Бизнес-статистика
Выбери формат для чтения
Загружаем конспект в формате doc
Это займет всего пару минут! А пока ты можешь прочитать работу в формате Word 👇
ВВЕДЕНИЕ
Процесс реформирования российской экономики в направлении становления и развития рыночных отношений требует разработки качественно новых подходов к организации статистического наблюдения и обоснованию системы показателей и методов статистического анализа. Ориентация хозяйственных субъектов на рыночные взаимоотношения потребовала создания новых разделов статистики, отражающих рыночный механизм их функционирования и уровень экономической активности. Первоначально перестройка российской статистики осуществлялась на макроуровне в рамках ее перехода на международные принципы национального счетоводства. Одной из центральных задач реформирования российской статистики является переход на статистику предприятий, работающих в рыночных условиях. Органичное соединение микро- и макропоказателей рыночной статистики лежит в основе принципиально нового ее раздела – бизнес-статистики предприятий и фирм (статистики предпринимательства).
Предмет бизнес-статистики – количественная сторона явлений и процессов, связанных с организацией и осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. деятельности, ориентированной на получение прибыли. Наряду с количественными показателями в статистике предпринимательства в последнее время все шире применяются качественные показатели, характеризующие текущее состояние и тенденции развития предпринимательской деятельности. В частности, такая информация собирается в ходе обследований деловой активности коммерческих предприятий и фирм путем изучения мнений предпринимателей по определенным аспектам их деятельности.
В основе методологии бизнес-статистики лежат не только основные принципы и методы наблюдения, разработанные теорией статистики, но и основные положения экономической теории, бухгалтерского учета, микро- и макроэкономики; теории маркетинга и менеджмента, финансового анализа. Поэтому в статистике предпринимательства используются как статистические методы учета и анализа (абсолютные, относительные и средние величины, индексы, методы изучения взаимосвязи и тенденций в развитии явлений и т. д.) так и специфические приемы маркетинговых исследований, оценки качества управления (методы экспертных оценок, данные опросов и конъюнктурных совещаний и т. д.).
Целью бизнес-статистики является объективное отражение закономерностей и процессов предпринимательской деятельности, включая комплексную оценку ее условий, факторов, результатов и коммерческой эффективности. Достижение этой цели дает возможность предпринимателям, менеджерам, маркетологам выявить оптимальные направления производственной и торговой деятельности, позволяет обосновать наиболее эффективные формы управления бизнесом, обеспечивает информацией, необходимой для конкурентной борьбы.
Задачи статистики предпринимательства состоят в сборе, обработке и анализе информации как основы для выводов по следующим вопросам:
- в каких формах и масштабах осуществляется соединение живого труду и экономических активов в процессе предпринимательской деятельности;
- каковы характеристики инвестиционной деятельности предприятий и фирм;
- каково инновационное содержание и эффективность предпринимательской деятельности.
Объектом бизнес-статистики в зависимости от уровня, целей и задач анализа могут быть и конкретные хозяйственные единицы, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и внешняя по отношению к ним рыночная среда; конкуренты, покупатели, поставщики, экономика в целом. В связи с этим возникает проблема информационного обеспечения статистического анализа, которая может решаться различными методами: сплошным (для конкретной фирмы) и выборочным (применительно к внешней среде); на основе данных внутреннего учета фирмы и обобщенных данных государственной статистики; как на основе документальных источников информации, так и специальных маркетинговых исследований и экспертных опросов.
Многообразие решаемых статистикой предпринимательства задач требует умелого и обоснованного применения методов получения исходной информации и последующей ее статистической обработки в зависимости от специфики предмета и объекта исследования. В общем виде система показателей должна включать следующие разделы:
1) статистика экономического потенциала фирмы;
2) статистика результатов экономической деятельности фирмы;
3) статистика рынка товаров и услуг;
4) статистика издержек и финансов фирмы;
5) статистика социально-экономической эффективности фирмы.
Но следует помнить, что все показатели бизнес-статистики тесно переплетаются и взаимно дополняют друг друга, преследуя единую цель – дать точную и всестороннюю оценку предпринимательской деятельности. Поэтому в некоторых случаях одни и те же показатели для полноты и комплексности анализа включаются в различные разделы. Например, показатели деловой активности (оборот фирмы, портфель заказов, тенденции роста влияния на рынке) отражают и результаты деятельности (глава 2), и место фирмы на рынке (глава 3).
Лежащий в основе статистики метод массовых наблюдений требует предварительной группировки исходных данных. С другой стороны, проблемы сравнимости результатов и условий деятельности данной хозяйственной единицы с другими единицами предполагают единообразный подход к построению основных группировок в статистике предпринимательства. Его основой должна стать Единая система классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации (ЕСКК), в которой главная роль отводится классификаторам. Такие классификаторы объединяют статистические показатели в единый комплекс, взаимосвязанный с системой сводных социально-экономических показателей национального счетоводства (СНС). Среди наиболее важных классификаторов, используемых в рыночной экономике, следует выделить Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продуктов и услуг (ОКВЭД), Общероссийский классификатор продукции (ОКП). Осуществляется разработка и внедрение в практику статистического учета и анализа системы общероссийских классификаторов для характеристики экономических активов (нефинансовых и финансовых): основных фондов, запасов материальных оборотных средств, ценностей, природных ресурсов, финансовых активов, нематериальных активов (объекты патентования, договоры об аренде и т. д.) [14].
ГЛАВА 1.
СТАТИСТИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА ФИРМЫ
1.1. Общие подходы к статистическому изучению экономического потенциала фирмы
Главной задачей бизнес-статистики экономического потенциала фирмы является оценка состояния и возможностей использования материально-технической базы и трудовых ресурсов как исходных факторов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности. В общем виде система показателей экономического потенциала фирмы охватывает три основных блока:
1) показатели наличия, состояния и движения основного капитала (основных фондов);
2) показатели структуры, источников образования и движения оборотного капитала (оборотных средств);
3) показатели наличия, состава и мобильности персонала, включая показатели использования рабочего времени.
Основная часть показателей этой системы применяется в экономико-статистическом анализе уже на протяжении многих лет и достаточно подробно освещена в учебной литературе по социально-экономической и отраслевым статистикам, а также по микроэкономике. Поэтому ограничимся определением наиболее существенных и новых направлений в современной статистике экономического потенциала фирмы.
Применительно к статистической характеристике технического потенциала фирмы особое внимание следует обратить на состояние основных фондов и возможности их обновления. Главную роль при этом играют показатели износа основных фондов, оценка применяемых методов расчета амортизационных отчислений, показатели объема, структуры и динамики инвестиций.
В науке и хозяйственной практике фирм проводится различие между финансовыми инвестициями и инвестициями в нефинансовые активы (последние иногда называют реальными инвестициями).
Финансовые инвестиции (финансовые вложения) представляют собой вложения средств данной фирмы с целью приобретения финансовых прав – в виде облигаций, акций и иных форм участия в капитале других предприятий. Статистическая оценка финансовых инвестиций проводится по следующим направлениям.
