 2 0,2 Итого: 1 3,2 В условном примере уровень зависимости 3,2. Зоной риска данного проекта являются социально-экономические и политико-правовые факторы. Стратегия маркетинга. Включается описание целей, маркетинговой ситуации, программы осуществления стратегии, (состав, содержание и последовательность мероприятий по ее реализации), отражения влияния на принимаемые решения положительных и отрицательных факторов (инфляционных процессов, возможных рисков и т. п.), формирования ценовой политики, путей адаптации, мероприятий и средств их реализации-применительно к изменяющейся маркетинговой ситуации. Микросреду функционирования предприятия составляют наиболее контролируемые факторы повседневной реальности. Аналитической основой выявления сильных и слабых сторон проекта, использования возможностей и выявления угроз микросреды служит метод так называемого SWOT-анализа (см. табл. 5.9.). Пример анализа факторов микросреды в сфере бизнеса автопарковочных услуг Таблица 5.9. SWOT-АНАЛИЗ Сильные стороны Слабые стороны Отсутствие фирм конкурентов. Зависимость от органов местной власти по аренде земли. Неблагоприятная криминогенная обстановка, заинтересованность в охране транспортных средств. Недостаточная известность паркинга в начальном периоде деятельности. Повышенный спрос населения на паркинг. Возможности Угрозы Увеличение количества заключаемых договоров. Изменение законодательной базы в отношении малого бизнеса. Улучшение сервиса и расширение предоставляемых услуг. Снижение платежеспособности местного населения. Увеличение количества автовладельцев. Появление новых конкурентов. Организационно-производственный блок разделов. Содержит описание инвестиционной программы с подразделением на блоки и этапы организации и развития бизнеса. Финансовый блок. разделов. предусматривающий расчет инвестиционных и текущих затрат, формирование доходов от производственно – хозяйственной деятельности за весь жизненный цикл осуществления проекта. Определение затрат. Приводится расчет единовременных и текущих затрат по реализации проектного предложения с учетом дисконтирования и прогнозируемых индексов инфляции. Показатели затрат подразделяются по источникам финансирования, при необходимости — с выделением бюджетных и внебюджетных средств. Определение доходов. С учетом направлений, запланированных объемов хозяйственной деятельности; расчетов себестоимости продукции, принятых в проекте условий ценообразования, систем налогообложения определяются финансовые результаты производственно – хозяйственной деятельности проектируемого предприятия. Формирование потока чистых средств. Приводится расчет потока чистых средств, образованных в результате инвестиционной, операционной и финансовой деятельности, осуществляемой в процессе развития бизнеса, реализации товаров (услуг) с распределением по годам расчетного периода нарастающим итогом, начиная с первого года инвестирования. Поток чистых средств формируется на основе балансов единовременных и текущих расходов (активов и пассивов), поступлений в бюджет, выплат по кредитным обязательствам, страхованию и т. п. Оценка экономической (бюджетной, коммерческой) и социальной эффективности инвестиций. Приводится расчет показателей эффективности: чистый дисконтированный доход (ЧДД), срок окупаемости проекта (Ток), индекс доходности (ИД), внутренняя норма доходности(ВНД), точка безубыточности (ТБ) проекта и других . Страхование коммерческого риска и юридическая защита. Определяются типы рисков, условия их возникновения, возможный ущерб. Рассматриваются возможности предотвращения (снижения) рисков, формы и условия страхования, величины страховых выплат. Информационное обеспечение бизнес-плана включает сбор, систематизацию и анализ исходных данных, служащих основой для выработки основных положений бизнес-плана. Состав и содержание исходной информации, источники ее получения определяются заданием на разработку бизнес-плана. Полученная информация позволяет уточнить концепцию проектного предложения, подготовить альтернативные варианты. Лекция 24. Методы оценки экономической эффективности инвестиционных проектов Все предприятия в той или иной степени связаны с инвестиционной деятельностью. Принятие решений по инвестиционным проектам осложняется различными факторами: вид инвестиций, стоимость инвестиционного проекта, множественность доступных проектов, ограниченность финансовых ресурсов, доступных для инвестирования, риск, связанный с принятием того или иного решения. Экономическая обоснованность любого управленческого решения, особенно когда решение принимается относительно инвестиционных вложений в развитие (строительство нового, реконструкция, техническое перевооружение) того иди иного производства, является одним из важнейших принципов планирования. Окончательный выбор варианта решения инвестором должен осуществляться только после проведения системного анализа и экономического обоснования эффективности проекта в сравнении с альтернативными вариантами вложения инвестиций. Современные методики определения экономической эффективности основываются на динамических методах оценки, базирующихся на следующих принципах экономического обоснования решений: учет затрат и результатов за жизненный цикл инвестиционного проекта, учет фактора времени, учет фактора риска и инфляции. Специфическая особенность методов в дисконтировании образующихся в ходе реализации проекта денежных потоков. Применение дисконтирования позволяет отразить основополагающий принцип " деньги в будущем дешевле денег сегодняшних" и учесть тем самым возможность альтернативных вложений по ставке дисконта. Динамические методы оценки эффективности основываются на прогнозировании положительных и отрицательных денежных потоков (расходов и доходов, связанных с реализацией проекта) на плановый период и сопоставлении полученного сальдо денежных потоков, дисконтированного по соответствующей ставке, с инвестиционными затратами. Объективность оценок связана с точностью определения объемов первоначальных капиталовложений, текущих расходов и поступлений на весь период реализации проекта. Вся условность подобных данных очевидна даже в условиях стабильной экономики с предсказуемым уровнем и структурой цен и высокой степенью изученности рынков. В российской же экономике объем допущений, которые приходится делать при расчетах денежных потоков, неизмеримо выше Для проведения расчетов с использованием динамических методов принимается