Основной капитал

Лекция 4. Основной капитал 4.1. Потребление основных средств. Износ – потеря части стоимости, которая происходит под воздействием времени, НТП, участия в производственном процессе и влияния окружающей среды. Рис. 8 4.1.1. Моральный износ Моральный износ возникает в связи с появлением на рынке нового оборудования. Моральный износ проявляется в двух формах: 1. Первая связана с утратой основными средствами стоимости, когда объекты той же конструкции по истечении некоторого времени вследствие повышения производительности труда в отраслях, производящих их, выпускаются при меньших затратах труда (становятся дешевле). Производство их становится массовым, что ведёт к резкому снижению стоимости, цены на них снижаются. В результате стоимость старых объектов, обладающих такими же техническими характеристиками, как новые, определяется новой стоимостью и обусловленной ею ценой. Моральный износ первой формы наиболее характерен для машин и сооружений, которые в своей основной конструкции в течение длительного времени не претерпевают серьёзных изменений. 2. Вторая форма связана с появлением в обществе новой, более производительной и экономичной техники в результате научно-технического прогресса. Возрастает её эффективность, которая может складываться из ряда факторов: автоматизации управления, большей надёжности и экономичности в эксплуатации, обеспечения лучшей техники безопасности труда и т. д. Это ведёт к тому, что имеющаяся техника, не изношенная физически, устаревает. Стоимость старых машин и оборудования падает пропорционально относительному снижению их эффективности. Вторая форма морального износа действует с наибольшей силой в первый период введения новых машин, установок, приборов. Она особенно характерна для машинной техники. В известной мере это относится и к зданиям, в частности к новым корпусам цехов, более удобным для производства и работы, чем старые. Одни и те же основные средства подвергаются моральному износу одновременно в обеих формах. Смещение спроса. Моральный износ некоторых основных средств связан также с устареванием продукции, выпускаемой с их помощью. Ошибочные инвестиции. (вложили деньги в завод, но товар не пользуется спросом) Банкротство. Моральный износ реально учесть нельзя (прогнозный, непланируемый) 4.1.2. Физический износ Физический износ возникает в процессе эксплуатации: • Технический износ - потери стоимости в результате функционирования; • Естественный износ – износ, который возникает под воздействием внешней среды. Физический износ можно заранее спрогнозировать. Износ ведет к потере стоимости, поэтому каждому предприятию следует обеспечить накапливание средств, необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств. Амортизация – планируемый физический износ основных средств (перенесение части стоимости ОС на себестоимость выпускаемой продукции или услуг). Амортизация начисляется ежемесячно по законодательно установленным нормам амортизационных отчислений. Начисленные суммы амортизации включаются в себестоимость выпускаемой продукции или издержки обращения и одновременно за счет амортизационных отчислений создается амортизационный фонд, используемый для полного восстановления и капитального ремонта основных средств. Закон воспроизводства Основные средства – начисление амортизации – включение её в себестоимость – выручка (амортизацию платит покупатель) – создание амортизационного фонда (для восстановления оборудования) – покупку основных средств. Рис. 9 – Иллюстрация закона воспроизводства 4.2. Способы начисления амортизации Амортизацию начисляют одним из способов, представленных в таблице: Для целей бухгалтерского учета Для целей налогового учета 1. Линейный способ 1.Линейный способ 2. Способ уменьшаемого остатка 2.Нелинейный способ 3. Способ списания стоимости по сумме лет полезного использования 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Sа – сумма амортизационных отчислений за определенный период времени (год, квартал, месяц) представляет собой денежную величину износа ОФ. Nа – это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление за определенный период времени по конкретному виду основных средств, %. (1) Na – норма амортизации, %. Sперв. - стоимость первоначальная, руб. Sликв. – стоимость ликвидационная, руб. (как правило, остаточная стоимость = 0). t – срок службы, лет. 4.2.1. Линейный способ Линейная амортизация предусматривает равномерное перенесение стоимости ОС на себестоимость продукции в течение всего срока службы (t). При применении линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. (2) (3) Амортизации 100% - когда срок службы заканчивается. Амортизация накапливается равными частями. Минус данного способа - медленное изменение остаточной стоимости (остаточная стоимость «не успевает» за рыночной стоимостью). Рис. 10 Пример 4.1. Приобретен объект первоначальной стоимостью 100 тыс. руб. сроком полезного использования 5 лет. Ликвидационная стоимость определена на уровне 20 000 рублей. Na = (100 000 - 20 000)/(5*100 000) = 16%. Sa = 0,16 * 100 000 = 16 000 рублей в год. Рис. 11 4.2.2. Уменьшаемого остатка При применении способа уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента, установленного организацией, но не выше 3. Рис. 12 Пример 4.2. Приобретен объект основных средств стоимостью 100 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Na = 1/5 = 20% Если амортизация начисляется с применением способа уменьшаемого остатка с удвоенной нормой списания, то годовая норма амортизации будет = 40% Фиксированная ставка – 40% относится к остаточной стоимости в конце каждого года. При этом предполагаемая ликвидационная стоимость объекта основных средств при расчете амортизации не учитывается, за исключением последнего года. В последний год сумма амортизации исчисляется вычитанием из остаточной стоимости на начало последнего года ликвидационной стоимости. Рис. 13 4.2.3. По сумме чисел лет срока полезного использования При применении способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта. Пример 3. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 000 руб. Срок полезного использования данного объекта – 5 лет. Сумма чисел лет срока службы будет равна 15 (1+2+3+4+5). Таким образом, в первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15 от его стоимости, во второй год – 4/15, в третий год – 3/15, в четвертый год – 2/15 и в пятый год 1/15. Рис. 14 Рис. 15 4.2.4. Пропорционально объему продукции (работ) При применении способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) сумма амортизации определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношении первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств. Пример 4. Организация приобрела грузовой автомобиль стоимостью 300 000 руб. с предполагаемым пробегом 100 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля должен составить 10 000 км. Следовательно сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого пробега автомобиля составит 30 000 руб. (300 000 руб. : 100 000 км * 10 000 км). 4.3. Расчет и оценка показателей движения основных средств Показатели движения основных средств представлены коэффициентом обновления, коэффициентом выбытия и коэффициентом интенсивности обновления. 4.3.1. Коэффициент обновления (ввода). Коэффициент обновления основных средств - это стоимость основных промышленно-производственных средств, вновь поступивших на предприятие за данный период деленная на стоимость основных средств, имеющихся на предприятии в наличии на конец этого отчетного периода. Представляет собой отношение стоимости введенных за год новых средств к их полной стоимости на конец года. (4) 4.3.2. Коэффициент выбытия. Коэффициент выбытия основных средств это стоимость основных промышленно-производственных средств, выбывших с предприятия в данном отчетном периоде деленная на стоимость основных промышленно-производственных средств, имеющихся на предприятии в наличии на начало этого отчетного периода. Рассчитывается как отношение стоимости средств, выбывших за год, к стоимости средств на начало года. (5) 4.3.3. Коэффициент износа. Коэффициент износа (амортизации) основных средств это cумма начисленной амортизации основных средств деленная на первоначальную стоимость основных средств. (6) 4.3.4. Коэффициент годности. Коэффициент годности основных средств может быть определен двумя способами: I способ: Коэффициент годности основных средств - это остаточная стоимость основных средств деленная на первоначальную стоимость основных средств. II способ: Коэффициент годности основных средств - это 1 минус коэффициент износа. (7) Или (8) 4.3.5. Коэффициент прироста. Коэффициент прироста основных средств это сумма прироста основных промышленно-производственных средств деленная на стоимость основных промышленно-производственных средств на начало периода. Числитель этой формулы определяется как разность между стоимостью основных средств, поступивших и выбывших в течение отчетного периода. 