Бухгалтерская (финансовая) отчетность

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ к.э.н., доцент Чистякова Алена Александровна [email protected] ОТЧЕТНОСТЬ Налоговая  Бухгалтерская  Статистическая  Управленческая  Финансовая  2 НОРМАТИВНАЯ БАЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (с учетом изменений, и дополнений) Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с учетом изменений, и дополнений) 3 Бухгалтерская (финансовая) отчетность Годовая Промежуточная 4 ПРОМЕЖУТОЧНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ Статья 13. закона № 402-ФЗ  4. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.  5. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года. Статья 15. закона № 402-ФЗ  4. Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная 5 бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно. ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ Статья 13. закона № 402-ФЗ  3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Статья 15. закона № 402-ФЗ  1. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. 6 СТАТЬЯ 15. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД, ОТЧЕТНАЯ ДАТА 3. В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, организации бюджетной сферы, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно. Первым отчетным годом вновь созданной организации бюджетной сферы является период с даты ее создания по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов 7 БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ТРЕБОВАНИЯ Статья 13. закона № 402-ФЗ  1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное   представление о ф инансовом полож ении экономического субъекта на отчетную дату, ф инансовом результ ате его деятельности и движ ении денеж ны х средст в за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. 2. Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. 6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения 8 БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ТРЕБОВАНИЯ Статья 13. закона № 402-ФЗ 7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.  7.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде электронного документа.   8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается сост авленной после подписания ее руководителем экономического субъекта. 9 БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ТРЕБОВАНИЯ Статья 13. закона № 402-ФЗ  9. Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами. В случае, если федеральными законами и (или) учредительными документами экономического субъекта предусмотрено утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, внесение исправлений в такую отчетность после ее утверждения не допускается.  10. В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.  11. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не 10 мож ет быть установлен режим коммерческой т айны . ПБУ 4/99 «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ» Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. 11 ТРЕБОВАНИЯ ПБУ 4/99 • нейтральность • последовательность • сопоставимость • достоверность 12 СТАТЬЯ 14. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.  2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.  13 СТАТЬЯ 14. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ    3. Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, устанавливается федеральными стандартами. 4. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций бюджетной сферы устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 5. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности Центрального банка Российской Федерации устанавливается Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". 14 Ст атья 16. Особенност и бухгалтерской (ф инансовой) отчет ност и при реорганизации юридического лица  Ст атья 17. Особенност и бухгалтерской (ф инансовой) отчет ност и при ликвидации юридического лица  15 СТАТЬЯ 18. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНФОРМАЦИОННЫЙ РЕСУРС БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ  5. Обязательны й экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее т рех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.  Сайт ГИР БО https://bo.nalog.ru/ 16 СОСТАВ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ  бухгалтерский баланс;  от чет о ф инансовы х результат ах (о прибылях и убытках);  прилож ения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:  отчет об изменениях капитала;  отчет о движении денежных средств;  отчет о целевом использовании средств; o иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах(Пояснения) 17 ЭЛЕМЕНТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ  Активы  Капитал А=К+О  Обязательства  Доходы  Расходы Д – Р = ФР(Пр) БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС    Составляется на последний календарный день отчетного периода Заполняется в российских рублях (тыс. руб.) Важный реквизит – вид деятельности организации 19 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС АКТИВ – средства организации  Раздел 1 Внеоборотные активы  Раздел 2 Оборотные активы ПАССИВ – источники финансирования деятельности  Раздел 3 Капитал и резервы  Разделы 4 и 5 Обязательства 20 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ   Составляется за отчетный период нарастающим итогом Содержит информацию о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации 21 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ СКОБКИ в отчете – отрицательный знак влияния на прибыль 22 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ Деятельность  Основная  Прочая 23 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ Основная деятельность  Доходы  Выручка (нетто)  Расходы    себестоимость управленческие расходы коммерческие расходы  Результат  Прибыль от продаж 24 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ Прочая деятельность  Доходы    От участия в других организациях Проценты к получению Прочие доходы  Расходы   Проценты к уплате Прочие расходы  Результат  Сальдо прочих доходов и расходов 25 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) – сводный финансовый результат от всей деятельности компании Чистая прибыль – часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении организации, после уплаты налога на прибыль и иных платежей 26 ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА Содержит сведения, поясняющие показатели раздела III бухгалтерского баланса. Приводится величина каждого элемента этого раздела и капитала в целом по состоянию на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, предшествующего и отчетного года, а также движение (увеличение и уменьшение в разрезе их причин) каждого элемента капитала в предыдущем и отчетном годах. Таким образом, структура раздела позволяет увидеть, за счет каких факторов в течение двух лет изменяется величина уставного, добавочного и резервного капиталов, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В разделе 3, данного отчета, приводится величина чистых активов организации 27 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Правила составления отчета о движении денежных средств установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Новая редакция формы отчета о движении денежных средств и коды её строк даны в Приложениях № 1 и № 3 к приказу Минфина РФ от 05.10.2011 г. № 124н (далее – Приказ № 124н). Отчет содержит обобщенные данные за отчетный период и аналогичный отчетному период предыдущего года о поступлениях в организацию денежных средств и денежных эквивалентов и платежах организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец периодов. 28 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Денежные потоки от текущих операций – это денежные потоки от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку. Они, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж. Денежные потоки от инвестиционных операций – это денежные потоки от операций, связанных с приобретением, созданием и (или) выбытием внеоборотных активов организации. Денежные потоки от финансовых операций – это денежные потоки от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации. 29