предпосылка стабильности валюты, в которой оцениваются денежные потоки. На практике эта предпосылка реализуется при помощи применения сопоставимых цен. Анализ развития и распространения динамических методов определения эффективности инвестиций в практике экономической жизни развитых стран доказывает необходимость и возможность их применения для оценки инвестиционных проектов. В индустриальных странах 30 лет назад отношение к этим методам оценки эффективности было примерно таким же, как в наше время в России: в 1964 году в США только 16% обследованных предприятий применяли при инвестиционном анализе динамические методы расчетов. К середине 80-х годов эта доля поднялась до 86%. Из всего многообразия динамических методов расчета эффективности инвестиций наиболее известны и часто применяются на практике метод оценки внутренней нормы рентабельности проекта и метод оценки чистого приведенного дохода от реализации проекта. Кроме того, имеется ряд специальных методов. Определение чистого дисконтированного дохода основано на сопоставлении величины исходных инвестиции (З) с общей суммой дисконтированных чистых денежных поступлений, генерируемых ею в течение прогнозируемого срока. Поскольку приток денежных средств распределен во времени, он дисконтируется с помощью коэффициента Е, устанавливаемого аналитиком (инвестором) самостоятельно исходя из ежегодного процента возврата, который он хочет или может иметь на инвестируемый им капитал. Дисконтированные показатели, то есть показатели, приведенные к одному моменту времени, учитывают разницу в ценности денег в период осуществления инвестиционного проекта. Коэффициент дисконтирования характеризует темп снижения ценности денежных ресурсов с течением времени. Чистый дисконтированный доход (ЧДД) характеризует суммарный доход за весь расчетный период, приведенный к начальному моменту времени и определяется по формуле: Pt - результаты, достигаемые на t-м шаге (месяц, квартал, год) расчета; Зt - затраты, осуществляемые на том же шаге; (Рt - Зt) - баланс денежных средств на конец периода Т - горизонт расчета (кол – во месяцев, кварталов, лет за весь расчетный период от t=1 до Т); Очевидно, что если: ЧДД > 0, то проект следует принять; ЧДД < 0, то проект следует отвергнуть; ЧДД = 0, то проект ни прибыльный, ни убыточный. Принцип дисконтирования, применяемый при расчете чистого приведенного дохода, с экономической точки зрения подразумевает возможность неограниченного привлечения и вложения финансовых средств по ставке дисконта. Использование метода для сравнения эффективности нескольких проектов предполагает использование единой для всех проектов ставки дисконта и единого временного интервала (определяемого, как правило, как наибольший срок реализации из имеющихся). При расчете ЧДД, как правило, используется постоянная ставка дисконтирования, однако в зависимости от обстоятельств (например, ожидается изменение уровня процентных ставок) ставка дисконтирования может дифференцироваться по годам. Метод определения индекса доходности инвестиций Ид .является по сути следствием метода чистой приведенной стоимости. Индекс доходности (Ид) рассчитывается по формуле: Очевидно, что если: Ид > 1, то проект следует принять; Ид < 1, то проект следует отвергнуть; Ид = 1, то проект ни прибыльный, ни убыточный. В отличие от показателя чистого дисконтированного дохода индекс доходности является относительным показателем. Благодаря этому он очень удобен при выборе одного проекта из ряда альтернативных, имеющих примерно одинаковые значения ЧДД, либо при комплектовании портфеля инвестиций с максимальным суммарным значением ЧДД. Другим стандартным методом оценки эффективности инвестиционных проектов является метод определения внутренней нормы доходности проекта ВНД, т.е. такой ставки дисконта, при которой значение чистого приведенного дохода равно нулю. ВНД = Е, при которой ЧДД = f(Е)= 0 Смысл расчета этого коэффициента в том. что ВНД показывает максимально допустимый относительный уровень расходов, которые могут быть ассоциированы с данным проектом. Например, если проект полностью финансируется за счет ссуды коммерческого банка, то значение ВНД показывает верхнюю границу допустимого уровня банковской процентной ставки, превышение которого делает проект убыточным. Для определения эффективности инвестиционного проекта по отношению к альтернативным проектам расчетное значение показателя ВНД сравнивается с базовой ставкой процента, характеризующей эффективность альтернативного использования финансовых средств. ВНД > R, где R - некоторая базовая ставка процента. Метод оценки целесообразности инвестирования проекта по срокам окупаемости инвестиционных вложений один из самых простых и широко распространенных в мировой практике. Срок окупаемости (То) рассчитывается делением единовременных затрат на величину годового дохода, обусловленного ими. Оценка рисков инвестиционных проектов. Качественный анализ состоит в определении факторов риска, ситуаций - в связи с возникновением которых вероятность наступления рисковых событий велика. Количественный анализ риска есть численное определение размера отдельных рисков и риска проекта в целом Степень коммерческого риска определяют типы и вероятность наступления тех или иных событий, а также наносимый ущерб. При оценке инвестиционных проектов учитываются внешние и внутренние виды рисков. Внешние - риски, связанные с нестабильностью экономического законодательства и текущей экономической ситуации, условий инвестирования и использования прибыли; ■внешнеэкономические риски (возможность введения огра­ничений на торговлю и поставки, закрытия границ и т. п.); возможность ухудшения политической ситуации, риск не­благоприятных социально-политических изменений в стране или регионе; возможность изменения природно-климатических условий, стихийных бедствий; неправильная оценка спроса, конкурентов и цен на продукцию проекта; колебания рыночной конъюнктуры, Для измерения риска применяются статистические и экономические методы. Экспертный анализ рисков применяют на начальных этапах работы с проектом в случае, если объем исходной информации является недостаточным для количественной оценки эффективности (погрешность результатов превышает 30%) и рисков проекта. По каждому виду риска определяется предельный уровень, приемлемый для организации, реализующей данный проект. Пре дельный уровень риска определяется по стабильной шкале. Оценки, поставленные