1. Оценка общей величины финансовых вложений в виде финансовых потоков и в виде накопленной величины. Объем финансовых потоков характеризуется интервальным показателем и определяется по сумме фактических затрат инвестора на приобретение финансовых инвестиций, включая вознаграждение за выполнение посреднических, информационных и консультационных услуг. Накопленная величина финансовых вложений характеризуется моментным показателем и определяется по балансовой стоимости инвестиций на определенную дату. Для более полной характеристики инвестиционного процесса необходимо знать, каково соотношение между финансовыми инвестициями, вложенными данной организацией в другие хозяйственные единицы, и инвестициями, вложенными другими хозяйственными единицами в данную организацию. Если за определенный период фирма вложила в другие хозяйственные единицы больший объем инвестиций, чем было вложено в нее за тот же период, то это свидетельствует об увеличении активов данной фирмы. В противном случае имеет место увеличение ее финансовых обязательств. Таким образом, финансовые инвестиции могут быть определены как в валовом, так и в чистом выражении, т. е. с учетом и без учета принятых финансовых обязательств.
2. Оценка структуры финансовых инвестиций проводится путем группировки инвестиций по видам активов и направлениям инвестирования. В зависимости от видов активов финансовые инвестиции прежде всего подразделяются на краткосрочные и долгосрочные, а каждая из этих групп – на вложения в паи и акции других организаций, долговые ценные бумаги (государственные, муниципальные, других организаций), предоставленные займы, депозитные вклады, прочие финансовые вложения.
3. Оценка эффективности финансовых инвестиций является главной задачей их экономического анализа. Эффективность финансовых вложений определяется их доходностью. В частности, доходность ценных бумаг определяется отношением абсолютной величины дохода ценных бумаг (сумма двух составляющих – изменение рыночной цены ценных бумаг и выплаченные доходы по ним) к рыночной цене ценных бумаг на начало изучаемого периода.
Реальные инвестиции фирмы представляют собой вложения средств в произведенные и непроизведенные активы. Инвестиции в произведенные активы – это инвестиции в основной капитал, запасы материальных оборотных средств, ценности. К инвестициям в непроизведенные активы относят вложения с целью приобретения природных ресурсов (земель, залежей полезных ископаемых и т. д.) или нематериальных активов (патентов, лицензий и т. д.).
Анализ инвестиций в нефинансовые активы проводится аналогично оценке финансовых инвестиций.
1. Объем реальных инвестиций определяется как сумма вложений в произведенные и непроизведенные активы. Основную часть всего объема инвестиций обычно составляют вложения в различные виды основных фондов: здания, сооружения, машины и оборудование. Весьма сложной задачей является определение инвестиций в запасы материальных оборотных средств – сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров для перепродажи. Это обусловлено тем, что инвестициями оказываются лишь те вложения в материальные оборотные средства, которые приводят к увеличению физического объема их запасов, поскольку именно прирост запасов создает условия для расширения производства в будущем. Что же касается периодически повторяющихся покупок сырья и материалов для производства, а также товаров для перепродажи в процессе торговой деятельности, которые не приводят к расширению масштабов производственной деятельности или торговли, то эти покупки относятся к сфере текущей деятельности и не являются инвестициями.
2. Изучение структуры реальных инвестиций, осуществленных предприятиями и организациями, проводится путем группировки инвестиций по вышеперечисленным видам активов, а вложения в основной капитал – по элементам воспроизводственной структуры: реконструкция, техническое перевооружение, расширение действующих предприятий, строительство новых предприятий, поддержание действующих мощностей.
В развитых рыночных экономиках некоторая часть инвестиций направляется на приобретение ценностей – драгоценных металлов, произведений искусства и т. д., которые используются как средство сохранения во времени стоимости затраченных на их покупку ресурсов.
3. Эффективность реальных инвестиций определяется как отношение всех доходов, полученных в результате реализации данного инвестиционного проекта, к величине всех инвестиций по данному проекту. При этом и доходы, и инвестиции, относящиеся к разным периодам, должны быть приведены к какому-то одному из этих периодов.
Экономический потенциал фирмы в значительной мере зависит от ее производственных мощностей. Поэтому оценка производственной мощности и ее использования также входит в число важнейших задач бизнес-статистики.
Статистический анализ оборотных средств предполагает оценку общей обеспеченности предпринимательской деятельности оборотным капиталом и оценку оптимальности его структуры с точки зрения соотношения конкретных элементов (производственные запасы, товарные запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и т. д.), источников формирования (собственных и заемных), стадии обращения (на складе, в производстве, в пути, в процессе реализации). При этом фактические величины могут сравниваться как с нормативными (или эталонными), так и с аналогичными величинами в предыдущих периодах для выявления направленности и устойчивости тенденций, наличия и структуры оборотных средств. Но эффективность оборотных средств в первую очередь определяется скоростью их движения. Поэтому необходим не только расчет общих показателей оборачиваемости оборотных средств (числа оборотов, продолжительности одного оборота, коэффициента закрепления оборотных средств), но и оценка их влияния на объемы реализации и величину оборотных средств, а также определение скорости движения конкретных элементов оборотного капитала на различных стадиях его движения («пофазное» и «поэлементное» разложение оборачиваемости оборотных средств).
Анализ наличия и использования трудового контингента производится с целью оптимизации численности работников и максимальной эффективности их труда. Поэтому статистика трудового потенциала фирмы охватывает два основных направления:
1) оценка соответствия реальной численности, состава и мобильности (внешней и внутренней) работников фирмы требуемым параметрам;
2) характеристика уровня использования трудового потенциала фирмы по времени и производительности труда.
Организация предпринимательской деятельности во многих случаях предполагает наличие не только производственной базы, но и элементов рыночной инфраструктуры, способствующих интенсивности и скорости рыночных процессов. Понятие инфраструктуры рынка применительно к конкретной фирме включает в себя имеющееся в ее распоряжении материально-вещественное и трудовое обеспечение с целью доведения продукции фирмы до потребителя. Система показателей рыночной инфраструктуры наряду с рассмотренными выше общими статистическими характеристиками материально-технического и трудового потенциала предпринимательства включает и специфические показатели:
- число фирменных торговых подразделений, занимающихся сбытом продукции фирмы (торговая сеть);
- показатели плотности торговых предприятий (на 1тыс. человек населения); размеры торговых предприятий (общая площадь, площадь торговым залов, число мест для посетителей);
- пропускная способность (мощность, нагрузка) этих организаций (число покупателей на одно предприятие, на 1 кв. м. торговой площади, на одно место для посетителя; численность торговых работников на 100 посетителей, на 1 кв. м. торговой площади, на одно предприятие);
- показатели форм и уровня организации коммерческой деятельности (распространенность наиболее прогрессивных форм торговли, наличие и степень прогрессивности торгового оборудования); показатели площади, емкости и технической оснащенности складских помещений.
Особое место в статистике экономического потенциала занимает статистика инноваций, отражающая процесс создания и внедрения научно-технических достижений. Это обусловлено и спецификой изучаемого процесса, и важностью его результатов в любых видах предпринимательства, и новым содержанием этой системы показателей в рыночных условиях.
