Методология составления и анализ счетов текущих операций

1 МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Тихоокеанский государственный университет» Кафедра экономической теории и национальной экономики ЛЕКЦИЯ МЕТОДОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗ СЧЕТОВ ТЕКУЩИХ ОПЕРАЦИЙ Составитель: к.э.н., доцент Бондаренко Н.А. Хабаровск 2020 г 2 Содержание 1. Структура СНС и последовательность счетов внутренней экономики ................................... 2 2. Счета текущих операций ................................................................................................................ 4 2.1. Счет производства ...............................................................................................................4 2.2. Счета распределения доходов: ...........................................................................................9 2.3. Счета использования доходов ..........................................................................................17 1. Структура СНС и последовательность счетов внутренней экономики СНС представляет собой набор содержащих макроэкономические показатели взаимоувязанных таблиц (счетов), последовательность которых ориентирована на описание стадий воспроизводственного процесса через вовлекаемые ресурсы, понесенные затраты и полученные результаты. Экономическая информация в национальных счетах группируется таким образом, чтобы обеспечить расчеты для: ₋ экономики в целом; ₋ институциональных секторов; ₋ видов экономической деятельности; ₋ экономических операций, других потоков и запасов. Счета, образующие систему, отражают объемы вовлеченных ресурсов и их использование, равенство между которыми достигается с помощью балансирующих статей. Балансирующая статья каждого счета является самостоятельной характеристикой изучаемых явлений и связывает предыдущий счет с последующим. Центральная структура СНС состоит из следующих блоков: ₋ интегрированные экономические счета, представляющие последовательность счетов институциональных секторов и «остального мира», счета для операций и других потоков, счета для активов и пассивов; ₋ таблицы ресурсов и использования, объединяющие счета отраслей по видам экономической деятельности и счета операций с товарами и услугами в разрезе видов продукции; ₋ трехмерный анализ финансовых операций и запасов финансовых активов и пассивов, который отражает взаимодействие между секторами; ₋ функциональный анализ, в котором операции институциональных секторов представлены в соответствии с их целевым назначением; ₋ демографические таблицы (характеристики населения, включая занятость); ₋ вспомогательные счета, детально описывающие отдельные стороны экономической жизни. Интегрированные экономические счета занимают центральное место в структуре учета и дают общую картину национальной экономики. Счета разбиты на три подгруппы: счета текущих операций, счета накопления и балансы активов и пассивов. Таблица 1. ИНТЕГРИРОВАННЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ СЧЕТА Товары и услуги «Остальной мир» Использование Изменение активов Активы Экономика в целом Институциональные секторы Операции, балансирующие статьи, активы и пассивы Институциональные секторы Экономика в целом «Остальной мир» Товары и услуги Счета текущих операций Ресурс Счета накопления Изменение пассивов (обязательств и чистой стоимости капитала) Балансы активов и пассивов Пассивы (обязательства и чистая стоимость капитала) По своей форме счета СНС сходны со счетами бухгалтерского учета. Они имеют Т-образную форму, в которой различают две стороны: ресурсы и использование. В ресурсной части счета отражаются операции, 3 которые приводят к увеличению денежных потоков институциональной единицы (сектора), а в расходной части (использование) - к их уменьшению. Основные принципы построения системы счетов: ₋ последовательность построения счетов СНС соответствует последовательности стадий воспроизводственного процесса в экономике; ₋ в каждом счете суммы показателей ресурсы и использование равны: ₋ балансирующая статья счета, определяемая как разность между объемами ресурсов и их использования и фиксируемая в разделе «Использование», переносится в раздел «Ресурсы» последующего счета, таким образом обеспечивается взаимосвязь счетов; ₋ балансирующие статьи счетов - это расчетные показатели, используемые, во-первых, для балансировки счетов (образуют арифметическое равенство между ресурсами и использованием), во-вторых, для характеристики результатов соответствующего аспекта экономического процесса, отражаемого счетом. Счета текущих операций показывают производство добавленной стоимости, образование, распределение, перераспределение и использование доходов. К ним относятся: 1) Счет производства. 2) Счета распределения доходов: 2.1. Счета первичного распределения доходов: 2.1.1. Счет образования доходов. 2.1.2. Счет распределения первичных доходов. 2.2. Счета перераспределения доходов: 2.2.1. Счет вторичного распределения доходов. 2.2.2. Счет перераспределения доходов в натуральной форме. 3) Счета использования доходов: 3.1. Счет использования располагаемого дохода. 3.2. Счет использования скорректированного располагаемого дохода. Первый этап распределения доходов относится к распределению добавленной стоимости между факторами производства, что позволяет измерить сальдо первичных доходов. На втором этапе доходы перераспределяются через трансферты в денежной форме и результатом здесь является располагаемый доход. На третьем этапе продолжается процесс перераспределения доходов с помощью социальных трансфертов в натуральной форме, в результате этого образуется скорректированный располагаемый доход. Счета накопления отражают все изменения активов и пассивов (обязательств и чистой стоимости капитала) в отчетный период. К ним относятся: 1. Счет операций с капиталом; 2. Финансовый счет; 3. Счета других изменений в активах: 3.1. Счет других изменений в объеме активов; 3.2. Счет переоценки: 3.2.1. Счет нейтральной холдинговой прибыли (убытка); 3.2.2. Счет реальной холдинговой прибыли (убытка). Балансы активов и пассивов отражают запасы активов и обязательств, а также разность между ними по состоянию на начало и конец отчетного периода. К ним относятся: 1. Начальный баланс активов и пассивов; 2. Изменения в балансе активов и пассивов; 3. Заключительный баланс активов и пассивов. Трехмерный анализ финансовых операций и финансовых активов основан на представлении в счетах движения средств между единицами с учетом того, что каждой финансовой операции должно соответствовать движение стоимости (товар, доход, экономический актив). Здесь все финансовые операции отражаются по видам. При этом СНС разделяет единицы и секторы на выгодополучателей, пользователей, а также тех, кто несет затраты, то есть осуществляет финансирование. Функциональный анализ показателей СНС предполагает группировку операций и других потоков по целям или направлениям и их описание с учетом функций соответствующих единиц и секторов. Для этого используются классификации расходов по целям домашних хозяйств, органов государственного управления, НКОДХ, а также расходов производителей. Последовательность счетов приведена в следующей таблице. 4 2. Счета текущих операций 2.1. Счет производства Счет производства является одним из наиболее важных в СНС. Он составляется с целью характеристики затрат и результатов деятельности экономических единиц непосредственно на стадии производства товаров и услуг. Счет производства (Счет I) предназначен для измерения добавленной стоимости и описывает те операции, которые характеризуют производственный процесс в части его результатов (выпуск продукции) и использования товаров и услуг при производстве продукции (промежуточное потребление). В общем виде счет производства можно представить следующим образом. Схема счета производства Схема счета производства для видов экономической деятельности и секторов для экономики в целом экономики Использование Ресурсы Использование Ресурсы 3. Промежуточное потреб- 1. Валовой выпуск то4. Промежуточное 1. Валовой выпуск товаров и ление (ПП о.ц) варов и услуг в основпотребление (ПП о.ц) услуг в основных ценах (ВВ ных ценах (ВВ о.ц) 5. Валовой внутрено.ц) 4. Валовая добавленная ний продукт в рын. стоимость (ВДСо.ц ) ценах (ВВП р.ц ) 2. Чистые налоги на проп. 4 = (п. 2 – п. 3) п. 5= (п. 3 – п. 4) дукты и импорт (ЧНПИ) Всего: Всего: Всего: Всего: п. 5 = п. 3 + п. 4 п. 2 = п. 1 п. 6 = п. 4 + п. 5 п. 3 = п. 1 + п. 2 Балансирующая статья Валовая добавленная стоимость в основных ценах Валовой внутренний продукт в рыночных ценах ВВП равен добавленной стоимости в основных ценах, произведенной во всех институциональных секторах, плюс налоги на продукты и импорт за вычетом субсидий на продукты и импорт. Таким образом, использование статей Счета I позволяет рассчитать ВВП производственным методом. ВВПр.