экспертами по каждому виду риска, сводятся разработчиком инвестиционного проекта в таблицы, в которых определяется интегральный уровень по каждому виду риска. Интегральный уровень риска, полученный в результате экспертного опроса, сравнивается с предельным для данного вида риска его уровнем. К другим методам учета факторов неопределенности и риска при оценке эффективности проекта относится проверка устойчивости проекта к изменению внешних экономических условий и внутренних параметров проекта. Проверка устойчивости. Метод проверки устойчивости предусматривает разработку сценариев реализации проекта в наиболее вероятных или наиболее «опасных» для каких-либо участников условиях. По каждому сценарию исследуется, как будет действовать в соответствующих условиях организационно-экономический механизм реализации проекта Влияние факторов риска на норму дисконта при этом не учитывается. Анализ чувствительности проекта позволяет оценить, как изме­няются результирующие показатели проекта при различных значениях заданных переменных, необходимых для расчета. Этот вид анализа позволяет определить наиболее критические перемен­ные, которые в наибольшей степени могут повлиять на осущест­вимость и эффективность проекта. В качестве варьируемых исходных переменных принимаются: •объем производства, объем реализации продукции; цена продукции; инвестиционные затраты; эксплуатационные затраты или их составляющие; темпы инфляции, дисконтная ставка. В качестве результирующих показателей реализации проек­та могут выступать: показатели эффективности: чистый дисконтированный доход; внутренняя норма доходности; индекс доходности; срок окупаемости; рентабельность инвестиций; ежегодные показатели проекта: балансовая прибыль; чистая прибыль; сальдо накопленных реальных денег. Степень устойчивости проекта по отношению к возможным изменениям условий реализации может быть охарактеризована показателями предельного уровня объемов производства, цен произ­водимой продукции и других параметров проекта. Применение указанного метода оценки рисков реализации инвестиционных проектов обуславливается использованием в бизнес планировании специальных компьютерных технологий.. В частности, хорошие результаты достигаются при использовании специализированных программных средств Project expert, Microsoft Project, Альт – Инвест, позволяющих выстраивать одно и двух параметрические зависимости результирующих показателей проекта от исходных параметров. Одним из наиболее важных показателей этого типа является точка безубыточности, характеризующая критический объем продаж, при котором выручка от реализации продукции совпадает с издержками производства (см. рис. 5.3). Рис. 5.3. Графическое представление точки безубыточности Показатели предельного уровня характеризуют степень устой­чивости проекта по отношению к возможным изменениям условий его реализации. Предельным значением параметра для t-то года является такое значение, при котором чистая прибыль от проекта равна нулю. Основным показателем этой группы является точка безубыточности (ТБ) — уровень физического объема продаж на протяжении расчетного периода времени, при котором выручка от реализации продукции совпадает с издержками производства. Точка безубыточности определяется по формуле: Qкр = где С — постоянные затраты, размер которых напрямую не свя­зан с объемом производства продукции (руб.); Ц — цена за еди­ницу продукции (руб.); Зу — переменные затраты, величина кото­рых изменяется с изменением объема производства" продукции (руб/ед.). Вопросы для повторения 1.Охарактеризуйте понятие инвестиционных вложений 2. Какие направления капиталообразующих инвестиций Вы знаете 3. Что понимается под бизнес – планированием 4. Типовая структура бизнес плана 5. Основные принципы современной теории экономической эффективности инвестиционных вложений 6. В чем суть принципа дисконтирования 7. Охарактеризуйте понятие «инвестиционный проект» 8. Назовите показатели экономической эффективности инвестиционных проектов 9. Дайте определение показателя чистого дисконтированного дохода 10. Дайте определение показателей дисконтированного срока окупаемости, внутренней нормы доходности Приложение 2 Примерные темы курсовых работ 1. Разработка технико – экономического обоснования проекта реконструкции (технического перевооружения) цеха действующего предприятия 2. Бизнес план инвестиционного проекта создания собственного дела (создание нового предприятия, фирмы, компании по производству продукции, выполнения работ, услуг 3. Анализ производственно – хозяйственной деятельности предприятия, фирмы, компании 4. Анализ и оценка использовании я основных средств 5. Анализ состояния и движения основных производственных фондов 6. Анализ и оценка использования оборотных средств 7. Анализ оборачиваемости оборотных средств и пути их ускорения 8. Анализ движения рабочей силы и показателей их использования 9. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) и пути их снижения 10. Выбор стратегии и методов ценообразования на предприятии 11. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 12. Оценка технического состояния основных фондов и выбор амортизационной политики 13. Влияние системы налогообложения на финансовые результаты деятельности предприятия 14. Системы налогообложения предприятий малого бизнеса 15. Анализ и резервы роста производительности труда на предприятии 16. Совершенствование организационно – производственной структуры управления предприятием 17. Эффективные формы и методы организации производства на предприятии 18. Современные методы оценки эффективности инвестиционных проектов 19. Анализ отраслевой структуры промышленности (на примере муниципального образования, региона, федерального округа, страны в целом) 20. Методы экономического анализа хозяйственной деятельности на предприятиях 21. Выбор эффективной организационно – правовой формы деятельности предприятия (фирмы, компании) 22. Совершенствование системы планирования на предприятии 23. Анализ состояния и оценка использования нематериальных активов на предприятии 24. Оценка эффективности инвестиционной деятельности предприятия 25. Инновационная политика деятельности предприятия 26. Оценка ресурсного потенциала предприятия (муниципального образования, региона, федерального округа, страны в целом) 27. Оценка финансового состояния деятельности предприятия 28. Государственная поддержка предприятий малого бизнеса 29. Система налогообложения