4.3.6. Коэффициент интенсивности обновления. (9) 4.3.7. Коэффициент ликвидации. Рассчитывается как отношение ликвидированных основных средств за год к стоимости основных фондов на начало года. (10) 4.3.8. Коэффициент замены. (11) 4.4. Расчет и оценка показателей использования основных средств Для оценки использования основных средств применяются обобщающие и частные показатели. 4.4.1. Обобщающие показатели. Отражают конечный результат использования основных средств. При расчете используются основные средства, взятые в лизинг, аренду и собственные. Не используются при расчетах основные средства на консервации, резервные, сданные в аренду. • Капиталоотдача показывает, сколько выручки приносит один рубль, вложенный в основной капитал. (руб./руб.) (12) где Vp – объем производства либо реализации продукции (руб.) S осн.к – среднегодовая стоимость основного капитала. • Капиталоемкость характеризует затраты капитала (сколько необходимо основного капитала) для получения 1 рубля выручки. (руб./руб.) (13) • Рентабельность основного капитала (ρосн.к) показывает сколько прибыли приносит 1 рубль, вложенный в основной капитал. , (14) где БП – балансовая прибыль Пример 4.4.1. Выручка на предприятии в 2013 году составила 9 394 тыс.руб., стоимость основных средств увеличилась с 1 804 тыс.руб. до 2 787 тыс.руб. Найти капиталоотдачу и капиталоемкость предприятия. 4.4.2. Частные показатели. Характеризуют уровень использования отдельных групп основных средств (используются только в производственном процессе). • Коэффициент интенсивности - использование капитала по мощности. , (15) где М ф – мощность фактическая, М н – мощность номинальная. Мощность характеризует максимально возможный выпуск продукции. Производственная мощность: M = N*П*Тн (шт) (16) N = количество установленных единиц оборудования (шт), П – производительность оборудования (шт/час.0), Тн – номинальный фонд работы оборудования (час). Тн = (Тк – Твых – Тпразд)*С*tем (17) Тк – календарное количество дней (365), С – количество смен, tем – длительность смены в часах. • Коэффициент экстенсивности показывает использование основного капитала по времени. , (18) где Тф – фонд времени фактический, Тн – фонд времени номинальный. • Интегральный коэффициент характеризует использование основных средств по времени и по мощности и равен их произведению. (19) Основные направления улучшения использования основных фондов: • Техническое совершенствование и модернизация оборудования; • Улучшение структуры основных фондов за счет увеличения удельного веса машин и оборудования; • Повышение интенсивности работы оборудования; • Оптимизация оперативного планирования; • Повышение квалификации работников предприятия. Задание Уважаемые коллеги! Необходимо произвести расчет амортизационных отчислений основных средств предприятия (см. Лекцию 4). Задача 1. Определить сумму амортизационных отчислений в себестоимости единицы продукции. Стоимость основных средств - 1 230 тыс.руб., ликвидационная стоимость - 200 тыс.руб. Срок службы основных средств - 10 лет. Выпуск продукции в год - 100 000 шт. Задача 2. Определить остаточную стоимость станка и его срок службы. Первоначальная стоимость - 1 250 тыс.руб., норма амортизации - 9,4 % в год. Станок эксплуатировался 5 лет. Задача 3. Первоначальная стоимость машины - 600 тыс.руб. Ежегодная амортизация - 30% от остаточной стоимости. Определить сумму амортизации и остаточную стоимость через 3 года. К полученным данным необходимо написать выводы!!! Оформите все в MS Excel (исходные данные, решение и выводы, построить диаграмму). Задание 3 Уважаемые коллеги! Необходимо произвести расчет показателей эффективности использования основных средств предприятия (см. Лекцию 4). Задача 1. Определить коэффициент экстенсивности, если станок работает 1 смену по 8 часов, перерыв - 30 мин. В смену обрабатывается 150 деталей, норма времени на обработку - 0,04 часа на 1 деталь. Задача 2. Сравнить показатели эффективности использования основного капитала на предприятиях. Предприятия Показатели 1 2 3 4 Стоимость основного капитала, т.р. 4 200 6 800 10 250 11 200 Численность 1 000 1 443 1 910 2 010 Выработка на 1 работ., т.р. 5,02 5,80 6,68 7,20 Производственная мощность предприятия, т.р. 5 600 9 520 15 500 18 000 Задача 3. Объем реализации в год на предприятии - 19 050 тыс.руб., капиталоемкость - 0,67. В планируемом году капиталоемкость должна снизиться на 15%, стоимость основного капитала уменьшается на 7%. Определить планируемые показатели капиталоотдачи и капиталоемкости. К полученным данным необходимо написать выводы!!! Оформите все в MS Excel (исходные данные, решение и выводы, построить диаграмму).