ц. = ВВоц − ППоц + НПИ − СПИ где ВВоц – валовой выпуск в основных ценах; ППоц – промежуточное потребление в ценах покупателя; НПИ, СПИ – налоги и субсидии на продукты и импорт. А если измерить ВВП в рыночных ценах на основе суммирования валовых добавленных стоимостей отраслей или секторов экономики, то тогда расчет будет иметь следующий вид: ВВПр.ц. = ВДСоц + НПИ − СПИ где ВДСоц – сумма добавленных стоимостей в основных ценах. Валовой выпуск – стоимость всех товаров и услуг, произведенных экономическими единицамирезидентами на экономической территории данной страны за определенный период. Валовый выпуск товаров и услуг включает стоимость результатов производства всех резидентов и учитывает как рыночные, так и нерыночные товары и услуги Валовой выпуск – стоимость результатов производства, произведенных экономическими единицамирезидентами на экономической территории данной страны за определенный период. Валовой выпуск характеризует общий объем производства товаров и услуг, т. е. в нем присутствует повторный счет стоимости товаров и услуг, использованных в процессе производства (промежуточное потребление). Валовой выпуск не является оценочным показателем, он служит основой для исчисления ВВП и других показателей результатов экономической деятельности. Валовой выпуск исчисляется в основных ценах и включает рыночное и нерыночное производство товаров и услуг. Рыночное производство текущего периода включает товары и услуги: ─ реализованные по рыночным ценам; ─ обмениваемые по бартеру на другие товары и услуги; ─ предоставленные работодателем своим работникам в качестве оплаты труда в натуральной форме; ─ переданные внутри предприятия одним заведением другому для использования в производстве (например, семена, корма, молоко, произведенные и потребленные внутри сельскохозяйственных предприятий для производственных целей); ─ оставленные в виде запасов материальных оборотных средств производителем для нерыночного использования в последующих периодах; ─ запасы готовой продукции; ─ незавершенное производство. 5 Формула определения рыночного выпуска товаров и услуг (РВ) в развернутом виде имеет следующий вид: РВ = РП + Б +ОТ+РЗ+ ∆ГП + ∆НЗП + Пр, (1) где РВ – валовой выпуск; PII – стоимость реализованной продукции; Б – стоимость продукции, отгруженной предприятиями на сторону для оплаты за поставку товаров (бартер); ОТ – товары и услуги, предоставляемые работодателями своим работникам в качестве оплаты труда в натуральной форме; ∆ГП – прирост запасов полуфабрикатов, незавершенного производства и готовой, но нереализованной продукции; ∆НП – изменение остатков незавершенного производства; Пр – прочая продукция, включая стоимость товаров, переданных собственным работникам в качестве оплаты труда, отпущенных непромышленным заведениям данного предприятия, а также переданных другим организациям с целью благотворительности. Нерыночное производство охватывает товары и услуги, которые: во-первых, предназначены для собственного конечного потребления или накопления основного капитала (включая жилищные услуги, оказанные владельцами домов и квартир для собственного потребления, и услуг домашней прислуги); сюда входят сельскохозяйственные продукты, производимые для собственного потребления в фермерских и личных подсобных хозяйствах населения, машины и оборудования, производимые для использования в собственном производстве промышленными предприятиями и т. д.); во-вторых, предоставлены другим институциональным единицам бесплатно или по ценам, не являющимся экономически значимыми (например, государством коллективные услуги в области управления и обороны, оказываемые государственными организациями домашним хозяйствам в области образования и медицинского обслуживания; в-третьих, оставлены в виде запасов материальных оборотных средств производителем для нерыночного использования в последующих периодах. Согласно СНС-93, экономическое производство должно включать виды деятельности, относящиеся к ненаблюдаемой экономике. В «Руководстве по измерению ненаблюдаемой экономики», разработанной ОЭСР, МВФ, Международной организацией труда и Статкомитетом СНГ в дополнение к СНС-93, ненаблюдаемая экономика включает следующие компоненты: ─ теневое производство (законная деятельность, намеренно скрываемая от органов государственной власти в целях уклонения от уплаты налогов и т. п.); ─ незаконное производство (производство товаров и услуг, запрещенное законом, и деятельность, разрешенная, но осуществляемая производителем, не имеющим соответствующего разрешения); ─ производство в неформальном секторе; ─ производство домашних хозяйств для собственного конечного использования; ─ деятельность, не учтенная официальной статистикой в результате несовершенства методов статистического наблюдения. Оценка валового выпуска производится на основе данных статистики предприятий (как правило, по статистической отчетности о реализации продукции и доходах от основной деятельности) в ценах, действовавших на момент производства продукции, по данным: ─ о реализации и приросте запасов готовой продукции, полуфабрикатов и незавершенного производства за вычетом холдинговой прибыль – для промышленности; ─ о сальдированной сумме процентов, полученных за посредническую деятельность (привлечение свободных финансовых ресурсов), и платежах клиентов за услуги по основной деятельности (обмен валюты, хранение ценностей и т. п.) – для финансовых учреждений; ─ о доходах от основной деятельности за вычетом прироста технических страховых резервов – для страховых компаний; ─ о валовом обороте по основной деятельности, включая выпуск нерыночных сельскохозяйственных услуг (водохозяйственные системы, мелиорация, ветеринария) – для сельского хозяйства; ─ о факторной стоимости работ, содействующих восстановлению лесов для лесного хозяйства; ─ о стоимости всех видов строительных работ и работ, относящихся к определенным строительным объектам, рассчитанной производственным методом – для строительства; ─ о сумме фактически полученных доходов от всех видов перевозок, складских операций и погрузочно-разгрузочных работ – для транспорта; ─ о реализованном торговом предложении – для торговли; ─ о стоимости реализации платных услуг – для рыночного выпуска видов деятельности и секторов, производящих услуги; 6 ─ о фактической себестоимости бесплатных услуг, товаров и услуг, обмененных по бартеру и использованных для оплаты труда в натуральной форме, товаров и услуг, произведенных домашними хозяйствами для собственного потребления – для нерыночного выпуска видов деятельности и секторов, производящих услуги; ─ о стоимости услуг по сдаче в наем жилищ и проживанию в собственном жилище – для жилищного хозяйства; ─ о стоимости услуг по ведению домашнего хозяйства – для домашних хозяйств, если эти услуги были оплачены. Особенности ценообразования в различных видах деятельности вызывают различия в оценках показателей: в некоторых случаях она делается в ценах производителя (включая налоги на продукты, но без НДС), иногда – в основных ценах (за вычетом налогов на продукты, но включая субсидии на продукты). При отсутствии отчетности оценка проводится экспертным путем по доле в соответствующей групповой стоимости. Для получения сопоставимых данных валовой выпуск в ценах производителя пересчитывают в основные цены (не включающие величину сальдированных налогов на продукты и импорт). Структура валового выпуска представлена на рис. 1. Структура валового выпуска (ВВ) – соотношение основных компонентов, составляющих ВВ Выпуск товаров Готовая продукция – продукция, изготовление которой окончательно завершено на данном предприятии и на которую имеются документы о ее готовности Полуфабрикаты – продукты, доведенные до определенной степени готовности, которые предназначены для дальнейшей обработки на данном предприятии либо за его пределами Незавершенное производство – продукты, не законченные обработкой в пределах какого-либо цеха или подразделения предприятия Незавершенное строительство – стоимость законченных строительством и оплаченных заказчиком отдельных конструкторских элементов строительных работ Выпуск услуг Рыночные услуги – услуги, реализуемые по экономически значимым ценам, т. е. ценам, которые покрывают не менее 50 % издержек, связанных с их производством (услуги транспорта, связи, торговли, МТС, бытового и жилищно-коммунального обслуживания, юридические, консалтинговые и др.) Нерыночные услуги – услуги, оказываемые бесплатно или по ценам, не покрывающим издержки, связанные с их производством (бесплатное образование, услуги органов государственного управления, обороны, обязательного социального страхования и др.) Косвенно измеряемые