1.2. Статистика инновационного предпринимательства
Статистика инноваций является новым направлением в российской рыночной статистике. Ее возникновение непосредственно связано с усилением внимания к вопросам влияния достигнутого технологического уровня страны в целом и конкретных фирм на их конкурентоспособность на внутреннем и мировом рынке. Эффективность коммерческого использования научно-технических достижений определяется не только уровнем научных разработок и исследований, но и комплексом технических, производственных, организационных, маркетинговых, финансовых операций, составляющих инновационный процесс. Системный подход в статистике инноваций означает комплексное решение следующих задач:
1) статистическое отражение процессов создания, внедрения и распространения на рынке новых или усовершенствованных продуктов, услуг, технологических процессов;
2) оценка ресурсов, направляемых на инновационную деятельность, и факторов, влияющих на ее развитие;
3) анализ влияния инноваций на результаты деятельности предприятий и фирм.
В настоящее время статистика инновационного предпринимательства находится в стадии становления и идет по пути совершенствования традиционных и создания новых показателей и методических приемов исследования. Особенностями современного этапа развития инноваций являются их диверсификация и изменение организационно-правовых форм. Поэтому необходимо уточнение объекта наблюдения и переход к новой классификации секторов, связанных с инновационной деятельностью.
Основным объектом учета в современной статистике инноваций являются конкретные исследования и разработки научного характера, что позволяет определить их количество и проанализировать в разрезе социально-экономических целей (развитие экономики, социальная направленность, исследование и использование Земли и атмосферы, оборона и т. д.) и подцелей; видов инноваций с выделением фундаментальных и прикладных исследований; отраслей и секторов экономики.
Необходимость отражения рыночных процессов, появление новых организационно-правовых форм в инновационной деятельности требуют видоизменения ее институциональной структуры. Новая классификация секторов науки предполагает их сопоставимость с секторами экономики и международными принципами национального счетоводства, т. к. это позволяет оценить вклад инновационных разработок в экономику страны и конкретных фирм. В основе этой классификации лежат четыре основных сектора:
1) государственный сектор, охватывающий научные организации, обеспечивающие управление государством и удовлетворение потребностей общества в целом, финансируемые (полностью или в основном) государством и не ставящие задач получения прибыли;
2) предпринимательский сектор, связанный с продажей инновационной продукции для получения прибыли;
3) сектор высшего образования, охватывающий все высшие учебные заведения и научные организации, находящиеся под их контролем или управлением, независимо от источника финансирования и правового статуса;
4) частный бесприбыльный сектор, включающий частные инновационные организации (союзы, ассоциации), не ставящие целью получение прибыли.
Построение системы показателей статистики инноваций требует учета специфики секторов науки. В частности, оценка инновационного предпринимательства, помимо общих показателей инновационного процесса (целей и источников финансирования, форм внутреннего и внешнего технологического обмена, объема инновационной продукции, затрат на инновационную деятельность), должна включать показатели коммерческой эффективности, финансовых результатов и финансового состояния, активности и роли на рынке инноваций. Эти показатели, необходимы для объективной оценки всех видов предпринимательства, включая и инновационное предпринимательство.
Система специфических показателей инновационной деятельности отражает следующие основные направления анализа.
1. Учет и классификация затрат на инновационные процессы. Оценка экономической целесообразности этих затрат предполагает их распределение по видам деятельности и областям науки; по источникам финансирования; выделение элементов текущих (без амортизационных отчислений) и капитальных затрат; раздельный учет внутренних и внешних расходов для более объективной оценки результатов инновационной деятельности фирмы. Дополнительной характеристикой роли инноваций является определение удельного веса затрат на инновации в общем объеме издержек фирмы.
2. Характеристика распространенности основных видов инновационной деятельности: научных исследований и разработок; продуктовых инноваций, связанных с внедрением новой или усовершенствованной продукции; процессных инноваций, связанных с внедрением новых или усовершенствованных технологических процессов. Статистическими показателями структуры видов инновационной деятельности могут быть: удельный вес затрат на каждый вид инноваций, количество разработок каждого вида и их соотношение; удельный вес новых видов продукции (новых технологий) в общем объеме продукции (применяемых технологических процессов).
3. Анализ структуры технологического обмена в статике и динамике предполагает оценку соотношения инноваций, осуществляемых на основе собственных и привлеченных научных разработок, приобретенных патентных и беспатентных лицензий; статистическую характеристику структуры внешнеторгового оборота научно-технических услуг (экспорта и импорта).
4. Изучение результатов инновационной деятельности основано не оценке таких показателей как: объем выполненных НИОКР, доля в общем обороте фирмы новых видов продукции, а также других продуктов, находящихся в различных фазах своего жизненного цикла. При этом система абсолютных и относительных показателей инновационной продукции должна быть дифференцирована по степени ее новизны (для фирмы, отрасли, страны, мирового рынка) и значимости.
5. Оценка факторов, препятствующих развитию инновационных процессов. Для целей анализа предполагается выделение трех основных групп факторов: экономических, связанных с финансовыми ресурсами, рисками и сроками окупаемости инноваций; производственных, определяющих наличие инновационного потенциала; прочих причин (недостаточное законодательство в инвестиционной сфере, ненадежная защищенность инноваций от копирования и т. д.).
6. Исследование материально-технического и кадрового потенциала инновационного процесса предполагает оценку физического состояния, технического уровня и степени использования технических средств (научного оборудования); характеристику наличия и состояния опытно-экспериментальной базы инновационных исследований; анализ численности, состава, занятости, мобильности (в эквиваленте полной занятости) и уровня доходов работников, занимающихся инновационной деятельностью.
Обоснование тенденций развития и деловой активности инновационного предпринимательства предусматривает динамический (во времени) и сравнительный (в сравнении с другими отечественными и зарубежными фирмами) анализ всей системы показателей инновационной деятельности фирм в рыночных условиях.
Контрольные вопросы
1. Назовите основные направления, показатели и методы анализа производственно-технического потенциала фирмы и степени его использования.
2. Назовите основные показатели оборотного капитала. Дайте обоснование их места и роли в оценке экономического потенциала фирмы.
3. Перечислите наиболее существенные индикаторы наличия, мобильности и использования трудового потенциала фирмы. Какую роль эти показатели играют в анализе и управлении бизнесом?
4. Система показателей рыночной инфраструктуры фирмы: назначение и состав.
5. Какие задачи решает статистика инноваций в предпринимательстве?
6. Назовите основные группы показателей статистики науки и инноваций.
7. Дайте характеристику основных видов инновационной деятельности фирмы и показателей, отражающих их распространенность и результативность.
8. Каково содержание секторов науки?
9. По каким направлениям и с какими целями осуществляется учет и классификация затрат на инновационные процессы?
10. Что понимается под кадровым потенциалом и материально-технической базой инновационного процесса?
11. Назовите основные типы инвестиций и раскройте их содержание.
12. Как рассчитывается доходность финансовых инвестиций?
13. Каким образом определяется эффективность финансовых инвестиций?