физических лиц 30. Оценка экологических последствий техногенного воздействия на окружающую среду Приложение 3 из студенческих работ Министерство образования российской федерации Российский государственный профессионально – педагогический университет КУРСОВАЯ РАБОТА Бизнес – план инвестиционного проекта «Организация предприятия по выпуску литых дисков для автомобильного транспорта Екатеринбург 2005 1. Описание предприятия и его продукции ООО «Сплав» образован в 2004 году. Основное назначение предприятия: производство литых дисков. Организационно правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью; характер — частная собственность. Численность предприятия - 19 человек. Рабочие места обеспечены квалифицированными кадрами в полной мере, имеющие опыт работы в данной области. Руководители и специалисты имеют высшее образование. Уставный капитал предприятия 751,6 тыс. руб. Учредителями являются директор предприятия и главный бухгалтер. Предприятие занимается производством литых дисков на основе металлопластика. Литые диски широко применяются в промышленности, в частности в машиностроении. Ценовая политика ООО «Сплав» построена с учетом существования конкурентов, деятельность которых может повлиять на прибыльность продаж продукции ООО. На данный момент цены на продукцию ООО ниже цен на продукцию предприятий -конкурентов. Производство организуется в арендуемом производственном помещении площадью 500кв.м. Арендуется квартира для организации офиса площадью 100кв.м. 2. Маркетинг ООО «Сплав» располагается в промышленно развитом регионе с большой потребностью в грузоперевозках в том числе с использованием автомобильного транспорта. Основными конкурентами на рынке производства литых дисков являются: ООО «Амрита», ООО «Просвет», ОАО «Титан», ООО «Мегаполис». Можно выделить следующие критерии конкурентоспособности предприятий (см. табл. П 2.1.) Таблица П 2.1. Критерии конкурентоспособности предприятий Критерии ООО «Сплав» Основные конкуренты ООО «Амрита» ООО «Просвет» ОАО «Титан» 000 «Мегаполис » 1 2 3 4 5 6 Качество очень высокое хорошее удовлетворительное высокое высокое Уровень цены низкий высокий средний средний выше среднего Местонахождение (по отношению к заказчику) близко располо­жены отдалены отдалены отдалены близко располо­жены Надежность высокая средняя высокая средняя высокая Сервисное обслуживание присут­ствует отсутствует отсутствует отсут­ствует присутствует Репутация предприятия новое предприятие сомнительная постоянные клиенты отсутствуют надежная надежная, имеются постоянные клиенты Особое внимание необходимо уделить предприятию-конкуренту ООО «Мегаполис», которого наша фирма превосходит, только по критерию уровень цены (см. табл. П2.2.) Таблица П 2.2 Отпускные цены ведущих товаропроизводителей на продукты-аналоги Региональные лидеры в производстве и сбыте продуктов-аналогов Отпускная цена за ед. продукции, руб. Налог на добавленную стоимость (НДС), %/руб. Оптовая цена предприятия за ед. продукции (ст.2-ст.З), руб. 1 2 3 4 ООО «Амрита» 600 120 480 ООО «Просвет» 560 112 448 ОАО «Титан» 565 ИЗ 452 000 «Мегаполис» 580 116 464 Проектируемое предприятие ООО «Сплав» 500 100 400 ООО «Сплав» следует отрабатывать систему взаимоотношений с покупателями. Предприятию необходимо завоевать хорошую репутацию среди потенциальных клиентов, приложить все усилия для удовлетворения потребностей уже существующих клиентов. Для этого необходимо: -завоевание новых покупателей с помощью высокого качества товара; - знание своих конкурентов и контроль за ними; - быстрое реагирование на изменение спроса, контроль за долей рынка; - показать стабильность и уверенность во взаимоотношениях с покупателями. Учитывая. что проектируемое проедприятие выпускает продукцию, по своим качественным и эксплуатационным характеристикам не уступающей продуктам аналогам ведущих конкурентов, при установлении цен на литые диски в качестве одного из ориентиров необходимо придерживаться данного уровня цен, 3. Организационный план Расчет численности основных рабочих производится по формуле: где Тр- суммарная трудоемкость программы по видам работ (см. табл. П2.3); Фд - действительный фонд времени работы рабочего, 1736ч.ел. час. ; квн - коэффициент выполнения норм (1,2). 1 .Расчет численности плавильщиков Р=7020/1736*1,2=4чел. 2. Расчет численности штамповщиков Р=3909/1736* 1,2=2 чел. 3. Расчет численности слесарей по сборке Р=3511/1736* 1,2=2 чел. Таблица П 2.3 Расчет трудоемкость продукции Единица продукции Вид работ Количество детале - операций, квартал Трудоемкость операции, н-ч Трудоемкость производственной программы на квартал, н - час 1кв 2кв Зкв 4кв 1кв 2кв Зкв 4кв год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Литье 2.Штамповка 3. Сборка 4550 4550 4550 5850 5850 5850 6500 6500 6500 6500 6500 6500 0,3 0,167 0,15 1365 760 683 1755 977 878 1950 1086 975 1950 1086 975 7020 3909 3511 Итого 13650 17550 19500 19500 2808 3610 4011 4011 14440 Общая величина заработной платы (с начислениями) управленческого персонала предприятия, цеха, менеджеров по сбыту (Зу) определяется по формуле: где F - должности f-го персонала, согласно штатного расписания с соответствующими должностными окладами Зд 0. kд - коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату k – районный коэффициент Зу=(15000* 1+ЮООО* 1+4000* 1+9000* 1+7000*2)* 1,2=187200 руб. Численность вспомогательных рабочих определяется в размере 40 % от численности основных рабочих: 8*40%=4 чел. Заработная плата производственных рабочих - сдельщиков определяется, как произведение сдельной расценки (руб./диск) на квартальный объем деталей - операций, коэффициент дополнительной заработной платы (Кд -1.2) Количество управленцев, инженерно-технических работников, обслуживающего персонала определяется по нормативам от численности всех рабочих. Доля управленцев составляет 15 %, инженерно-технических работников 30 %, обслуживающего персонала 3 %. Численность всех рабочих = основные производственные рабочие + вспомогательные рабочие: 8+4=12 чел. Численность управленцев =12*15%=2 чел. Численность ИТР= 12*3 0%=4 чел. Численность обслуживающего персонала=12*3%=1 чел. На основе полученных данных составляется штатное расписание предприятия. (см. табл. П2.4) Таблица П2.4 Сводный расчет годового фонда заработной платы всех категорий работников предприятия Должность, профессия Кол-во работающих, чел. Месячный оклад, руб. Квартальный объем зар. платы, с коэф. доплаты руб. I Управленческий персонал 1. Директор 2. Главный бухгалтер Всего 1 1 2 15 000 10 000 54 000 36 000 90 000 II Основные производственные рабочие 1. Плавильшик 2. Штамповщик 3. Слесарь по сборке Всего 4 2 2 8 Сдельная оплата труда 16 380 10 920 8 190 35 490 III Вспомогательные рабочие 1. Кладовщик 2. Слесарь по мех. Энергооборудованию 3. Охрана Всего IV. Специалисты, служащие и технические работники 1. Бухгалтер-расчетчик-кассир 2. Менеджер по сбыту 3. Сменный мастер Всего 1 1 2 4 1 1 2 4 3 000 6 000 3 000 4 000 9 000 7 000 10 800 21 600 21 600 54 000 14 400 32 400 50 400 97 200 V. Обслуживающий персонал 1. Уборщица Всего 1 1 1 500 5 400 5 400 ИТОГО 19 4. План производства Краткое описание технологического процесса производства продукции. Литые диски из металлопластика представляют собой тонкий лист металла с 2-х сторон покрытый пластиком. По способу получения заготовки литые диски относятся к литью, т.