услуги финансового посредничества – разность между процентами, полученными и выплаченными банками Производство продуктов (товаров) и услуг «теневой экономикой» – стоимость обычных товаров и услуг, разрешенных законом и произведенных производителями, имеющими на это право, но намеренно скрываемая от государственных органов с целью уклонения от уплаты налогов, взносов на социальное страхование, соблюдения правовых норм и стандартов Рис. 1. Структура валового выпуска (ВВ) 7 Промежуточное потребление представляет собой стоимость всех потребленных товаров (за исключением потребления основных фондов) и рыночных услуг, использованных в течение данного периода (обычно года) для производства других благ и услуг на экономической территории России. Промежуточное потребление включает следующие элементы: ─ материальные затраты в виде товаров и материальных услуг; ─ оплата нематериальных услуг; ─ расходы на командировки; ─ расходы институциональных единиц по обеспечению нормальных условий труда; ─ расходы институциональных единиц на профессиональную подготовку работников. I. Материальные затраты в виде товаров и материальных услуг; 1) потребленные в основном производстве сырье и материалы; 2) потребленные в подсобном и вспомогательном производствах сырье, материалы (например, использованные при проведении испытаний и контроля качества; для текущего содержания, эксплуатации и ремонта оборудования, зданий и других основных фондов; запасные части для ремонта оборудования; инструменты, измерительные приборы, приспособления, лабораторное оборудование, не включаемые в основные фонды; рабочая одежда и обувь; специальное питание работников и другие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы); 3) стоимость работ и услуг, в том числе и произведенных подразделениями данного предприятия, не связанных с основной деятельностью (таких, как переработка сырья, ремонтные и эксплуатационные работы, складские и упаковочные работы); 4) чистая стоимость упаковочных материалов (т.е. стоимость приобретения упаковочных материалов за вычетом средств, полученных от их использования); 5) полуфабрикаты и детали собственного производства; 6) топливо всех видов, расходуемое на производство всех видов энергии, отопление, транспортные работы по обслуживанию собственного производства; 7) энергия всех видов, расходуемая на технологические и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия; расходы на производство электрической и других видов энергии самим предприятием и на трансформацию и передачу покупной энергии до места ее потребления; 8) расходы, связанные с доставкой продуктов, понесенные самим предприятием, а также транспортные услуги других предприятий; расходы по транспортировке продуктов внутри самого предприятия; 9) оплата услуг связи и вычислительных центров; 10) поправки на потери валового выпуска; 11) возмещение работникам затрат на необходимые инструменты, рабочую одежду; 12) потребление продуктов и услуг собственного производства; 13) покупки продуктов питания и медикаментов медицинскими учреждениями для их пациентов, а также учебными заведениями для учащихся; 14) покупки домашними хозяйствами инструментов, рабочей одежды, строительных материалов, семян и кормов и т.п. для собственной хозяйственной деятельности; 15) расходы собственников жилищ на их текущий ремонт, включая покупку материалов для ремонта; 16) расходы военных организаций на элементы вооружения и средства их доставки в случае, если они не могут быть использованы в гражданских целях; 17) продукты питания и обмундирование для армии. Материальные затраты образуют часть следующих затрат (в соответствии с основной концепцией промежуточного потребления): 1) расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию; 2) расходы, связанные с реализацией товаров; 3) затраты на содержание научно-исследовательских лабораторий и бюро; 4) затраты производителей на представительскую деятельность; 5) стоимость доставки работников с работы и на работу, оплаченной предприятием; 6) расходы по набору работников. II. Оплата нематериальных услуг, необходимых для основной деятельности производителя: 1) оплата контроля качества товаров; 2) оплата научно-исследовательских и экспериментальных работ; 3) платежи за финансовые услуги; 4) условно исчисленная оплата услуг финансового посредничества; 5) условно исчисленная оплата услуг по страхованию имущества в части средств производства; 6) платежи учебным заведениям, связанные с профессиональной подготовкой работников и включаемые в издержки производства; 7) плата учреждениям здравоохранения за услуги (например, диспансеризация, вакцинация и т.д.); 8) арендные платежи за здания, сооружения, машины и оборудование; 9) плата за коммунальные услуги (например, уборка и утилизация отходов); 10) плата за юридические услуги; 8 11) плата за рекламу и другие предпринимательские услуги (копировальные работы, резервирование билетов, платежи профессиональным объединениям и т.д.); 12) оплата лицензий и сертификатов на товары; 13) платежи за пожарную и сторожевую охрану. III. Расходы на командировки включают сумму компенсаций работникам затрат на проезд, проживание, суточные – не входя в промежуточное потребление). IV. Расходы по обеспечению нормальных условий труда включают расходы на содержание медпунктов, душевых, помещений для отдыха, спортивных залов, библиотек и т.д. V. Расходы на профессиональную подготовку работников включают расходы на профессиональную подготовку работников на предприятиях (покупка специального оборудования, расходы по содержанию аудиторий и т.д. оплата обучения работников за счет работодателя); Промежуточное потребление не включает: 1) расходы на строительство и капитальный ремонт зданий и сооружений и модернизацию и ремонт машин и оборудования (относится к валовому накоплению основного капитала); 2) оплату труда, выплачиваемую работникам в натуральной форме (в виде товаров и услуг, предоставленных работодателем бесплатно или по сниженным ценам; включается в оплату труда); 3) текущие расходы на ремонт жилищ, выполняемый жильцами-арендаторами, покупку материалов для ремонта (относятся к расходам на конечное потребление); 3) продукты и услуги, предоставленные предприятием его работникам бесплатно или по сниженным ценам в качестве оплаты труда в натуральной форме (оплата труда); 4) стоимость проезда работников от дома до места работы, оплаченного самими работниками (относится к расходам на конечное потребление); 5) социальные пособия в натуральной форме, предоставленные домашним хозяйствам государством и некоммерческими организациями (конечные расходы ОГУ и НКО); 6) расходы, связанные с передачей права на владение землей, основными фондами и нематериальными активами (валовое накопление ОК); 7) арендная плата за пользование землей (доходы от собственности); 8) расходы на геологоразведочные и буровые работы и другие расходы, связанные с разведкой месторождений нефти и природного газа и др. (валовое накопление ОК); 9) капитальные затраты на улучшение земель, включая работы по расчистке земли и мелиорации (валовое накопление основных фондов); 10) стоимость социально-культурных услуг, предоставляемых работникам и их семьям подразделениями предприятий: ведомственными поликлиниками, детскими садами, центрами досуга и т.д. (эти расходы сначала включаются в конечные расходы НКО в составе условных покупок услуг сектором НКО у предприятий, затем – в социальные трансферты домашних хозяйств в натуральной форме, затем – в КРДХ); 11) амортизация элементов основного капитала (ПОК); 12) стоимость приобретенных государством товаров, которые предназначены для пополнения резервов. Оценка промежуточного потребления производится в ценах покупателя на момент фактического приобретения соответствующих элементов затрат. Именно в такой же оценке элементы промежуточного потребления входят и в валовой выпуск (при приобретении товаров и услуг, необходимых для производства, по рыночным ценам - материальные и нематериальные затраты на производство). Особенности расчета валового выпуска и промежуточного потребления секторов внутренней экономики рассмотрены далее в следующих лекциях. Данные о выпуске, промежуточном потреблении и ВВП по России в 2014-2018 гг. приведены в таблице. СЧЕТ ПРОИЗВОДСТВА 2014 2015 2016 Таблица 1 (в текущих ценах; млн, рублей;) 2017 2018 Ресурсы Выпуск в основных ценах Налоги на продукты Субсидии на продукты (-) Всего 132 844 907,0 145 956 162,4 153 856 534,7 166 329 337,9 185 534 251,4 10 550 847,9 8 738 499,6 8 817 205,9 9 264 512,5 11 404 173,9 258 701,8 271 647,2 278 288,2 318 752,7 327 900,9 143 137 053,1 154 423 014,8 162 395 452,4 175 275 097,7 196 610 524,4 Использование Промежуточное потребление рыноч- 64 078 569,0 71 328 710,2 76 381 248,1 83 173 749,9 92 734 724,1 ных ценах Валовой внутренний продукт рыноч- 79 058 484,0 83 094 304,6 86 014 204,3 92 101 347,8 103 875 800,4 ных ценах 143 137 053,0 154 423 014,8 162 395 452,4 175 275 097,7 196 610 524,5 Всего 9 2.2. Счета распределения доходов: 2.1. Счета первичного распределения доходов: 2.1.1. Счет образования доходов. 