Этапы аудиторских проверок

Этапы аудиторских проверок План: 1. Организационный этап; 2. Определение перечня подлежащих проверке документов (планирование); 3. Проведение аудиторских процедур по существу и процедур тестирования средств контроля; 4. Оформление отчета по кадровому аудиту; 5. Подготовка рекомендаций по результатам проверки. Организационный этап На этапе организационном нужно четко обозначить вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторов, при чем вопросы формулируются таким образом, что бы ответ на них не мог иметь двоякого толкования. Определение перечня подлежащих проверке документов (планирование) Планирование – один из важнейших этапов кадрового аудита. От того, как аудитор спланировал проведение проверки, зависят рациональность использования трудовых ресурсов аудиторской организации и качество предоставленных услуг. Итоговым документом на данном этапе является программа кадрового аудита, оформленная в письменном виде с указанием всех процедур, целей и задач по объекту проверки. Для составления программы кадрового аудита необходимо определить перечень документов, подлежащих проверке. Единого для всех организаций перечня документов законодательством не установлено. Правовые акты содержат упоминания о необходимости ведения тех или иных журналов, приказов и т.п. С учетом отрасли деятельности составляется перечень документов, которые должны быть в организации. Проведение аудиторских процедур по существу и процедур тестирования средств контроля Программа кадрового аудита может быть скорректирована после ознакомления со спецификой финансово-хозяйственной деятельности организации. Стоит отметить, что аудиторы в рамках проведения проверки обладают достаточно большими полномочиями. Проверяемые подразделения обязаны предоставлять всю требуемую информацию. О полномочиях аудиторов проверяемые подразделения уведомляются заранее. Как правило, требуемая для проверки информация готовится тоже заранее. В процессе аудита запрашивается дополнительная информация и пояснения. В ходе аудита могут также возникнуть основания для пересмотра отдельных положений программы. Вносимые при этом в программу изменения и их причины должны документироваться. Оформление отчета по кадровому аудиту На основании результатов аудиторской проверки формируется отчет. В отчете описывают текущее состояние дел, выявленные проблемные зоны и возможные риски, приводят рекомендации по преодолению обнаруженных недостатков и минимизации рисков, а также сроки устранения замечаний. Отчет аудитора должен содержать ссылки на законодательные и нормативные акты, нарушение которых выявлено в ходе проверки, и предложения по устранению данных нарушений. Аудиты должны документально оформлять все сведения, важные в плане предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение. Это важно для обеспечения соответствия аудита действующим федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Аудитору необходимо выяснить мнение руководства организации относительно подготовленных выводов и рекомендаций по результатам проверки, а так же мер, которые следует предпринять для устранения выявленных недостатков. С этой целью аудитор по согласованию с инициатором аудита может направить выводы и рекомендации руководству проверяемого подразделения. В случае возникновения существенных разногласий в отношении выводов и рекомендаций необходимо указать их в отчете о результатах проверки с обоснованием причин, по которым аудитор не согласен с поступившими возражениями. После получения ответа от руководства подразделения аудитор проводит, при необходимости учет поступивших замечаний и предложений, соответствующую доработку текста проекта отчета. Руководитель проверки формирует окончательный проект отчета по результатам проведенного аудита. Подготовка рекомендаций по результатам проверки Рекомендации аудита по результатам проверки являются самой ценной частью отчета. Рекомендации содержат в сжатом виде описание проблемы, возможные риски для организации, пути решения проблемы и сроки реализации рекомендаций. Рекомендации как правило также согласовываются с подразделением, которое будет их выполнять. На выполнение рекомендаций будут отвлечены ресурсы подразделения, поэтому должны быть указаны реальные сроки выполнения. Более того, при последующих проверках подразделения аудиторы в первую очередь должны проверить статус выполнения рекомендаций и дать им оценку. ПРОВЕРЬ СЕБЯ: 1. В какой форме составляется программа кадрового аудита? 2. На каком этапе определяется перечень документов, подлежащих проверке? 3. Может ли быть изменена программа кадрового аудита в процессе проверки? 4. Зачем согласовывать выводы и рекомендации аудита с руководством проверяемого подразделения?