е. когда расплавленный металл, пластик заливается в формы, кристаллизуется в ней и приобретает размеры данной формы. При производстве дисков применяется литье и оболочковые формы. Такой вид литья широко используется при массовом производстве отливок небольших размеров, преимущественно тонкостенных. В установке по изготовлению сплава плавится сталь, затем ее заливают в формы. После чего на штамповочном станке происходит штамповка. . Штамповка – это технологическая операция, когда заготовка под действием силы заполняет полость штампа (имеющего форму готовой детали) и приобретает заданную форму и размеры. Заключительным этапом является сборка дисков. Расчет состава и стоимости технологического оборудования. Расчетное количество технологического оборудования (Nр) по каждой технологической операции определяется по формуле: Nр = ТГОД/ФГОД*КВП, где ТГОД - годовая суммарная трудоемкость операции; Фгод - действительный годовой фонд времени единицы оборудования (при 2 -х сменном режиме – 4015 ст-час); Квп, - коэффициент выполнения норм (1.2) 1. Установка по изготовлению сплава , Nр =7020/4015*1,2=2 ед. 2. Штамповочный станок . Nр =3909/4015*1,2=1ед. Необходимая потребность в технологическом оборудовании и финансовых ресурсах для его приобретения приведена в таблице П 2.5 Таблица П 2.5 Состав и стоимость технологического оборудования Наименование технологического оборудования, работ Кол-во, ШТ. Цена приобретения (без НДС), тыс. руб./ед. Сумма, тыс. руб. (2*3) Амортизационные отчисления, тыс. руб./год 1 2 3 4 5 Установка по изготовлению сплава 2 200000 400000 60000 Штамповочный станок 1 100000 100000 15000 Специальный инструмент, оснастка (10% от стоимости оборудования) 50000 Итого: 550000 75000 Строительно-монтажные работы ( 1 7% от общей стоимости технологического оборудования) 93500 Расчет производственной программы выпуска. Производственная программа выпуска продукции рассчитывается поквартально, на расчетный период, с учетом производственной мощности предприятия – 7300 дисков/квартал и периода освоения проектной мощности, в течение которого предусматривается наращивание объемов производства с 70% от проектной (производственной ) мощности в 1 квартале до 90% - во 2 и 3 кварталах с последующим выходом в 4 квартале на проектные объемы выпуска, (см. табл. П 2.6). В бизнес-плане определение физических объемов производства продукции необходимо для определения стоимостных объемов производства и реализации продукции; определения сметы затрат на производство; прибыли от реализации продукции. Расчет программы выпуска и реализации продукции Показатели Периоды производства (реализации) продукции 1 год 2 год 3 год 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. 5 кв. 6 кв. 7 кв. 8 кв. 9 кв. 10 кв. 11 кв. 12 кв. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 I. Расчетный объем производства продукции: в натуральных единицах 5110 6570 6570 7300 7300 7300 7300 7300 7300 7300 7300 7300 2. Оптовая цена , тыс. руб/диск 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 3 . Объем реализованной продукции, дисков/квартал 4600 5910 5910 6570 7300 7300 7300 7300 7300 7300 7300 7300 4. Выручка от реализации продукции (стр.2*стр.З.), тыс. руб. 2024 2600 2600 2890 3212 3212 3212 3212 3212 3212 3212 3212 Расчет оборотных средств для создания первоначального запаса сырья и материалов. Для определения величины оборотных средств, необходимых для создания первоначального производственного запаса сырья и материалов, осуществляется расчет нормативной величины их расхода по формуле: где - нормативный производственный запас сырья и материалов, в натуральных единицах; - среднесуточный расход 1- наименования сырья и материалов (определяется с учетом норм расхода сырья и материалов в расчете на единицу продукции), проектного физического объема выпуска продукции, режима работы; Тинт - интервал между поставками, в днях (22 дня). =102,61*(3+0,9+1)*22=11061,36 кг Величина оборотных средств, для создания производственных запасов сырья и материалов определяется по формуле: где Цi - цена приобретения i наименования сырья, материалов; n - количество ассортиментных позиций сырья, материалов из числа основных. Опр.3 =102,61*(3* 15+0,9* 150+1*40)* 22=496632,4 руб. Себестоимость производства и реализации продукции Переменные статьи затрат: прямые материальные затраты: сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные полуфабрикаты и комплектующие, топливо и электроэнергия для технологических целей, вода промышленная; затраты на оплату труда производственных рабочих: заработная плата (основная и дополнительная) с отчислениями на социальные нужды (единый социальный налог). Постоянные статьи затрат: -расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), - цеховые, общезаводские и внепроизводственные расходы. Расчет себестоимости продукции в целом по предприятию, в расчете на единицу продукции приведены в таблице П.2.7 Таблица П. 2.7 Расчет сметы затрат на производство и себестоимости единицы продукции Статьи затрат Единицы измерения Номера расхода ед. изм./ед. прод. Цена ед. сырья, материалов , др. прям. затрат руб./ед. прод. Затраты в расчете на ед. продукции руб. / ед. прод. Себестоимость программы выпуска, тыс. руб. Себестоимость единицы продукции, руб. 1 год 2 год 3 год 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. 5 кв. 6 кв. 7 кв. 8 кв. 9 кв. 10 кв. 11 кв. 12 кв. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Прямые затраты: 1. Основные сырье и материалы: 1.1. Сталь марки 1245-76 1.2. Титановый сплав 1873-67 1.3. Пластик марки 1593-33 ТЗП 10 % кг кг кг 3,0 0,9 1,0 15 150 40 242 45,0 135,0 40,0 22 1236/ 242 1590/ 242 1590/ 242 1766 242 1766/ 242 1766/ 242 1766/ 242 1766/ 242 1766/ 242 1766/ 242 1766/ 242 1766/ 242 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие руб 50 255/ 50 328/ 50 328/ 50 365/ 50 365/ 50 365/ 50 365/ 50 365/ 50 365/ 50 365/ 50 365/ 50 365/ 50 3. Возвратные отходы (вычитаются) кг 3,9 15 58,5 299/ 58,5 384/ 58,5 384/ 50 427/ 50 427/ 50 427/ 50 427/ 50 427/ 50 427/ 50 427/ 50 427/ 50 427/ 50 4. Электроэнергия на технологические цели квт час 3,5 0,947 3,31 16,9/ 3,31 21,7/ 3,31 21,7/ 3,31 24,2/ 3,31 24,2/ 3,31 24,2/ 3,31 24,2/ 3,31 24,2/ 3,31 24,2/ 3,31 24,2/ 3,31 24,2/ 3,31 24,2/ 3,31 5. Вода промышленная м3 0,05 1,75 0,09 0,4/ 0,09 0,6/ 0,09 0,6/ 0,09 0,7/ 0,09 0,7/ 0,09 0,7/ 0,09 0,7/ 0,09 0,7/ 0,09 0,7/ 0,09 0,7/ 0,09 0,7/ 0,09 0,7/ 0,09 6. Заработная плата производственных рабочих руб 31,2 159,4/ 31,2 205,0/ 31,2 205,0/ 31,2 227,8/ 31,2 227,8/ 31,2 227,8/ 31,2 227,8/ 31,2 227,8/ 31,2 227,8/ 31,2 227,8/ 31,2 227,8/ 31,2 227,8/ 31,2 7. Отчисления н асоциальные нужды (единый социальный налог – 28,1%) руб 8,77 44,8/ 8,77 57,6/ 8,77 57,6/ 8,77 64,0/ 8,77 64,0/ 8,77 64,0/ 8,77 64,0/ 8,77 64,0/ 8,77 64,0/ 8,77 64,0/ 8,77 64,0/ 8,77 64,0/ 8,77 Суммарные переменные затраты – Спер (∑стр.1÷7) руб 276,87 1414,8 276,87 1819,0 276,87 1819,0 276,87 2021,2 279,87 2021,2 279,87 2021,2 279,87 2021,2 279,87 2021,2 279,87 2021,2 279,87 2021,2 279,87 2021,2 279,87 2021,2 279,87 Продолжение таблицы П 2.7 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) руб 10,53 73,7 14,42 73,7 11,21 73,7 11,21 73,7 10,09 73,7 10,09 73,7 10,09 73,7 10,09 73,7 10,09 73,7 10,09 73,7 10,09 73,7 10,09 73,7 10,09 9. Цеховые расходы руб 37,41 261,7 51,2 261,7 39,83 261,7 39,83 261,7 35,85 261,7 35,85 261,7 35,85 261,7 35,85 261,7 35,85 261,7 35,85 261,7 35,85 261,7 35,85 261,7 35,85 А) цеховая себестоимость (стр.1+стр.2+стр.3+…+стр.9) руб 324,8 1750,2 342,5 2154,4 327,9 2154,4 327,9 2356,6 322,8 2356,6 322,8 2356,6 322,8 2356,6 322,8 2356,6 322,8 2356,6 322,8 2356,6 322,8 2356,6 322,8 2356,6 322,8 10. Общезаводские расходы руб 31,25 218,7 42,79 218,7 33,28 218,7 33,28 218,7 29,95 218,7 29,95 218,7 29,95 218,7 29,95 218,7 29,95 218,7 29,95 218,7 29,95 218,7 29,95 218,7 29,95 Б) производственная себестоимость (А+стр.10) руб 356,1 1968,9 385,3 2373,1 361,2 2373,1 361,2 2575,3 352,8 2575,3 352,8 2575,3 352,8 2575,3 352,8 2575,3 352,8 2575,3 352,8 2575,3 352,8 2575,3 352,8 2575,3 352,8 11. Внепроизводственные расходы руб 12,88 90,1 17,63 90,1 13,71 90,1 13,71 90,1 12,34 90,1 12,34 90,1 12,34 90,1 12,34 90,1 12,34 90,1 12,34 90,1 12,34 90,1 12,34 90,1 12,34 Суммарные постоянные затраты – Спост (∑стр.9÷11) руб 81,54 570,5 111,6 570,5 86,8 570,5 86,8 570,5 78,2 570,5 78,2 570,5 78,2 570,5 78,2 570,5 78,2 570,5 78,2 570,5 78,2 570,5 78,2 570,5 78,2 В) полная себестоимость (Б+стр.11) руб 369,0 2059,0 402,9 2463,2 374,9 2463,2 374,9 2665,4 365,1 2665,4 365,1 2665,4 365,1 2665,4 365,1 2665,4 365,1 2665,4 365,1 2665,4 365,1 2665,4 365,1 2665,4 365,1 Расчетные данные по элементам затрат, формируемым РСЭО, цеховые, общезаводские и внепроизводственные расходы, заносятся в промежуточную таблицу П. 2.8. Таблица П 2.8 Расчет постоянных затрат Статьи затрат В расчете на месяц, тыс. руб. В расчете на квартал, тыс. руб. В расчете на год, тыс. руб. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, В том числе: 1. Амортизация оборудования: - Установка по изготовлению сплава 5000 15000 60000 - Штамповочный станок 1250 3750 15000 - Специальный станок, оснастка 625 1875 7500 2. Прочие расходы 3% от суммы прямых издержек 17685 53055 212220 Итого 24560 73680 294720 Цеховые расходы В том числе: - Заработная плата управленческого и обслуживающего персонала цеха 34800 104400 417600 - Отчисления на социальные нужды 9778,8 29336,4 117345,6 - Арендная плата производственного помещения 25000 75000 300000 - Расходы по эксплуатации производственных помещений 15000 45000 180000 - Прочие расходы 4% от заработной платы производственных рабочих 2660 7980 31920 Итого 87238,8 261716,4 1046865,6 Общезаводские расходы В том числе: - Заработная плата управленческого и обслуживающего персонала предприятия 36600 109800 439200 - Отчисления на социальные нужды 10284,6 30853,8 123415,2 - Арендная плата офиса 6000 18000 72000 - Расходы по эксплуатации офиса 5000 1500 60000 - Прочие расходы 15000 45000 180000 Итого 72884,6 218653,8 874615,2 Внепроизводственные расходы: В том числе: - Заработная плата менеджера по сбыту 10800 32400 129600 - Отчисления на социальные нужды 3034,8 9104,4 36417,6 - Сбытовые расходы 150% от зарплаты менеджера 16200 48600 194400 Итого 30034,8 90104,4 360417,6 Суммарные постоянные расходы 214718,2 644154,6 2576618,4 Оптовая цена (Цопт) определяется из условия где Цопт - оптовая цена в диапазоне оптовых цен, принятых при реализации продуктов-аналогов ведущими в отрасли предприятиями; Цотп (Спх (1+ RР/100) - нижний предел отпускной цены, определяется с учетом полной себестоимости единицы продукции и расчетной рентабельности . полная себестоимость единицы продукции Сп - 369 руб. Рентабельность продукции, Rо - 19% . = Сполн * kрент 369 руб.*1, 19=440 руб. 440 руб.<Цопт<500 руб. 5. Финансовый план Финансовый анализ инвестиционного проекта базируется на информации всех предыдущих разделов. Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы, движение потоков которых моделируется при разработке инвестиционного проекта. Расчет капиталообразующих инвестиций Формирование величины инвестиционных затрат осуществляется по позициям, обоснованным в предыдущих разделах курсовой работы при расчете производственных площадей, технологического оборудования и других инвестиционных направлений вложений денежных средств. В план инвестиций включаются единовременные затраты на пополнение оборотных средств, необходимых для создания нормативной величины производстве нных запасов сырья, материалов, комплектующих, других материально-технических ресурсов, необходимых на начальной стадии производства.; денежные средства, необходимые для приобретения так называемых не материальных активов (сбор за регистрацию предприятия, разработка технического проекта (технологического регламента), бизнес – плана) Результаты расчетов заносятся в табл. П 2.9 Таблица П 2.9 Баланс инвестиций по направлениям и источникам финансирования Направление инвестиций Величина инвестиций, тыс. руб. Источники финансирования Величина инвестиций, тыс. руб. 1 . Приобретение технологического оборудования 550 1 . Собственные средства 751,6 2. Проведение строительно-монтажных работ (СМР) 85 Заемные средства (инвестиционный кредит коммерческого банка) 500 3. Создание производственных запасов сырья, материалов, других материально-технических ресурсов 496,6 4. Приобретение нематериальных активов 120 Итого: 1251,6 Итого: 1251,6 Принимаются следующие условия кредитования: • срок предоставления кредита - один год; • процент за кредит -25% • погашение кредита осуществляется равными долями ежеквартально. Расчет доходов Расчет доходов по проекту выполнен в табличной форме (см. табл. П 2.10) Таблица П 2.10 Расчет доходов от производственно – хозяйственной деятельности, тыс. руб. Расчет доходов от производственно – оказатели 1 год 2 год 3 год 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. 