2.1.2. Счет распределения первичных доходов. 2.2. Счета перераспределения доходов: 2.2.1. Счет вторичного распределения доходов. 2.2.2. Счет перераспределения доходов в натуральной форме. Счет первичного распределения доходов (счет П.1) состоит из двух субсчетов: счета образования доходов (счет II.1.1) и счета распределения первичных доходов (счет II. 1.2). В счете образования доходов по стороне «использование» отражаются все первичные доходы, выплачиваемые сектором в пользу других секторов внутренней экономики, а также доход сектора, оставшийся после выплаты первичных доходов, в виде валовой прибыли (или валового смешанного дохода). Анализ распределительных операций начинается с составления счета образования доходов. Счет образования доходов составляется по секторам, видам деятельности и экономике в целом. Использование статей счета образования доходов позволяет рассчитать ВВП распределительным методом. Его назначение состоит в том, чтобы показать, из каких компонентов состоит валовая добавленная стоимость и валовой внутренний продукт, какие доходы, связанные непосредственно с производственной деятельностью, должны быть выплачены производителями-резидентами другим участникам процесса производства из ВДС. Для этих целей из счета производства в ресурсную часть счета образования доходов переноси тся ВВП (ВДС). В разделе «использование» этого счета показывают расходы, которые несут производители резиденты. В общем виде счет образования доходов можно представить следующим образом. Схема счета образования доходов для видов деятельности и секторов экономики Использование Ресурсы 3. Оплата труда наемных работ- 1. Валовая ников (ОТ) добавленная 4. Другие налоги на производство стоимость и импорт (+) (ДНПрИ) (ВДС о. ц) 5. Другие субсидии на производство и импорт (–) (ДСПрИ) 6. Валовая прибыль (валовой смешанный доход) (ВП/ВСД) п. 6 = п. 2 – п. 3 – п. 4 + п. 5 Всего: п. 7 = п. 3+п. 4 – п. 5 + п. 6 Всего: п. 2 = п. 1 Схема счета образования доходов для экономики в целом Использование Ресурсы 3. Оплата труда наемных работ1. Валовой внутников (ОТ) ренний продукт в 4. Налоги на производство и им- рын. ценах (ВВП порт (+) (НПрИ) р. ц.) 5. Субсидии на производство и импорт (–) (СПрИ) 6. Валовая прибыль экономики ( валовой смешанный доход) ВПЭ/ВСД) п. 6= п. 2 – п. 3 – п. 4 + п. 5 Всего: Всего: п. 6 = п. 3+п. 4 – п. 5+п. 6 п. 2 = п. 1 Балансирующая статья Валовая прибыль (валовой смешанный доход) (ВП/ВСД) Валовая прибыль экономики (валовой смешанный доход) (ВПЭ/ВСД) Оплата труда работников, отражаемая на стороне ресурсов в счете распределения первичных доходов, переносится из счета образования доходов. Указанный показатель представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, выплачиваемое работодателем наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде. Оплата труда в национальных счетах включает скрытую оплату труда. Оплата труда наемных работников состоит из двух компонентов: а) валовой заработной платы; б) отчислений работодателей в фонды социального страхования (рис. 1). Оплата труда включает выплаты как резидентам, так и нерезидентам, принимавшим участие в производстве ВДС (например, заработная плата, выплаченная иностранным рабочим, временно работающим в данной стране). 10 Оплата труда наемных работников Валовая заработная плата Отчисление работодателей на социальное страхование Заработная плата в денежной форме Фактические отчисления на социальное страхование Заработная плата в натуральной форме Условно исчисленные отчисления на социальное страхование Рис. 1. Состав показателя «Оплата труда наемных работников» Заработная плата показывается до вычета любых отчислений и подоходных налогов и включает: 1) заработную плату, начисленную по сдельным расценкам и тарифным ставкам, должностным окладам или тарифному заработку; 2) доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам, выплаты за работу в особых условиях, надбавки за подвижный и разъездной характер работ, доплаты за сверхурочную, срочную работу и работу в ночное время, за работу в выходные и праздничные дни; 3) надбавки в связи с изменением розничных цен; 4) премии и вознаграждения за производственные достижения, выслугу лет; 5) оплату очередных и дополнительных отпусков; 6) заработную плату работников во время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров; 7) оплату труда в натуральной форме, включая стоимость всех предоставляемых предприятием благ и услуг (при частичной оплате включается только разница между полной и сниженной стоимостью); 8) оплату свободных дней донорам после сдачи крови и времени нахождения в медицинском учреждении на обследовании работникам, обязанным проходить такое обследование; 9) комиссионные и чаевые; 10) заработную плату домашней прислуги. В российской статистической практике в валовую заработную плату включаются выплаты возмещений заработка и других расходов в случае производственного травматизма работников, а также выходных пособий при прекращении трудового договора, так как структура источников информации не позволяет отделить эти статьи от заработной платы. В принципе СНС ООН 1993 г. рекомендует рассматривать эти затраты как условно рассчитанные отчисления на социальное страхование. К валовой заработной плате не относят: а) затраты предприятий на товары и услуги для работников, производимые в интересах самого предприятия и включаемые поэтому в промежуточное потребление (командировочные, подъемные, стоимость спецодежды, лечебно-профилактического питания, оплата расходов на приобретение необходимых инструментов и методической литературы, а также расходы на обучение и повышение квалификации работников, кроме сохраняемой за ними заработной платы); б) выплаты, не связанные с результатами производственной деятельности и поэтому рассматриваемые как социальные трансферты (оплата транспортных расходов и учебных отпусков студентов, выплаты стипендий, единовременной материальной помощи за счет фонда материального поощрения и прочие выплаты индивидуального избирательного характера); в) выплаты работникам и другим лицам в предусмотренных трудовым законодательством случаях в качестве пособий на нужды социального страхования и социального обеспечения (пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, детские пособия и пособия работающим пенсионерам, оплата лечения, отдыха); 11 г) услуги социально-культурного характера, оказываемые подразделениями предприятий (стадионами, поликлиниками, библиотеками и пр.) работникам и членам их семей, имеющие индивидуальный характер и рассматриваемые как социальные трансферты в натуральной форме; д) оплата услуг некорпорированных производителей, которая составляет доход этих производителей от предпринимательской деятельности, а для плательщика является частью промежуточного потребления. Вознаграждение в натуральной форме представляет собой товары и услуги, не являющиеся необходимыми для работы и используемые наемными работниками для удовлетворения собственных потребностей или потребностей других членов домашнего хозяйства. Заработная плата в натуральной форме включает следующие элементы: ─ стоимость продукции, производимой на предприятии и выдаваемой в порядке натуральной оплаты; ─ стоимость предоставляемых бесплатно или по сниженным ценам коммунальных услуг, проезда на транспорте, продуктов питания и одежды, включая питание и обмундирование, которое работники могут носить вне работы, а также суммы денежной компенсации за их непредоставление; ─ страховые платежи предприятия по договорам личного и имущественного страхования, заключенным в пользу отдельных наемных работников; ─ добровольные отчисления на медицинское страхование и дополнительное пенсионное обеспечение в пользу наемных работников (не связанные с программами социального страхования населения и государственного социального обеспечений); ─ плату за содержание детей в дошкольных учреждениях; ─ оплату путевок на отдых, абонементы в группы здоровья, стоимость бесплатно выдаваемых работникам акций и т. д. Фактические отчисления выплачиваются работодателями в государственные или негосударственные фонды социального страхования, чтобы обеспечить своим наемным работникам право на получение социальных пособий в случае наступления определенных событий или при наличии определенных условий, которые могут неблагоприятно повлиять на доходы или благосостояние работников – болезнь, несчастные случаи, безработица, уход на пенсию и т.д. Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой эквивалент социальным пособиям, выплачиваемый непосредственно работодателем своим работникам, бывшим работникам или их иждивенцам, имеющим на то право, за счет своих средств без участия фондов социального страхования. В сводных счетах образования доходов отражаются все налоги на производство и импорт. Чистые другие налоги на производство представляют собой факторный доход государства. Данные налоги взимаются независимо от объема производства и реализации товаров и услуг. Сюда включают все платежи в государственный бюджет в связи с использованием ресурсов – факторов производства Налоги на производство и импорт – это обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые органами государственного управления с производящих единиц в связи с производством и импортом товаров и услуг или использованием факторов производства. Налоги на производство и импорт отражаются по стороне «использование» в счете образования доходов для экономики. Налоги на импорт отражаются только для экономики в целом, поскольку они не выплачиваются из добавленной стоимости, создаваемой отечественными производителями. Налоги на производство (таблица 1) и импорт состоят из: -налогов на продукты, это налоги, взимаемые пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налоги на импортируемые товары и услуги и т.п. - других (прочих) налогов на производство, это налоги, связанные с использованием факто- 12 ров производства (труда, земли, капитала), а также платежи за лицензии и разрешение заниматься какой-либо деятельностью или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для деятельности производящей единицы-резидента. К другим налогам на производство относятся: налог на имущество предприятий, транспортный налог (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), налоги на землю, налоги, взимаемые от фонда оплаты труда, лицензионные сборы и некоторые другие. Чистый показатель налогов рассчитывается как разница между налогами и субсидиями (одного вида). Субсидии на производство и импорт – это текущие безвозмездные невозвратные платежи, которые государство производит предприятиям в связи с производством, продажей или импортом товаров и услуг, или использованием факторов производства для проведения определенной экономической и социальной политики. Субсидии на производство и импорт состоят из субсидий на продукты и других субсидий на производство. Субсидии на продукты – это субсидии, выплачиваемые обычно за единицу произведенного товара или услуги, то есть пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых предприятиями-резидентами. Другие субсидии на производство состоят из субсидий, которые предприятия получают от государственного управления в связи с использованием факторов производства. Валовая прибыль и смешанные доходы - доход от предпринимательской деятельности корпорированных единиц - предприятий (факторный доход, где фактором производства являются предпринимательские способности). Показатель валовой прибыли - балансирующая статья счета образования доходов, который корреспондирует со счетом распределения первичных доходов через указанный показатель (валовая прибыль ресурсообразующая статья счета распределения первичных доходов). Смешанные доходы название балансирующей статьи счета образования доходов сектора «Домашние хозяйства». КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ СЧЕТА ОБРАЗОВАНИЯ ДОХОДА ДЛЯ РФ (в текущих ценах, млрд руб.) 2014 2015 Ресурсы Валовой внутренний продукт в ры79 058 484,0 83 094 304,6 ночных ценах Всего 79 058 484,0 83 094 304,6 Использование Оплата труда наемных работников 37 430 458,0 39 745 493,0 в том числе оплата труда и смешанные 10 555 077,0 11 199 588,4 доходы, не наблюдаемые прямыми статистическими методами Налоги на производство и импорт 11 497 946,8 9 787 221,1 в том числе: налоги на продукты 10 550 847,9 8 738 499,6 другие налоги на производство 947 098,9 1 048 721,5 Субсидии на производство и импорт 493 706,9 516 204,9 в том числе: субсидии на продукты 258 701,8 271 647,2 другие субсидии на производство 235 005,1 244 557,7 Валовая прибыль экономики и вало- 30 623 786,1 34 077 795,4 вые смешанные доходы Всего 2016 2017 2018 86 014 204,3 92 101 347,8 103 875 800,4 86 014 204,3 92 101 347,8 103 875 800,4 41 245 363,8 43 884 319,8 48 244 368,2 11 192 278,7 11 923 443,1 13 062 566,5 9 942 260,5 10 508 160,8 12 769 698,8 8 817 205,9 1 125 054,6 523 413,9 9 264 512,5 1 243 648,3 522 587,5 11 404 173,9 1 365 524,9 544 797,6 278 288,2 318 752,7 327 900,9 245 125,7 203 834,8 216 896,7 35 349 993,9 38 231 454,7 43 406 531,0 79 058 484,0 83 094 304,6 86 014 204,3 92 101 347,8 103 875 800,4 Счет распределения первичных доходов отражает деятельность институциональных единиц-резидентов или секторов как получателей первичных доходов, а не как производителей, чья деятельность образует первичные доходы. 13 В счете первичного распределения доходов на стороне счета «Ресурсы» отражаются первичные доходы сектора, полученные в порядке первичного распределения вновь созданной стоимости от других секторов внутренней экономики. Первичные доходы - это доходы, получаемые институциональными единицами в результате их участия в производственных процессах или владения активами, которые могут использоваться в производстве (факторные доходы). Структура первичных доходов представлена на рисунке 2. Первичные доходы Доходы от участия в процессе производства Оплата труда наемных работников Доходы от собственности Проценты Распределенный доход предприятия Налоги на производство и импорт Дивиденды Прибыль и смешанные доходы Изъятия владельцами из доходов предприятия Реинвестированные поступления от прямых иностранных инвестиций Доходы от собственности, вмененные держателям страховых полисов Рента Рис. 2. Структура первичных доходов Доходы от собственности и предпринимательской деятельности получают и выплачивают все сектора экономики. Доходы от участия в процессе производства переносятся из счета образования доходов: ₋ прибыли – нефинансовыми предприятиями и финансовыми учреждениями; ₋ смешанные доходы – домашними хозяйствами от предпринимательской деятельности; ₋ оплата труда – вознаграждение за труд наемных работников; ₋ налоги на производство и импорт – органами государственного управления. Оплата труда в счете распределения первичных доходов = = Оплата труда в счете образования + + Сальдо оплаты нерезидентами труда наемных работников-резидентов и резидентами труда наемных работников-нерезидентов; Налоги на производство в счете распределения первичных доходов = = Налоги на производство в счете образования доходов + + Сальдо налогов на производство, полученных от «Остального мира» и выплаченных «Остальному миру»; Доходы от собственности - это доходы, получаемые владельцами финансовых и нефинансовых непроизведенных активов за предоставление средств или активов в распоряжение друг ой институциональной единицы. Доходы от собственности в СНС включают следующие элементы: 1) проценты по кредитам и вкладам (депозитам) - за владение финансовыми активами; 2) дивиденды и другие доходы за участие в акционерном капитале - распределяемый доход корпораций; 3) реинвестированный доход иностранных компаний; 4) доход от собственности, относимый к владельцам страховых полисов. 14 5) ренту за пользование землей, плату за разработку запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий; Арендная плата за жилые и нежилые помещения, машины и оборудование не является доходом от собственности, а рассматривается как платеж за услуги. При расчетах по секторам внутренней экономики полученные (переданные) доходы от собственности включают поступление (передачу) доходов от одних секторов другим. Валовой национальный доход или валовое сальдо первичных доходов, является балансирующей статьей счета первичного распределения доходов. Схема счета распределения первичных доходов приведена следующим образом. Схема счета распределения первичных доходов для секторов экономики Использование Ресурсы 6. Доходы от собствен1. Валовая прибыль и ваности, переданные друловой смешанный доход гим секторам (ДСпер) (ВП) 2. Оплата труда наемных работников (ОТ) 3. Чистые налоги на произ8. Сальдо первичводство и импорт (ЧНПрИ) ных доходов (вало4. Доходы от собственвое) (СПД) ности, полученные от п. 7 = (п. 5 – п. 6) других секторов (ДСпол) Всего: п. 8 = п. 6 + п. 7 Схема счета распределения первичных доходов для экономики в целом Использование Ресурсы 6. Доходы от соб1. Валовая прибыль экономики и валоственности, передан- вые смешанные доходы (ВПэ / ВСД) ные сектору «Осталь- 2. Оплата труда наемных работниной мир» (ДСом) ков: в том числе сальдо заработной платы, полученной от нерезидентов и выплаченной нерезидентам (ОТ) 3. Чистые налоги на производство и им7. Валовой нациопорт (ЧНПрИ) нальный доход (ВНД) 4. Доходы от собственности, полученп. 