ГЛАВА 2
СТАТИСТИКА РЕЗУЛЬТАТОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ
При статистическом изучении результатов экономической деятельности следует учитывать:
1) специфику показателей продукции применительно к различным видам предпринимательства (материальные продукты, услуги, финансовая продукция, инновационная продукция и т. д.). Для различных видов экономической деятельности Федеральной службой государственной статистики РФ разработаны конкретные методические инструкции, определяющие систему показателей объема продукции и методику их расчета;
2) характер продукции, который определяет особенности оценки ее качества и конкурентоспособности.
Поэтому рассмотрим наиболее общие подходы к учету и измерению количественных и качественных результатов экономической деятельности.
2.1. Система показателей уровня и динамики объема, качества и конкурентоспособности продукции
Комплексная оценка количественных результатов экономической деятельности требует использования по меньшей мере трех типов показателей объема продукции (услуг).
1. Показатели общего объема продукции, произведенного всеми структурными подразделениями фирмы независимо от ее дальнейшего использования, которые характеризуют общие масштабы деятельности фирмы. Применительно к производственным видам предпринимательской деятельности такую оценку дает показатель валового оборота, а применительно к торговому бизнесу – валовой товарооборот (см. 3.1.). Эти показатели интересны в качестве характеристики производственного потенциала предприятия. Показатели общего объема продукции учитываются также при определении ресурсов, необходимых для деятельности фирмы. Но они включают и ту продукцию, которая производится и потребляется на производственные нужды внутри фирмы (внутрифирменный оборот), и потому содержат повторный счет.
2. Показатели конечного объема продукции, исключающие внутрифирменный оборот. В производственном предпринимательстве к таким показателям следует отнести валовую продукцию (валовой выпуск) и товарную продукцию, а в коммерческом предпринимательстве – чистый товарооборот. Товарная продукция в отличие от валовой продукции не включает те элементы валовой продукции, которые не могут быть проданы (остатки незавершенного производства, запасы полуфабрикатов для собственного производства) и охватывает только продукцию, предназначенную для реализации. Поэтому показатель товарной продукции применяется для оценки потенциальной величины прибыли.
3. Показатели реализованной продукции. В зависимости от выбранной учетной политики этот показатель может учитывать продукцию, отгруженную и оплаченную потребителем, либо отгруженную и сданную заказчикам на месте продукцию. Показатель реализованной продукции в отечественной статистике всегда означал фактическую оплату отгруженной продукции потребителем или заказчиком. Поэтому моментом реализации считалось поступление денежных средств на счет предприятия или непосредственно в кассу предприятия. Международные рекомендации и зарубежная практика учитывают и считают главным момент передачи потребителю или заказчику права собственности на отгруженную продукцию и возникновения в этот момент обязательств заказчика перед поставщиком. В этом варианте реализованная продукция определяется как сумма начисленных средств за отгруженную продукцию и поэтому совпадает с показателем отгруженной продукции.
Важное значение имеет оценка взаимосвязи показателей объема продукции на основе мультипликативной или аддитивной модели [26, 21], позволяющая установить влияние различных служб фирм на конечные результаты работы.
Все вышеперечисленные показатели количественных результатов экономической деятельности характеризуют совокупный результат, т. е. полную стоимость продукции (работ, услуг). Переход на международные принципы национального счетоводства предполагает определение, как показателей валового выпуска (ВП), так и показателей добавленной стоимости, необходимых для оценки вклада конкретных видов предпринимательской деятельности в создание валового внутреннего и валового национального продукта. Валовой выпуск охватывает стоимость товаров и услуг, являющихся результатом деятельности данной хозяйственной единицы. Валовая добавленная стоимость (ВДС) характеризует конечный результат экономической деятельности, отражает стоимость, созданную в данном периоде хозяйственной единицей, и определяется разностью размеров валового выпуска (ВВ) и промежуточного потребления (ПП). Промежуточное потребление хозяйственной единицы представляет собой стоимость всех потребленных в течение данного периода продуктов (за исключением основных фондов) и рыночных услуг с целью производства продуктов и услуг этой единицей.
ВДС = ВВ – ПП (2.1)
Добавленная стоимость может быть определена и на чистой основе, т. е. без учета потребления основного капитала (ПОК). В этом случае она называется чистой добавленной стоимостью (ЧДС) и характеризует чистый результат экономической деятельности.
ЧДС = ВДС – ПОК . (2.2)
Статистическая оценка качества продукции относится к числу наиболее сложных проблем в прикладной статистике. Это обусловлено многообразием параметров качества; наличием параметров, не поддающихся количественному выражению, временным разрывом между созданием продукции и проявлением ее качества при потреблении. Следовательно, статистика качества товаров опирается на разнообразные методы анализа, такие как: оценка качества на основе ограниченного числа наиболее важных потребительских параметров, обобщенная характеристика качества по совокупности всех параметров качества и всего ассортимента товаров, оценка взаимосвязи производственного и потребительского качества и т. д.
Измерение уровня качества по конкретным ее параметрам предполагает построение параметрических индексов (коэффициентов) качества. Жесткие параметрические индексы рассчитываются применительно к объективным технико-экономическим показателям (производительность, точность, прочность и т. д.) и основаны на отношении фактического значения данного параметра качества к его нормативной (стандартной) величине. Мягкие параметрические индексы отражают уровень качества по эстетическим (дизайн, эргономика) и психологическим (привлекательность, престижность, и т. д.) свойствам товара и предполагают сравнение с эталонными величинами, определяемыми экспертным путем и опросами. В случае невозможности прямой количественной оценки параметров качества обычно используются балльные оценки (см. 2.2) .
Одновременный учет многих параметров качества возможен на основе применения различных методических подходов, из которых наиболее понятным представляется метод относительных (в долях единицы) отклонений фактических значений параметров качества от эталонных (нормативных) с учетом значимости конкретных параметров качества:
, (2.3)
где , – фактическое и эталонное значения i-го параметра качества; wi – значимость (удельный вес) i-го параметра качества; n – число параметров качества.
Преимущества этого подхода состоят в том, что он позволяет выделить в общей интегральной оценке качества роль положительных и отрицательных отклонений и при необходимости оценить лишь отрицательные отклонения, связанные с тем, что какие-либо параметры не достигли своих эталонных значений. Важно и то, что относительная форма выражения позволяет суммировать отклонения по различным параметрам качества независимо от единиц измерения.
Особенностями двух других методических приемов обобщенной характеристики уровня качества, приводимых ниже, являются учет совместного влияния положительных и отрицательных изменений, нивелирующих друг друга, и определение конечного результата уровня качества товара по множеству его параметров. Для подобной оценки применяются средние величины, отражающие типичный уровень изучаемого явления: средняя геометрическая и средняя арифметическая взвешенная.
Расчет средней геометрической осуществляется по формуле
, где . (2.4)
Расчет средней арифметической взвешенной производится по формуле
. (2.5)
Экономико-статистическое изучение взаимосвязи производственного и потребительского качества продукции осуществляется на основе построения соответствующей модели методами корреляционного регрессионного анализа и определения количественных параметров этой модели:
(2.6)
где у – параметр качества, проявляющийся в процессе потребления товара; х1., х2, …хn – параметры качества в процессе создания товара.