5 кв. 6 кв. 7 кв. 8 кв. 9 кв. 10 кв. 11 кв. 12 кв. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 . Объем реализованной продукции 2024 2600,4 2600,4 2890,8 3212 3212 3212 3212 3212 3212 3212 3212 - суммарные переменные затраты 1414,8 1819,0 1819,0 2021,2 2021,2 2021,2 2021,2 2021,2 2021,2 2021,2 2021,2 2021,2 = Валовая прибыль (маржинальный доход) 609,2 781,4 781,4 869,6 1190,8 1190,8 1190,8 1190,8 1190,8 1190,8 1190,8 1190,8 - суммарные постоянные затраты 570,5 570,5 570,5 570,5 570,5 570,5 570,5 570,5 570,5 570,5 570,5 570,5 + внереализационные доходы - внереализационные расходы 50 37,5 25 12,5 = Балансовая прибыль -11,3 173,4 185,9 286,6 620,3 620,3 620,3 620,3 620,3 620,3 620,3 620,3 - налоги, относимые на финансовые результаты 6,88 6,88 6,88 6,9 6,88 6,88 6,88 6,88 6,88 6,88 6,88 6,88 =Прибыль до выплаты налога на прибыль -18,18 166,5 179,0 279,7 613,4 613,4 613,4 613,4 613,4 613,4 613,4 613,4 -Налог на прибыль (ставка налога -24%) 40,0 43,0 67,1 147,2 147,2 147,2 147,2 147,2 147,2 147,2 147,2 =Чистая прибыль -18,18 126,5 136,0 212,6 466,2 466,2 466,2 466,2 466,2 466,2 466,2 466,2 Определяем величину налогов, относимых на финансовые результаты: • налогооблагаемая база при расчете стоимости имущества формируется из первоначальной стоимости принятых на баланс предприятия основных фондов (стоимость технологического оборудования по цене приобретения (без НДС) и стоимости строительно-монтажных работ), оборотных средств на создание нормативных производственных запасов, денежных средств на приобретение нематериальных активов; Расчет налогов, относимых на финансовые результаты приводится в таблице П 2. 11 Таблица П 2.11 Расчет налогов, относимых на финансовые результаты Источник выплаты Налог Налогооблагаемая сумма Ставка налога% Сумма налогов, тыс. руб. 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. 1 2 3 4 5 6 7 8 Относятся на финансовые результаты балансовая прибыль) 1 . Налог на имущество предприятий Среднегодовая стоимость имущества 2,2 год 6,88 6,88 6,88 6,9 6. Оценка экономической эффективности проекта Движение денежных средств Динамическая оценка экономической эффективности инвестиционного проекта основана на моделировании денежных потоков - притоков и оттоков средств за планируемый период, а получаемые в разные расчетные периоды (кварталы) финансовые результаты (разница между притоком и оттоком) приводят в сопоставимый вид при помощи коэффициента дисконтирования, который позволяет учесть ежегодные потери (недополученные проценты) от упущенной возможности альтернативных вложений капитала в наименее рисковые финансовые операции (например, помещение капитала в банк под денежный процент). Финансовые результаты от движения денежных средств формируются суммированием чистого денежного потока от финансовой деятельности, чистого денежного потока от инвестиционной деятельности чистого денежного потока от оперативной, то есть производственно-сбытовой деятельности и баланса денежных средств на начало периода. Денежные поступления: вклады учредителей (собственный капитал), ссуды (банковский кредит), выручка от реализации, внереализационные доходы учитываются со знаком (+), а все выплаты, связанные с погашением кредита, выплаты процентов по кредиту, затраты на приобретение внеоборотных и оборотных материальных и нематериальных активов, текущие затраты, выплаты по всем видам налогов учитываются со знаком (-). Баланс денежных средств на конец расчетного периода, по существу, является разницей между абсолютной величиной денежных поступлений и денежных выплат. Баланс денежных средств на начало расчетного периода (1 квартал) равен 0. Для последующих периодов баланс на начало периода равен балансу денежных средств на конец предыдущего периода. Для создания информационной базы оценки эффективности инвестиционного проекта рассчитываются поквартально финансовые результаты от реализации проекта и заносятся в таблицу П 2.12 Таблица П 2.12 Движение денежных средств (поступления и выплаты), тыс., руб. показатели 1 год 2 год 3 год О кв. 1кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. 5 кв. 6 кв. 7 кв. 8 кв. 9 кв. 10 кв. 11 кв. 12 кв. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Собственный капитал 751,6 + банковский кредит 500 + поступления из других источников - выплаты в погашение кредита 125 125 125 125 - выплаты процентов по кредитам 31,25 31,25 23,44 15,63 7,81 = Чистый денежный поток от финансовой деятельности ( 1 ) 1220,35 156,25 148,44 -140,63 -132,81 - затраты на приобретение активов 755,0 - затраты на пополнение оборотных средств 496,6 = Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (2) 1251,6 +Выручка от продаж (без НДС) 2024 2600,4 2600,4 2890,8 3212 3212 3212 3212 3212 3212 3212 3212 - текущие затраты (без амортизационных отчислений) 2038,4 2442,6 2442,6 2644,8 2644,8 2644,8 2644,8 2644,8 2644,8 2644,8 2644,8 2644,8 продолжение таблицы П 2.12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И 12 13 14 - налог на прибыль, сборы , платежи 40,0 43,0 67,1 147,2 147,2 147,2 147,2 147,2 147,2 147,2 147, 2 - налоги, относимые на финансовые результаты 6,88 6,88 6,88 6,9 6,88 6,88 6,88 6,9 6,88 6,88 6,88 6,9 + поступления от других видов деятельности = чистый денежный поток от оперативной деятельности (3) -21,2 110,92 107,92 172,0 413,12 413,12 413,12 413,12 413,12 413,12 413,12 413,12 Баланс денежных средств на начало периода -31,25 -208,78 -246,3 -279,01 -318,2 94,92 508,04 921,16 1334,28 1747,4 2160,52 2573,64 Баланс