7 = (п. 5 – п. 6) ные от сектора «Остальной мир» (ДСом) Всего: п. 5 = п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4 Всего: п. 5=п. 1 + п. 2 +п. 3 Всего: +п. 4 п .8 = п. 6 + п. 7 Балансирующая статья Валовой национальный доход Сальдо первичных доходов (валовое) Между показателями счета распределения первичных доходов и счета образования доходов существуют следующие взаимосвязи: ВНД = ВВП + Сальдо первичных доходов, полученных от «Остального мира» и переданных «Остальному миру». Чистый национальный доход (ЧНД) по концепции системы национальных счетов характеризует чистый доход общества, полученный за год. Он равен ВНД за вычетом потребления основного капитала (ПОК). Потребление основного капитала – стоимостная оценка величины снижения в течение отчетного периода текущей стоимости основных фондов, находящихся в собственности и пользовании производителей, в результате физического износа, нормального устаревания или естественных случайных повреждений. Потребление основного капитала определяется как сумма амортизации и недоамортизированной стоимости основных фондов. Недоамортизированная стоимость ликвидированных основных фондов представляет собой остаточную стоимость выбывших основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и других материальных ценностей (с учетом затрат на ликвидацию основных фондов). Основным источником информации о потоках доходов между резидентами и нерезидентами для составления счета распределения первичных доходов являются счета «Остального мира». Консолидированный счет распределения первичных доходов для РФ (в текущих ценах, млрд руб.) 2014 2015 2016 2017 2018 Ресурсы Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы Оплата труда наемных работников 30 623 786,1 34 077 795,4 35 349 993,9 38 231 454,7 43 406 531,0 37 049 324,8 39 438 178,4 41 125 144,9 в том числе сальдо заработной платы, по- -381 133,2 -307 314,6 -120 218,9 лученной за границей резидентами и выплаченной в России нерезидентам 43 751 475,2 -132 844,6 48 053 052,0 -191 316,2 Налоги на производство и импорт 11 497 946,8 9 787 221,1 9 942 260,5 10 508 160,8 12 769 698,8 523 413,9 2 460 666,6 522 587,5 2 481 226,8 544 797,6 3 071 599,9 80 300 305,8 84 857 843,7 88 354 652,0 94 449 730,0 106 756 084,1 3 815 331,9 3 933 121,8 4 676 138,0 76 484 973,9 80 924 721,9 83 678 514,0 80 300 305,8 84 857 843,7 88 354 652,0 4 797 296,7 89 652 433,3 94 449 730,0 5 488 729,5 101 267 354,6 106 756 084,1 Субсидии на производство и импорт 493 706,9 Доходы от собственности, полученные от 1 622 955,0 "остального мира Всего Использование Доходы от собственности, переданные "остальному миру" Валовой национальный доход Всего 516 204,9 2 070 853,7 15 Счета перераспределения доходов показывает, как сальдо первичных доходов трансформируется в располагаемый доход путем получения и выплаты текущих трансфертов в денежной форме. Счет вторичного распределения доходов предназначен для отражения перераспределительных операций между институциональными единицами и секторами посредством получения и передачи текущих трансфертов в денежной форме. Трансферты - это экономические операции, в результате которых одни институциональные единицы передают другим институциональным единицам безвозмездно товары, услуги, активы или право собственности. Иными словами, трансферты - это такие операции, в результате которых потокам товаров, услуг, активов или нрав собственности в одном направлении не противостоят компенсирующие потоки эквивалентной стоимости в противоположном направлении. Различают трансферты текущие и капитальные, в денежной и натуральной форме. В счете перераспределения доходов регистрируются текущие трансферты в денежной форме. Сальдо текущих трансфертов рассчитывается как разница между полученными текущими трансфертами и переданными другим секторам. Они включают: 1) текущие налоги на доходы и собственность (налог на имущество физических лиц, налог на непроизводственное имущество предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и т. п.); 2) отчисления на социальное страхование; 3) социальные выплаты и пособия; 4) страховые премии и возмещения (кроме премий и возмещений по страхованию жизни); 5) штрафы, пени, неустойки; 6) добровольные взносы, пожертвования, членские взносы, отчисления предприятий некоммерческим организациям, выплаты компенсаций и прочие перераспределительные платежи. Получателями текущих налогов на доходы и собственность являются органы государственного управления. Отчисления на социальное страхование состоят из выплат, произведенных нанимателями, наемными работниками, самозанятыми и незанятыми лицами в программы социального страхования. Они включают обязательные отчисления в фонды пенсионного обеспечения, медицинского и социального страхования, другие внебюджетные социальные фонды, а также добровольные отчисления в программы социального обеспечения и частные фондовые социальные программы. Социальные выплаты состоят из пособий по социальному страхованию и пособий по социальной помощи. Пособия по социальному страхованию выплачиваются фондами социального обеспечения, частными фондами, корпорациями без создания специальных фондов и могут принимать следующие формы: ₋ пособия по болезни и инвалидности; ₋ пособия по материнству; ₋ детские или семейные пособия; ₋ пособия по безработице, пенсии по старости и при потере кормильца; ₋ пособия по случаю смерти и т. д. Пособия по социальной помощи (по социальному обеспечению) - это текущие трансферты, выплачиваемые домашним хозяйствам государственными единицами или некоммерческими организациями для удовлетворения тех же самых нужд, что и пособия по социальному страхованию, но производимые вне программ социального страхования. Валовой располагаемый доход (валовой национальный располагаемый доход) - балансирующая статья счета перераспределения доходов - определяется как сумма первичных доходов сектора и текущих трансфертов (полученных минус переданных). Данный счет составляется для сектора и экономики в целом. Схема счета вторичного распределения доходов выглядит следующим образом. Схема счета вторичного распределения доходов для Схема счета вторичного распределения доходов для секторов экономики экономики в целом Использование Ресурсы Использование Ресурсы 4. Текущие трансфер1. Сальдо первичных 4. Текущие трансферты, 1. Валовой национальный ты, переданные (ТТпер) доходов (СПД) переданные сектору доход (ВНД) «Остальной мир» (ТТпер) 5. Валовой располагае2. Текущие трансферты, 5. Валовой националь2. Текущие трансферты, мый доход (ВРД) полученные (ТТпол) ный располагаемый дополученные от сектора п. 5 = (п. 3 – п. 4) ход (ВНРД) «Остальной мир» (ТТпол) п. 5.= (п. 3 – п. 4) Всего: Всего: Всего: Всего: п. 6 = п. 4 + п. 5 п. 3 = п. 1 + п. 2 п. 6 = п. 4 + п. 5 п. 3 = п. 1 + п. 2 Балансирующая статья Валовой располагаемый доход Валовой национальный располагаемый доход В счете вторичного распределения доходов на уровне экономики в целом в ресурсах отражаются только текущие трансферты, полученные от сектора «Остальной мир», а при расчетах по секторам внутренней экономики – текущие трансферты, полученные от других секторов. 16 Консолидированный счет вторичного распределения доходов для РФ (в текущих ценах, млрд руб.) 2014 2015 2016 2017 2018 Ресурсы Валовой национальный доход Текущие трансферты, полученные от "остального мира" Всего Использование 76 484 973,9 80 924 721,9 83 678 514,0 671 576,6 603 548,1 573 412,4 89 652 433,3 615 631,1 101 267 354,6 734 035,0 77 156 550,5 81 528 270,0 84 251 926,4 90 268 064,4 102 001 389,6 Текущие трансферты, переданные "остальному миру" Валовой располагаемый доход Всего 986 459,9 1 140 312,5 1 317 584,0 89 127 751,9 90 268 064,4 100 683 805,6 102 001 389,6 954 780,1 990 384,5 76 170 090,6 80 573 489,9 83 261 541,9 77 156 550,5 81 528 270,0 84 251 926,4 Счет перераспределения доходов в натуральной форме предназначен для отражения преобразования располагаемого дохода в скорректированный располагаемый доход в различных секторах экономики после получения и передачи социальных трансфертов в натуральной форме. Счет перераспределения доходов в натуральной форме составляется для секторов домашних хозяйств, некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, и государственных учреждений, т. к. только они участвуют в данной стадии процесса перераспределения доходов. Получателем трансфертов в натуральной форме является сектор «Домашние хозяйства», плательщиками – секторы «Органы государственного управления», «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства». Для других секторов экономики этот счет не составляется. Для экономики в целом социальные трансферты, полученные в