В результате полученная модель (уравнение) позволяет, с одной стороны, прогнозировать ожидаемый уровень потребительского качества уже в процессе производства продукции, а с другой стороны, – рассчитать требуемое производственное качество на основе необходимых рынку потребительских характеристик товара.
Конкурентоспособность товара - это комплексная характеристика, учитывающая не только его качество, но и экономические факторы конкурентоспособности: соответствие спросу, себестоимость, транспортные расходы, цена, расходы на продвижение товара, включая рекламные мероприятия и обслуживание потребителей. Обобщающая характеристика конкурентоспособности товара осуществляется с помощью интегрального индекса (Iкс), основанного на сравнении сводных показателей, оценивающих технико-эксплуатационные, эстетические и психологические параметры качества (Кинтп), и показателей, характеризующих экономические факторы конкурентоспособности (Кинтэ). Расчет этих показателей может вестись по одной из предложенных выше формул. Более подробно эти факторы будут рассмотрены в главе 3, т.к. являются неотъемлемыми характеристиками конкурентоспособности фирмы в целом и ее места на рынке товаров и услуг.
Iкс = Кинтп / Кинтэ . (2.7)
Товар конкурентоспособен, если Iкс > 1.
Характеристика конкурентоспособности товара должна включать также оценку его перспективности: возможное расширение рынка данного товара, резервы его модификации, возможности совершенствования его продвижения и т. д. С помощью экспертной оценки рейтинга и удельного веса каждого критерия рассчитывается коэффициент перспективности товара как средняя арифметическая взвешенная величина. В дальнейшем оценивается его близость к максимально возможной величине, уровень которой зависит от выбранной шкалы рейтинговых оценок.
Статистика результатов экономической деятельности должна отражать динамический аспект анализа на основе применения разнообразных методов исследования динамических процессов: построение динамических рядов производства (сбыта) продукции (в натуральных и стоимостных единицах измерения), расчет базисных, цепных и средних темпов роста (снижения) и прироста, построение трендовых моделей, характеризующих основную тенденцию развития и ее колеблемость в результате цикличности, сезонности или каких-либо других факторов влияния. Важное место в анализе динамики стоимостных показателей объема предпринимательской деятельности занимает индексный метод, позволяющий не только оценить направленность и темпы изменения изучаемых показателей, но и отразить количественный и ценовой компоненты их динамики, роль отдельных структурных составляющих.
Анализ влияния факторов, определяющих изменение результатов экономической деятельности во времени, предполагает применение методов анализа корреляционной зависимости между рядами динамики результативного и факторных показателей. При этом очень важное значение имеют учет и устранение автокорреляции, обусловленной не реальной связью динамических рядов, а зависимостью каждого последующего уровня динамического ряда от предыдущего.
Индексный метод применительно к анализу выполнения договорных обязательств как важнейшего условия стабильной и эффективной деятельности фирм более подробно рассмотрен в разделе 2.2.
2.2. Анализ выполнения договорных обязательств
Анализ выполнения договорных обязательств основан на необходимости точного соблюдения условий договора, контракта, сделки как главного требования цивилизованного рынка. В качестве информационного обеспечения для такого анализа используются данные учета фактических результатов поставки и данные контракта (договора).
Основными направлениями анализа договорных обязательств являются следующие: оценка выполнения договора по общему объему поставки; оценка ассортиментных отклонений (сдвигов) поставки от договорных условий; оценка степени комплектности поставок; оценка равномерности и ритмичности поставок, статистическая оценка соблюдения установленного качества товара.
1. Оценка выполнения договора по объему поставки
Предварительное условие анализа: одинаково невыгодными для покупателя считаются как недопоставки, так и поставки, превышающие установленные контрактом размеры. Но в реальной экономической деятельности встречаются и ситуации, когда перевыполнение договорных обязательств выгодно для обоих субъектов сделки и должно учитываться при оценке результатов. Система абсолютных и относительных показателей выполнения договорных обязательств по объему поставки представлена на схеме 1.
Рис. 1. Система показателей выполнения договорных обязательств
по объему поставки
Применительно к однородной продукции абсолютные и относительные показатели выполнения договорных обязательств по объему поставки рассчитываются в натуральных единицах измерения продукции на основе формул 2.8 и 2.10. Определение показателей выполнения договорных обязательств по объему поставки ассортимента разнородной продукции предполагает использование стоимостных (денежных) единиц измерения продукции и производится в соответствии с формулами 2.9 и 2.11.
(2.8) (2.10)
(2.9) (2.11)
Если по условиям договора поставки учитываются в текущих ценах, которые могут отклоняться от договорных, то необходимо оценить влияние на показатели относительного и абсолютного отклонения от договорных обязательств количественного и ценового фактора.
Относительный уровень выполнения договорных обязательств осуществляется:
1) за счет количественного фактора – на основе пересчета фактического объема поставки в договорные цены и оценивает влияние изменения физического объема поставок на выполнение договорных обязательств:
. (2.12)
2) за счет изменения фактических цен по сравнению с договорными на основе сравнения фактического объема поставки в фактических и договорных ценах (индекс цен Пааше):
. (2.13)
Абсолютные отклонения фактического объема поставки от договорных обязательств за счет количественного и ценового факторов, соответственно, определяются по формулам 2.14 и 2.15:
а) ; (2.14)
б) ; (2.15)
Взаимосвязь относительных и абсолютных показателей выполнения договорных обязательств производится по следующим схемам:
; (2.16)
. (2.17)
Условные обозначения в формулах 2.8 – 2.17:
– фактические и договорные объемы поставок по конкретным видам продукции; – фактические и договорные цены за единицу конкретных видов продукции.
Но и при полном соответствии общего объема поставки возможны отклонения по конкретным позициям ассортимента, что также является нарушением договора поставки. Поэтому следующим этапом изучения выполнения договорных обязательств должен стать анализ ассортиментных сдвигов.
2. Оценка ассортиментных отклонений (сдвигов) поставки
Анализ ассортиментных сдвигов фактической поставки по сравнению с договорной структурой проводится различными методами в зависимости от исходных условий.
Если нежелательны любые отклонения по отдельным ассортиментным группам, то целесообразно использовать:
• метод абсолютных линейных отклонений, который показывает общий уровень несоответствия фактической и договорной структур поставок по отношению к объему договорных обязательств; в зависимости от организации учета поставок (в натуральном или стоимостном выражении) этот показатель может быть рассчитан в двух вариантах:
, (2.18)
; (2.19)
• метод определения степени структурных различий, который основан на сравнении долей (удельных весов) конкретных ассортиментных позиций:
•
, (2.20)
где k – число ассортиментных позиций; – удельный вес конкретной ассортиментной позиции в фактической поставке и в соответствии с договорными условиями; эта величина показывает, на сколько процентных пунктов в среднем не совпадает фактический удельный вес ассортиментных позиций с условиями договора.
