Налог на имущество организаций. Транспортный налог

Лекция 29. Налог на имущество организаций. Транспортный налог Налог на имущество организаций. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Определения налоговой базы. Имущество, освобожденное от налога. Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты. Основной литературой для изучения налога на имущество организаций является глава 30 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу) В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы: 1. Порядок установления налога. Права субъекта РФ при введении налога на имущество организаций ст. 372 2. Налогоплательщики ст. 373 3. Объект налогообложения ст. 374 4. Определение налоговой базы ст. 375,376 Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговая база определяется отдельно - в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), - в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, - в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, - в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. . Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (например, за первый квартал – сумма стоимости имущества на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04, деленная на 4). Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. 5. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества ст.378.2 6. Налоговый период. Отчетный период ст. 379 7. Налоговая ставка ст. 380 8. Налоговые льготы ст. 381 (субъекты РФ имеют право расширить перечень льгот) 9. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу ст. 382 НИ СГ 1 где: НИ – налог на имущество, руб.; СГ – среднегодовая стоимость имущества, руб.; С ни – ставка налога на имущества, %. НИд = НИ - НИд - налог на имущество к доплате по итогам налогового периода, руб.; АВ - авансовый платеж по итогам отчетного периода, руб.; АВ = СР СР – средняя стоимость имущества по итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев. 10. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу ст. 383 11. Налоговая декларация ст. 386 Пример расчета налога на имущество организаций Налоговая база определяется как средняя или среднегодовая стоимость основных средств. Средняя (по итогам отчетных периодов: первый квартал, полугодие и девять месяцев) и среднегодовая (по итогам налогового периода: календарный год) стоимость определяются исходя из остаточной стоимости основных средств, исчисленной по правилам бухгалтерского учета. В таблице приведены результаты расчета средней и среднегодовой стоимости основных средств, авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога на имущества по итогам налогового периода. Дата Накопленный Авансовые Первоначальная износ. Остаточная Средняя и платежи и стоимость. Сальдо 02 стоимость среднегодовая налог на Сальдо 01 счета счета. С01-С02 стоимость имущество 01.янв 1000000 500000 01.фев 1000000 520000 01.мар 1100000 540000 01.апр 1100000 562000 500000 Средняя 480000 стоимость ОС за 560000 1 квартал 538000 519500 01.май 1100000 584000 516000 01.июн 1100000 606000 494000 01.июл 1100000 628000 472000 01.авг 1100000 650000 450000 01.сен 1100000 672000 428000 01.окт 1100000 694000 406000 01.ноя 1100000 716000 384000 01.дек 1100000 738000 362000 Авансовый платеж за 1 квартал 2857 508571 2797 484400 2664 456154 10035 2 31.дек 1100000 760000 340000 Порядок расчета средней стоимости за первый квартал: (500000+480000+560000+538000)/4 = 519500 Расчет авансового платежа за первый квартал: ¼ х 519500 х 2,2/100 = 2857 Налог к доплате по итогам налогового периода определяется как сумма налога на имущества уменьшенная на сумму авансовых платежей НИд= 10035 – (2857 +2797 + 2664) = 1717 руб. Транспортный налог. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Определения налоговой базы. Имущество, освобожденное от налога. Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты. Основной литературой для изучения Лекции 10 является глава 28 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу) В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы: 1.Порядок введения в действие ст. 356 2. Налогоплательщики ст. 357 3. Объект налогообложения ст. 358 4. Налоговая база ст. 359 5. Налоговый период. Отчетный период ст. 360 6. Налоговые ставки ст. 361 Обратить внимание: субъекты РФ имеют право увеличить (уменьшить ставку), но не более чем в десять раз. Москва и Санкт-Петербург использовали это право в полном объеме (в Санкт-Петербурге только ставка для автомобилей с мощностью двигателя до 100л.с. увеличена меньше, чем в 10 раз до 24 рублей). 7. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу ст. 362 (физические лица уплачивают налог на основе налоговых уведомлений). 8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу ст. 363 (в большинстве субъектов РФ налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки представления декларации и расчетов авансовых платежей) ст. 363. Пример расчета транспортного налога Организация (СПб) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с. 18 января. Так как автомобиль приобретен после 15.01 налог за январь не уплачивается (в первом квартале организация владела автомобилем 2 месяца, в течении года 11). Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 до 200 л.с установлена ставка 5 руб./ л.с. В Санкт-Петербурге ставка увеличена в 10 раз и составляет 50 руб./л.с. Авансовый платеж за первый квартал ¼ х 50 х 180 х 2/3 = 1500 руб. Авансовые платежи за второй квартал и третий квартал ¼ х 50 х 180 х 3//3 = 2250 руб. Транспортный налог 50 х 180 х 11/12 = 8250. Транспортный налог к доплате 8250 – (1500+2250+2250) = 2250 руб. 3