натуральной форме (ДХ), равны социальным трансфертам, выплаченным в натуральной форме (ОГУ и НКО). На уровне экономики в целом величина скорректированного располагаемого дохода и величина располагаемого дохода одна и та же. Схема счета перераспределения доходов в натуральной форме имеет следующий вид. Схема счета перераспределения доходов в натуСхема счета перераспределения доходов в натуральной ральной форме для секторов экономики форме для экономики в целом Использование Ресурсы Использование Ресурсы 4. Социальные трансфер- 1. Валовой распола- 4. Социальные трансферты 1. Валовой национальный ты в натуральной форме, гаемый доход (ВРД) в натуральной форме, перасполагаемый доход переданные (СТпер) реданные сектору «Осталь(ВНРД) 2. Социальные ной мир» (СТпер) 2. Социальные трансфер5. Валовой скорректиротрансферты в нату5. Валовой скорректирован- ты в натуральной форме, ванный располагаемый ральной форме, ный национальный распола- полученные от сектора доход (ВСРД) полученные (СТпол) гаемый доход (ВСНРД) «Остальной мир» п. 5 = (п. 3 – п. 4) п. 5 = (п. 3 – п. 4) (СТпол) Всего: Всего: Всего: Всего: п. 6 = п. 4 + п. 5 п. 3 = п. 1 + п. 2 п. 6 = п. 4 + п. 5 п. 3 = п. 1 + п. 2 Балансирующая статья Валовой скорректированный располагаемый доход Валовой скорректированный национальный располагаемый доход 17 2.3. Счета использования доходов Последовательность системы счетов текущих операций завершается построением счета использования доходов (Счет II.4), показатели которого лежат в основе измерения ВВП методом конечного использования. Счет II.4 состоит из двух субсчетов (а точнее, из двух вариантов одного счета). Первый представляет счет использования располагаемого дохода (субсчет II.4.1), который отражает по статье «ресурсы» располагаемый доход и по статье «использование» расходы на конечное потребление. Расходы органов государственного управления и НКОДХ на конечное потребление соответствуют стоимости нерыночного выпуска (сумма промежуточного потребления, оплаты труда персонала, других налогов на производство и потребления основного капитала) за вычетом полученных ими поступлений от реализации по нерыночным ценам товаров и услуг, составляющих этот выпуск. Эти расходы включают и стоимость товаров и услуг, приобретаемых органами государственного управления и НКОДХ у производителей в целях передачи их домашним хозяйствам. Счет использования располагаемого дохода отражает экономические операции, связанные с использованием располагаемого дохода, на конечное потребление и сбережение. Конечное потребление – это расходы на товары и услуги, предназначенные для удовлетворения текущих индивидуальных и коллективных потребностей людей, а сбережение – часть располагаемого дохода, не израсходованная на цели конечного потребления. Схема счета использования располагаемого дохода имеет следующий вид. Схема счета использования располагаемого дохода Схема счета использования располагаемого дохода для для секторов экономики экономики в целом Использование Ресурсы Использование Ресурсы 3. Расходы на конечное потреб- 1. Валовой распо3. Расходы на конечное потреб1. Валовой нациоление (КП) лагаемый доход ление (КП) нальный располаВ том числе: (ВРД) В том числе: гаемый доход - домашних хозяйств - домашних хозяйств (ВНРД) - ОГУ - ОГУ - НКО, обслуживающих домаш- НКО, обслуживающих домашние хозяйства ние хозяйства 4. Валовое сбережение (ВС) 4. Валовое национальное сбереп. 4 = (п. 1– п. 2) жение (ВНС) п. 4 = (п. 2 – п. 3) Всего: Всего: Всего: Всего: п. 5 = п. 3 + п. 4 п. 2 = п. 1 п. 5 = п. 3 + п. 4 п. 2 = п. 1 Валовое сбережение Балансирующая статья Валовое национальное сбережение Определение структуры и объема конечного потребления является важнейшей макроэкономической и статистической задачей. Показатель конечного потребления является основой для исчисления ВВП методом конечного использования, который, в свою очередь, используется для международных сопоставлений. Объем конечного потребления на душу населения и доля конечного потребления в ВВП характеризуют результаты функционирования всей экономической системы, в том числе в контексте проведения международных сопоставлений уровня, стоимости и качества жизни населения. Анализ региональных, секторальных и динамических характеристик структуры конечного потребления позволяет оценить результаты социально-экономической политики государства. Поэтому исчислению показателей конечного потребления в СНС уделяется большое внимание. В счете отражается не фактическое конечное потребление, а расходы на эти цели. Конечное потребление включают три элемента: а) расходы на конечное потребление домашних хозяйств; б) расходы на конечное потребление ОГУ; в) расходы на конечное потребление НКО, обслуживающих домашние хозяйства. Основной частью конечного национального потребления служат расходы на конечное потребление домашних хозяйств. Они включают расходы на конечное потребление домашних хозяйств-резидентов, находящихся как на экономической территории страны, так и за рубежом, и охватывают расходы домашних хозяйств на приобретение потребительских товаров и услуг за счет личного бюджета, а также поступления продуктов и услуг в нетоварной форме, которые выступают как личные доходы. Расходы на конечное потребление домашних хозяйств включают: а) покупки новых товаров кратковременного и длительного пользования в государственной и кооперативной торговле, на оптовых и розничных рынках, у частных лиц и лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью; б) покупки рыночных потребительских услуг, включающих: - квартирную плату и оплату коммунальных платежей, - платежи за проживание в гостиницах и др., 18 - оплату бытовых услуг (бани, парикмахерские, фотографии, прокатные пункты, справочные бюро, конторы по обмену жилой площади и др.), - покупку путевок в санатории, дома отдыха, пансионаты и т. д., - платежи за услуги платных медицинских учреждений, - расходы на приобретение билетов в кино, театры, музеи, планетарии, зоопарки и другие культурнопросветительные учреждения; - оплату услуг транспорта и связи, - приобретение билетов на спортивные мероприятия (стадионы, бассейны), - оплату услуг по сдаче внаем жилья, машин, оборудования, транспортных средств, - оплату финансовых, юридических и прочих услуг; плату за обучение на курсах, занятия в кружках; торговую наценку на товары, приобретенные через комиссионные магазины; стоимость услуг домашней прислуги; в) стоимость продуктов, произведенных домашними хозяйствами для собственного потребления; г) стоимость продуктов и услуг, поступивших в натуральной форме в качестве оплаты труда; д) стоимость бесплатных (или по сниженным ценам) услуг социально-культурного характера, предоставляемых работникам и членам их семей самостоятельными подразделениями предприятий и организаций, которые могут быть обособлены в качестве единиц классификации (например, услуги ведомственных больниц, стадионов, клубов, домов отдыха и т. п.); е) социальные пособия, предоставленные в натуральной форме государственными учреждениями и общественными организациями как в рамках существующих программ социального страхования и обеспечения, так и помимо них; ж) условно исчисленную квартирную плату в отношении жилищ, занятых их владельцами (условную жилую ренту); з) подарки, полученные домашними хозяйствами из-за рубежа, за минусом подарков, посланных домашними хозяйствами за рубеж; и) сальдо покупок домашними хозяйствами антикварных изделий и подержанных потребительских товаров длительного пользования. Расходы на конечное потребление домашних хозяйств не включают: 1) покупки домов, квартир (включаются в валовое накопление основных фондов); 2) покупки товаров и другие расходы для производственных целей (относятся к промежуточному потреблению): ─ покупки строительных материалов, семян, кормов, инструментов, инвентаря, спецодежды и т. п., ─ оплату ветеринарных, юридических услуг, услуг по страхованию скота, хозяйственных построек и машин, ─ плату за аренду хозяйственных помещений, машин, оборудования, инвентаря, ─ расходы владельцев домов и квартир на текущий ремонт, включая покупки материалов для ремонта, на установку системы сигнализации для охраны (однако аналогичные расходы квартиросъемщиков включаются в конечное потребление); 3) расходы предприятий на содержание медпунктов, душевых, спортивных залов и другие, связанные с созданием нормальных условий труда (относятся к промежуточному потреблению); 4) услуги членов домашних хозяйств по приготовлению пищи, уборке жилищ (однако оплата аналогичных услуг домашней прислуги включается в конечное потребление). Расходы на конечное потребление домашних хозяйств оцениваются следующим образом: ─ товары оцениваются по рыночным ценам, т. е. по фактическим ценам потребления, включая торговотранспортную наценку; ─ продукты, поступившие в натуральной форме, оцениваются по средним ценам реализации аналогичных товаров. Расчет расходов на конечное потребление домашних хозяйств производится следующим образом. 