• показатель интенсивности изменения ассортимента, который оценивает, насколько значительными являются реальные ассортиментные сдвиги по сравнению с теоретически возможным максимальным значением ассортиментных сдвигов; это максимально возможное значение равно 2 и подразумевает тенденцию, когда часть ассортимента стремится к 0, а другая к – 1, причем в фактической структуре поставок их доли меняются местами:
; (2.21)
• Показатель интенсивности ассортиментных изменений, основанный на можно сравнении рангов долей; максимальное изменение ассортимента подразумевает полную противоположность рангов;
а) при четном числе ассортиментных позиций показатель интенсивности ассортиментных изменений определяется по формуле
; (2.22)
б) при нечетном числе ассортиментных позиций по показатель интенсивности ассортиментных изменений определяется по формуле
, (2.23)
где и – ранги ассортиментной позиции в фактической и договорной структурах поставок.
Если целью анализа является оценка только недопоставок продукции по конкретным позициям ассортимента, то используется «метод зачетов». В соответствии с этим методом в счет выполнения договорных обязательств идет фактический объем поставок по товарам, где фактическая поставка меньше договорной, и договорной объем поставок, когда данного товара фактически поставлено больше, чем по условиям договора. В зависимости от особенностей учета (натурального или стоимостного) поставок могут быть использованы два варианта расчета этого показателя:
(2.24) или , (2.25)
где q3 – объем поставок по данной ассортиментной позиции, который идет в счет выполнения обязательств по «методу зачетов».
Количественное значение коэффициента не может превышать 1.
Практический интерес представляет оценка влияния ассортиментных сдвигов с помощью индекса влияния ассортиментных сдвигов. Он показывает, на сколько процентов изменилась общая стоимость фактической поставки за счет изменений в ее ассортименте:
(2.26)
. (2.27)
Поскольку величины и представляют собой фактический и договорной удельные веса конкретного товара в общем объеме поставки, соответственно, то индекс влияния ассортиментных сдвигов можно рассчитать по формуле
. (2.28)
Абсолютное отклонение общей стоимости поставки за счет ассортиментных сдвигов также рассчитывается на основе индекса влияния структурных сдвигов по формуле
. (2.29)
Поскольку в формуле 2.14 оценка количественного фактора включала как собственно изменение общего количества товара, так и ассортиментные сдвиги, то необходимо особо выделить влияние только общего количества товара:
, (2.30)
или
. (2.31)
Таким образом, общее относительное отклонение фактической стоимости поставки от договорной стоимости может быть выражено мультипликативной индексной моделью:
. (2.32)
Общее абсолютное отклонение фактического объема поставки от договорного объема определяется аддитивной моделью:
. (2.33)
3. Оценка комплектности поставок
Анализ комплектности поставок проводится в том случае, если товары должны поставляться и использоваться в определенной количественной пропорции друг к другу, т. е. в комплекте. Для оценки уровня комплектности используется метод «минимального процента». Его суть заключается в следующем: за основу оценки берется степень выполнения договорных обязательств по тому товару из комплектной поставки, где этот показатель был наименьшим. Именно этот товар в дальнейшем будет ограничивать потребление других товаров (). Для более полной характеристики уровня комплектности поставок рассчитывается коэффициент комплектности (Ккомпл), отражающий удельный вес комплектной части в общем фактическом объеме поставки.
Взаимосвязь показателей степени выполнения договорных обязательств по комплектности (Iкомпл), общему объему поставки (Iп) и уровню комплектной части (Ккомпл) представлена в формуле
. (2.34)
Если оценка комплектности поставок осуществляется в стоимостном выражении, то необходимо сначала нивелировать влияние роста цен путем пересчета фактического и договорного объема в одинаковые (сопоставимые) цены.
4. Оценка равномерности и ритмичности поставок
В статистике принято различать понятия ритмичности и равномерности. Равномерность поставки – это поступление товаров равными партиями через равные промежутки времени. Ритмичность поставки подразумевает соблюдение сроков и размеров поставки, оговоренных контрактом, с учетом сезонных и цикличных колебаний спроса и предложения на товары и услуги, особенностей производства, продажи или потребления.
К основным факторам, определяющим размеры и сроки поставов, относят следующие:
1) необходимость накопления оптимального для перевозки размера партии товара с учетом дальности перевозки и транспортных возможностей;
2) потребности торговли;
3) емкость складов;
4) цикличность или сезонность производства;
5) временные особенности спроса на товары;
6) способ товародвижения;
7) особенности товара, определяющие сроки его реализации, условия хранения и т. д.
Методы оценки уровня неравномерности
1. Графические методы – ленточные или линейные графики, правила построения которых подробно рассматриваются в учебной литературе по теории статистики [19, 20, 22]. Ленточный график отражает абсолютные размеры и сроки поставки во времени. Линейный график отражает уровни поставок в процентах к среднему уровню и позволяет оценить значимость нарушений договорных обязательств в отдельные периоды, выявить динамические закономерности в неравномерности поставки.
2. Методы определения обобщающих статистических показателей равномерности. Наиболее простой методический подход к оценке равномерности (неравномерности) предполагает определение удельного веса поставки за каждый период, сравнение его с нормативным и суммирование полученных отклонений за все периоды поставки:
, (2.35)
где – нормативный удельный вес поставки в i-ом периоде; – фактический объем поставки за i-й период; – фактический общий объем поставки; n – число периодов.
Недостаток данного метода состоит в несравнимости результатов при различном числе периодов для различных поставок (недельные, декадные, ежедневные и другие поставки). Такую сравнимость обеспечивает коэффициент вариации (V) или его антагонист – показатель равномерности (), которые позволяют сравнить равномерность различных поставок независимо от их величины и периодичности:
, (2.36) , (2.37) , (2.38)
где – среднеквадратичное (стандартное) отклонение фактических объемов поставки за каждый период от среднего уровня; – средний размер поставки, в качестве которого может быть взят фактический средний размер, если общая величина поставки соответствует контракту, или установленный договором средний размер поставки по отдельным периодам.
Давая количественную оценку равномерности (неравномерности), поставок необходимо учитывать, что при наличии определенных тенденций к росту или спаду при сбыте или продаже продукции, вызванных рыночной ситуацией, жизненным циклом товара и т. д., необходимо исключить влияние этих тенденций. Для этого первоначально дают количественную интерпретацию выявленной тенденции путем обоснования соответствующей ей функции (модели) (линейной, логарифмической и т. д.) и определения параметров этой функции. Далее рассчитывается среднее квадратичное отклонение фактических поставок (Пi.) от теоретических значений (Пt) полученных на основе выбранной модели (тренда):
; (2.39)
. (2.40)
Методы оценки уровня ритмичности
Методы оценки уровня ритмичности поставок необходимо применять, если в условиях контракта предусмотрена неравномерность поставки (см. выше факторы, определяющие размеры и сроки поставок). Статистическое измерение ритмичности обычно проводится с помощью чисел аритмичности, которые определяются как сумма относительных отклонений по модулю фактического (Пф) от договорного (Пд) размера поставки за каждый предусмотренный интервал времени:
. (2.41)
Чем ближе Кар к нулю, тем ритмичнее поставка, поскольку нежелательны любые отклонения от установленных договором размеров и сроков поставок. Если нежелательны в первую очередь нарушения, связанные с недопоставками, то целесообразно разложить общее число аритмичности на положительное (Кар(+)) и отрицательное (Кар(-)) числа аритмичности:
, (2.42)
где Кар(-) определяется за периоды, когда имели место недопоставки продукции; Кар(+) определяется за периоды, когда фактические размеры поставки превышали договорные.