денежных средств на начало периода -31,25 -208,78 -246,3 -279,01 -318,2 94,92 508,04 921,16 1334,28 1747,4 2160,52 2573,64 2986,76 Расчет интегральных показателей эффективности проектных решений Интегральные показатели эффективности проекта рассчитываются на основе моделирования денежных потоков. Они представляют собой набор оценочных показателей, характеризующих экономическую эффективность проекта, целесообразность его финансирования с точки зрения потенциальных инвесторов: • чистый дисконтированный доход; • дисконтированный срок окупаемости; • внутренняя норма доходности. Дисконтированные показатели, то есть показатели, приведенные к одному моменту времени, учитывают разницу в ценности денег в период осуществления инвестиционного проекта. Расчет коэффициентов дисконтирования (а1} производится по формуле: где аt - коэффициент дисконтирования; Ен - норма дисконта (принимается на уровне ставки сравнения в %/100); Т - номер шага расчета. Коэффициент дисконтирования характеризует темп снижения ценности денежных ресурсов с течением времени. Величина ставки сравнения Е определяется минимальной реальной нормой прибыли, приемлемой для инвестора. Коэффициенты дисконтирования для Ен=50/4 при изменении t от 1 до 12. Чистый дисконтированный доход (ЧДД) характеризует суммарный доход за весь отчетный период существования, приведенный к начальному моменту времени и определяется по формуле: где Рt - результаты, достигаемые на 1-м шаге (квартале) расчета; Зt - затраты, осуществляемые на том же шаге; (Рt - 3t) – баланс денежных средств на конец периода; Т - горизонт расчета (12 кварталов). Расчетные данные о величине показателя чистого дисконтированного дохода по квартально и в целом за расчетный период приведены в таблице П 2.13 Таблица П 2.13 Расчет ЧДД на 3 года (с первого по двенадцатый квартал) Е (норма дисконта) аt 0 кв. ЧДД 1 кв. ЧДД 2 кв. ЧДД 3 кв. ЧДД 4 кв. ЧДД 5 кв. ЧДД 6 кв. 0,3 -31,25 -194,2 -214 -223 -239 66,4 330 0,5 -31,25 -185,8 -194,6 -195,3 -197,28 52,2 249 0,8 -31,25 -173,3 -170 -162 -153 38 168 1,0 -31,25 -104,4 -61,6 -36,3 -19,1 2,85 10,2 Е (норма дисконта) ЧДД 7 кв. ЧДД 8 кв. ЧДД 9 кв. ЧДД 10 кв. ЧДД 11 кв. ЧДД 12 кв. Итого ∑ЧДД 0,3 553 747,2 908,6 1058,7 1158,7 1254,44 5175,19 0,5 405 520,4 611,6 669,76 694,88 716,82 3116,15 0,8 258 306,9 332 345,68 334,57 328,54 1422,9 1,0 9,21 5,34 3,5 2,16 1,28 0,6 -216,48 Инвестиционный проект эффективен по данному показателю при соблюдении условия: ЧДД≥0, ЧДД=3116,15 тыс. руб.> 0, при ставки сравнения 50% в год. Положительное значение ЧДД означает, что инвестировать проект выгоднее, чем альтернативное помещение денежных средств в финансовые операции под процент. Срок окупаемости (Т0 ) - это период от t=1 до tx (в нижеприведенной формуле - T0) за который единовременные затраты, связанные с осуществлением инвестиционного проекта, перекрываются суммарными доходами за расчетный период (12 кварталов). Определяется решением уравнения относительно неизвестной величины Т0: Поскольку ЧДД=3116,15 тыс. руб., а единовременные капитальные вложения К= 1251,6 рублей, то условие окупаемости достигается при То =10 кварталов (ЧДД =1703,94 тыс. руб.). Индекс доходности (Ид) характеризует превышение доходной части проекта над инвестиционной. К - сумма капиталообразующих инвестиций. Внутренняя норма доходности (ВНД)._Последовательно увеличивая ставку сравнения Е (норму дисконта) при положительном значении ЧДД или уменьшая при отрицательном, можно подобрать такое значение Е (нормы дисконта) при которой ЧДД=0. Величина ставки сравнения Е, при которой чистый дисконтированный доход (ЧДД) обращается в ноль, называется внутренней нормой доходности (ВИД). Инвестор не может рассчитывать на большую норму доходности по рассматриваемому проекту, поскольку дальнейшее увеличение ставки сравнения Е приводит к нарушению основного условия эффективности - ЧДД>0, т.е ЧДД приобретает отрицательные значения. Внутреннюю норму доходности определяем графическим способом, отмечая на графике значения чистого дисконтированного дохода в точках, соответствующих определенным значениям Е. (см. рис. П 2.1) ЧДД 5175,19 внд 3116, 1422, -216 0,1 0,3 0,60 0,8 1,0 Е н - Рис. П 2.1 Определение ВНД графическим методом ЧДД=0 при Е = 0,9. Внутренняя норма доходности определена графическим способом путем определения ЧДД для различных значений Е и дальнейшего экстраполирования значений показателя чистого дисконтированного дохода. Из графика следует, что ВНД ~ 0,9 (Е=90%), то есть при увеличении значений нормы доходности Е свыше 0,9 инвестиционный проект экономически не выгоден для инвестора , поскольку нарушается начальное условие эффективности: показатель ЧДД должен быть больше нуля. Определение и выявление риска в бизнесе помогает понять потенциальному инвестору намерения предпринимателя по преодолению трудностей и рискованных моментов. Опасные ситуации рассматриваются как для отрасли в целом, так и для конкретного рынка сбыта. Следует проранжировать риски, т.е. выделить проблемы, наиболее опасные для предпринимательской идеи, затем подробно изложить предложения и мероприятия, направленные на минимизацию последствий неблагоприятных обстоятельств. (см. табл. П 2.14) Таблица П 2.14 Потенциальные риски предприятия Вид риска Способ уменьшения отрицательных последствий 1. недостаточная информация о спросе на данный товар Разработка эффективной рекламы и других средств привлечения клиентов 2. Риск, связанный с несвоевременной оплатой за поставку продукции Поиск платежеспособных клиентов, с хорошей репутацией. Работа по 100 % предоплате 3. Недооценка своих конкурентов Установление тесных деловых отношений. Анализ действий конкурентов 4. Падение спроса на данный товар Своевременная разработка и введение новых технологий производства Заключение Разработан бизнес - план по производству литых дисков, где обоснована целесообразность создания данного предприятия. Отличительные черты производства продукции (минимальная цена, качество) позволяют говорить о высокой конкурентоспособности по сравнению с предприятиями -конкурентами. ООО «Сплав обладает достаточными активами для обеспечения взятого банковского кредита. Анализ финансового плана дает основание говорить, что кредит будет возвращен своевременно и в полном объеме. На третьем году работы предприятие сможет обеспечить объем доходов, не только покрывающий текущие издержки, но и позволяющий вкладывать средства в дальнейшее развитие производства.