1. Личное потребление населением материальных благ. 2. Объем платных услуг, оказанных населению (без оплаты стоимости электроэнергии, воды, газа, услуг химчисток и прачечных и других материальных услуг). 3. Износ жилищ. 4. Покупки товаров (включая услуги) за счет командировочных расходов. 5. Стоимость бесплатных (или по сниженным ценам) услуг социально-культурного характера, оказываемых предприятиями и организациями работникам и членам их семей (в случае предоставления услуг по сниженным ценам включается разница между их полной стоимостью и стоимостью по сниженным ценам). 6. Социальные пособия, предоставленные в натуральной форме государственными учреждениями и общественными организациями, обслуживающими домашние хозяйства. 7. Условно исчисленная квартирная плата в отношении жилищ, занятых их владельцами. 8. Стоимость подарков, полученных домашними хозяйствами из-за границы, за вычетом стоимости подарков, посланных за границу. 9. Стоимость услуг домашней прислуги. 10. Покупки товаров (включая услуги) нерезидентами на экономической территории страны. 11. Итого расходы на конечное потребление домашних хозяйств-резидентов на экономической террито- 19 рии страны (п. 1 + п. 2 - п. 3 - п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 7 + п. 8 + п. 9 - п. 10). 12. Покупки товаров (включая услуги) резидентами в других странах. 13. Расходы на конечное потребление домашних хозяйств-резидентов (п. 11 + п. 12). Расходы на конечное потребление органов государственного управления и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, охватывают стоимость бесплатных услуг, оказываемых этими учреждениями и организациями отдельным лицам в области здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры и искусства и обществу в целом в области науки, общего управления, обороны и др. Расходы на конечное потребление этих учреждений и организаций включают: ─ расходы на покупку товаров и услуг (кроме расходов капитального характера); ─ оплату труда работников; ─ уплату налогов на производство; ─ износ основных фондов. Расходы на конечное потребление государственных учреждений и некоммерческих организаций оцениваются в размере их текущих издержек (включая потребление основных фондов) за вычетом платежей населения, предприятий и организаций, за счет которых частично финансируются расходы соответствующих учреждений. В состав текущих издержек государственных учреждений включаются расходы на приобретение военной техники и оборудования длительного пользования, но не включается стоимость строительства военных объектов (относится к валовому накоплению основных фондов) и закупок продуктов для государственных резервов (относится к изменению запасов материальных оборотных средств). Наряду с показателем расходов на конечное потребление рассчитывается показатель фактического конечного потребления. Он представляет собой стоимость фактически потребленных продуктов и услуг независимо от источника финансирования. Балансирующей статьей в этом счете является сбережение. Это та часть дохода, которая не потрачена на конечное потребление товаров и услуг (сбережение может быть, впрочем, и отрицательным). При положительном сбережении неистраченный доход должен использоваться для приобретения активов или уменьшения пассивов. Если это не сделано, значит, должны увеличиться наличные деньги. Если сбережение отрицательное – это значит, что ликвидированы какие-то финансовые или нефинансовые активы или увеличены пассивы. Таким образом, сбережение обеспечивает связь между текущими счетами СНС – счетами потоков и последующими счетами – счетами накопления. Консолидированный счет использования распределения доходов для РФ (в текущих ценах, млрд руб.) 2014 Ресурсы Валовой располагаемый доход Всего Использование Расходы на конечное потребление в том числе: домашних хозяйств государственного управления некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства Валовое сбережение Всего 2015 2016 2017 2018 76 170 090,6 80 573 489,9 83 261 541,9 89 127 751,9 100 683 805,6 77 156 550,5 81 528 270,0 84 251 926,4 90 268 064,4 102 001 389,6 56 418 220,9 58 240 533,5 61 389 774,1 65 165 442,1 69 332 988,5 41 954 831,1 43 242 320,3 14 173 198,5 14 684 126,2 290 191,3 314 087,0 19 751 869,7 22 332 956,4 76 170 090,6 80 573 489,9 45 317 053,8 15 728 490,9 344 229,4 21 871 767,8 83 261 541,9 48 135 665,4 16 649 198,2 380 578,5 23 962 309,8 89 127 751,9 50 851 055,8 18 049 306,7 432 626,0 31 350 817,1 100 683 805,6 Второй субсчет представляет собой счет использования скорректированного располагаемого дохода (субсчет II.4.2), который отражает соответственно скорректированный располагаемый доход по статье «ресурсы» и фактическое конечное потребление по статье «использование». В этом случае фактическое конечное потребление домашних хозяйств включает все товары и услуги, которые предоставлены для индивидуального потребления домашним хозяйствам за счет расходов органов государственного управления и НКОДХ, а также за счет собственных расходов домашних хозяйств. Счету вторичного распределения доходов соответствует счет использования доходов, а счету перераспределения доходов в натуральной форме - счет использования скорректированного располагаемого дохода. Счет использования скорректированного располагаемого дохода отражает экономические операции, связанные с использованием скорректированного располагаемого дохода на фактическое конечное потребление и сбережение. В этом счете фактическое потребление домашних хозяйств получается путем увеличения расходов на потребление на сумму социальных трансфертов в натуре, тогда как фактическое потребление единиц органов государственного управления и некоммерческих организаций в такой же мере уменьшается. В целом по всем секторам экономики страны стоимость фактического потребления равна стоимости всех расходов на конечное потребление. И балансирующая статья счета «Сбережение» идентична этой статье в счете использования располагаемого дохода. 20 Фактическое конечное потребление является более точным показателем уровня жизни домашних хозяйств, поскольку измеряет стоимость потребительских товаров и услуг, приобретенных ими путем покупки или трансфертов от единиц органов государственного управления (ОГУ) или некоммерческих организаций (НКО) и использованных ими для удовлетворения своих потребностей. Введение этих двух понятий в СНС оказалось необходимым для того, чтобы иметь возможность увидеть разницу между тем, кто финансирует потребление, и тем, кто получает от этого пользу. Схема счета использования скорректированного располагаемого дохода имеет следующий вид. Схема счета использования скорректированного Схема счета использования скорректированного расрасполагаемого дохода для секторов экономики полагаемого дохода для экономики в целом Использование Ресурсы Использование Ресурсы 3. Фактическое конечное 1. Валовой скорректиро- 3. Фактическое конечное 1. Валовой национальпотребление (КПф) ванный располагаемый потребление (КПф) ный скорректированный доход (ВСРД) располагаемый доход 4. Валовое скорректиро4. Валовое скорректиро- (ВНСРД) ванное сбережение ванное национальное (ВСск) сбережение (ВНСск) п. 4 = (п. 2 – п. 3) п. 4 = (п. 1 – п. 2) Всего: Всего: Всего: Всего: п. 5 = п. 3 + п. 4 п. 2 = п. 1 п. 5 = п. 3 + п. 4 п. 2 = п. 1 Балансирующая статья Валовое скорректированное сбережение Валовое скорректированное национальное сбережение В СНС проводится различие между двумя категориями конечного потребления: ₋ расходы на конечное потребление (КП) - связаны с учетом и отражением расходов институциональных единиц на конечное потребление; ₋ фактическое конечное потребление (ФКП) - связано с учетом и отражением фактического потребления товаров и услуг институциональными единицами и получением выгоды от их использования независимо от того, кто финансирует расходы на потребление: ФКПдх = КПдх + КПогу (только на индивидуальные услуги) + КПнко = = КПдх + социальные трансферты в натуральной форме (от ОГУ и НКО); ФКПОГУ = КПОГУ (ТОЛЬКО на коллективные услуги) = КПогу – социальные трансферты в натуральной форме (для ДХ); ФКПнко = 0, так как вес услуги НКО рассматриваются как индивидуальные и учитываются в фактическом конечном потреблении сектора «Домашние хозяйства». Коллективные услуги сектора НКО отсутствуют. Скорректированный располагаемый доход (на сальдо трансфертов в натуральной форме) направляется на фактическое конечное потребление и валовое накопление секторов «Домашние хозяйства», «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства» и «Органы государственного управления».