5. Оценка соблюдения установленного качества товара
Статистическая оценка соблюдения установленного качества товара опирается на анализ соответствия установленному в договоре уровню качества продукции по согласованному перечню его параметров.
Для одновременной оценки различных параметров качества производится расчет и сравнение общих коэффициентов качества (фактического и установленного условиями контракта):
, (2.43)
где Вj – бальная оценка j-го параметра качества; Rj – ранг (значимость) j-го параметра качества; m – число параметров качества.
Если Rj определяется как доля от суммарной значимости всех параметров, принятой за единицу, то общие коэффициенты качества определяются по упрощенной схеме
. (2.43)
Сравнение фактического (Ккачф) и по условиям договора (Ккачд) уровня качества позволяет оценить степень их несовпадения в разрезе конкретных видов продукции:
. (2.44)
Для обобщенной оценки изменений в качестве применительно ко всему ассортименту товаров рассчитывается средний взвешенный арифметический индекс качества (Iкач):
, (2.45)
где Пi – объем i-го товара; di. – доля i-го товара в общем объеме поставок.
При распределении товаров по сортам в зависимости от качества применяется индекс сортности, который строится в двух вариантах.
1. По ценам сортов. Применение этого варианта целесообразно, если цена отражает потребительские достоинства различных сортов. Суть метода состоит в следующем: договорная стоимость поставки, соответствующая ее сортовой структуре (см. знаменатель формулы), сравнивается со договорной стоимостью поставки при фактической структуре сортов (см. числитель формулы):
, (2.46)
где рдс – установленная в контракте цена данного сорта; qфс – фактический объем поставки данного сорта; qдс – договорной объем поставок данного сорта; n - число сортов; – средняя договорная цена всей партии товара, определяемая по следующей формуле
. (2.46)
2- По балльным оценкам сортов. Применение этого варианта целесообразно, если рыночная ситуация искажает пропорции цен и сортовые цены не отражают реальной дифференциации качества товара. Расчеты проводятся аналогично первому варианту, но вместо сортовых цен используются баллы или ранги сортности (Вдс), отражающие уровень качества товаров в разрезе сортов:
, (2.47)
где – средний балл по структуре сортности, предусмотренной договором:
. (2.48)
Контрольные вопросы
1. Какие основные показатели отражают количественные результаты экономической деятельности фирмы в рыночных условиях?
2. Для чего необходимы натуральные и стоимостные показатели объема продукции?
3. Раскройте назначение и схему построения мультипликативной или аддитивной модели взаимосвязи показателей произведенной и реализованной продукции.
4. Какую роль играют показатели добавленной стоимости в оценке результатов экономической деятельности фирмы и при построении макроэкономических индикаторов развития страны? Как осуществляется расчет валовой и чистой добавленной стоимости?
5. Назовите проблемы статистической оценки и основные направления анализа качества товаров.
6. С помощью каких методов можно определить индивидуальные и сводные (интегральные) показатели качества товаров?
7. Как осуществляется экономико-статистическое изучение взаимосвязи производственного и потребительского качества продукции?
8. Дайте определение понятия «конкурентоспособность товара» и назовите направления и методы оценки уровня конкурентоспособности товара.
9. Как определить уровень выполнения контракта (договора) поставки товаров по объему, ассортименту и комплектности?
10. Почему равномерность и ритмичность производственной деятельности (или поставки товара) являются предпосылкой нормальной деятельности фирм? С помощью каких показателей можно дать оценку равномерности и ритмичности этих процессов?
11. Какие цели и методы анализа динамики результатов экономической деятельности фирмы вам известны?
ГЛАВА 3
СТАТИСТИКА РЫНКА ТОВАРОВ И УСЛУГ
Главным объектом предпринимательской деятельности является товар. На рынке товаров и услуг действуют многочисленные внешние и внутренние силы, взаимно переплетающиеся и в значительной мере определяющие результативность бизнеса. Вызванная этим необходимость пассивного приспособления или активного воздействия на рыночные процессы предполагает объективную и полную статистическую оценку состояния рынка на конкретный отрезок времени, выявление его структуры и региональных особенностей, закономерностей и тенденций его развития. Важно, что эти цели стоят как перед государственными структурами, осуществляющими прямое или косвенное регулирование рынка товаров и услуг, так и перед предпринимателями, нуждающимися в информационно-аналитическом обеспечении собственного маркетинга и менеджмента.
Конечная цель рыночного процесса состоит в получении социально-экономического эффекта: для производителя или продавца товаров – прибыли, а для потребителя – в удовлетворении спроса. В соответствии с этим в статистике товаров и услуг предлагается [22, с. 17] система показателей, состоящая из 5 крупных блоков:
1) состояние и формирование рынка (рыночной конъюнктуры);
2) состояние и поведение цен;
3) наличие и движение товарной кассы;
4) инфраструктура рынка;
5) социально-экономическая эффективность рынка.
Последовательность и взаимосвязь системы вышеперечисленных блоков показана на схеме (рис. 2).
Рис. 2. Система блок-показателей статистики рынка товаров
3.1. Статистика товарооборота
Центральное место в системе показателей, отражающих маркетинговую и чисто коммерческую деятельность, связанную со сбытом товаров, занимают показатели наличия и движения товарной массы. Их построение и анализ предполагают знание основных понятий коммерческой деятельности: товар; товародвижение; звенность товарооборота, в том числе коммерческая и складская звенность; каналы товародвижения и их классификация; торговые посредники и их классификация (дистрибьюторы, дилеры, маклеры, агенты и т. д.); этапы товародвижения и категории товарооборота.
Скорость движения товарных запасов и эффективность коммерческой деятельности фирмы зависит от числа и состава каналов товародвижения, которые можно разделить на два типа:
а) прямые каналы (каналы нулевого уровня):
б) косвенные каналы товародвижения:
• одноуровневые:
• двух- и более уровневые каналы:
В задачи статистики товародвижения входят:
• сбор, сводка, обработка информации о товарообороте на всех уровнях (отдельных предприятий и фирм, регионов, по стране в целом);
• анализ товародвижения: его этапов, звенности, уровней и длины каналов, форм товарооборота, формирования и использования товарных ресурсов;
• анализ товарооборота: его объема, товарной структуры и качества, ритмичности и равномерности поставок, динамики товарооборота;
• расчет и анализ душевого уровня товарооборота и процесса удовлетворения покупательского спроса;
• региональный анализ товарооборота;
• анализ факторов, обуславливающих тенденции развития товарооборота с целью выявления причинно-следственных связей.
Главным оценочным индикатором коммерческой деятельности является товарооборот (ТО), представляющий совокупность актов купли-продажи:
ТО = Р • Q , (3.1)
где Р – цена единицы товара, Q – количество проданных товаров.
Классификация товарооборота может быть проведена на основе различных классификационных признаков:
1) по регионам страны с выделением в конкретных регионах стационарного (базового) и мобильного (мигрирующего) спроса;
2) по характеру и назначению товаров: сбыт и реализация средств производства, предметов потребления, услуг;
3) в зависимости от типа продавцов: товарооборот производителей и торгово-посреднический оборот;
4) по типу покупателей и размеру партии товара: оптовый, розничный и мелкооптовый товарооборот:
• оптовый товарооборот (ОТО) – это продажа товаров крупными партиями производственными, сбытовыми, торговыми организациями другим торговым предприятиям для последующей перепродажи (оптово-посреднический товарооборот) или производственным и массовым потребителям (оптовый потребительский товарооборот);
• розничный товарооборот (РТО) – продажа товаров предприятиями и физическими лицами населению для конечного потребления (РТО торговых предприятий; предприятий массового питания, в том числе по продаже продукции собственного производства и покупных товаров; городских рынков сельхозпродуктов, вещевых рынков, автозаправочных станций и т. д.);
• мелкооптовый товарооборот (МТО) – это продажа товаров сравнительно небольшими партиями (по сравнению с оптовыми партиями) массовым потребителям, торговым посредникам или отдельным лицам;
5) по степени охвата и завершенности процесса товародвижения: валовой товарооборот и чистый товарооборот:
• валовой товарооборот (ВТО) – сумма всех продаж товара на пути его движения от производителя к потребителю, зависящая от количества проданных товаров (Q) и числа звеньев товародвижения (N):
ВТО = Q • N . (3.2)
ВТО отражает общие масштабы коммерческой деятельности, но включает повторный счет и поэтому не отражает реального объема проданных товаров;
• чистый товарооборот (ЧТО) – это товарооборот, освобожденный от повторного счета и равный конечной продаже товара. Для торговли в целом, ЧТО охватывает товары, вышедшие из сферы товарного обращения, и совпадает с РТО. Для отдельной фирмы – товары, проданные за ее пределы. ЧТО – главный оценочный показатель статистики товарооборота; он используется для оценки размеров (масштабов) конечных результатов коммерческой деятельности, расчета уровня издержек обращения, производительности труда, рентабельности и т. д.
Коэффициент звенности товародвижения характеризует среднее число перепродаж товара и определяется отношением валового товарооборота к чистому товарообороту:
. (3.3)
Данный расчет дает верные результаты при условии отсутствия потерь товара при его движении, неизменной стоимости товара и величины товарных запасов. На практике при расчете коэффициента звенности товародвижения необходимо делать поправку на изменение товарных запасов (потерь):
, (3.4)
где ±Δз – это увеличение (+) или уменьшение (–) запасов; Δз может быть определено как разность между запасами на конец (Зк) и запасами на начало (Зн) периода:
Δз = Зн – Зк (3.5)
или, при отсутствии прямых сведений о товарных запасах, на основе балансовой формулы движения товаров:
3к + П = Р + Зн → Δз = Зн – Зк = П – Р, (3.6)
где П – поступление товаров в сферу товарного обращения; Р – реализация (продажа, поставка) товаров за этот же период.
Если изменение товарных запасов происходит только в оптовом звене, то поправку надо вводить только в числитель коэффициента звенности товародвижения, т. к. ЧТО охватывает конечное выбытие товаров:
. (3.7)
3.2. Статистика товарных запасов и товарооборачиваемости
Обеспечение непрерывности и стабильности предпринимательской деятельности требует постоянного контроля состояния товарных запасов и скоростью их движения. Одновременно эти показатели оказывают непосредственное влияние на финансовую результативность и эффективность работы.
Основные понятия, которыми оперирует статистика товарных запасов и товарооборачиваемости:
• товарный запас (ТЗ) – товар, находящийся в сфере обращения и ожидающий продажи;
• нормальный запас – запас, обусловленный объективными причинами, непрерывностью процесса обращения товаров;
• аномальный запас – запас, обусловленный субъективными причинами; неблагоприятной конъюнктурой рынка или искусственно увеличенными размерами запаса;
- товарооборачиваемость – законченный процесс, начинающийся с вовлечения товаров в сферу товарного обращения и завершаемый поступлением товара в сферу потребления.
Основой статистического изучения товарных запасов является анализ их состава путем их группировки по различным признакам:
1) по формам сбытовой и торговой деятельности;
2) в разрезе территорий;
3) в зависимости от местонахождения: в сфере производства, в пути, в оптовой или розничной торговле;
4) в зависимости от регулярности обновления; товарные запасы текущего (нормального) хранения, сезонного возобновления (поступления или расходования) и периодически возобновляемые;
5) по признаку соответствия нормативной величине: соответствующие, выше и ниже норматива;
6) по признаку соответствия потребительскому спросу.
Основные функции товарных запасов состоят в том, что они:
1) характеризуют потенциал рынка;
2) являются индикатором рыночной конъюнктуры;
3) служат регулятором рыночных процессов;
4) отражают эффективность коммерческой деятельности.
Принимая во внимание экономическую значимость товарных запасов в общем механизме функционирования рынка товаров и услуг, в статистике разработана широкая система показателей и методов анализа товарных запасов. Комплексная оценка товарных запасов включает анализ их объема, структуры, уровня, скорости движения (товарооборачиваемости).
1. Показатели объема товарных запасов
Показатели объема товарных запасов рассчитываются в двух вариантах:
1. Как объем товарных запасов на определенный момент времени (в стоимостном и натуральном выражении): на начало (3н) или конец (3к) анализируемого периода. Но эти показатели не отражают возможных колебаний величины товарных запасов внутри этого периода и несопоставимы с интервальными статистическими характеристиками (например, с величиной оборота фирмы, затратами на реализацию товаров).
2. Как средние товарные запасы за определенный период времени (). В зависимости от характера исходной информации они рассчитываются различными методами:
а) при наличии данных о товарных запасах только на начало (Зн) и конец периода (3к) по формуле
= (3н + 3к) / 2 ; (3.8)
б) при наличии данных на равноудаленные моменты времени (начало каждого месяца, квартала и т. д.) по формуле
= (0,5 • 31 + З2 + ...+ 0,5 • Зn) / (n – 1) ; (3.9)
в) при наличии данных о сроках пополнения и выбытия товарных запасов по формуле
З = , (3.10)
где Т – период времени нахождения в обороте величины товарных запасов, равной З.
2. Показатели структуры товарных запасов
Состав товарных запасов целесообразно изучать с помощью следующих показателей.
1. Показатели запасов по видам конкретных товаров или товарных групп. Эти показатели могут быть определены в соответствующих натуральных и стоимостных единицах; в процентах к общему объему товарных запасов; в процентах (разах) по отношению друг к другу; в процентах (разах) по отношению к конкретному товару (товарной группе), принятому за постоянную базу сравнения.
2. Показатель доли переходного запаса (dПЗ), который показывает, какую роль в товарных запасах данного периода играют запасы, созданные в предыдущих периодах:
dПЗ = ЗН / (ЗН + П) , (3.11)
где П – объем поступивших товаров за период.
3. Показатели уровня товарных запасов
Основной задачей показателей уровня товарных запасов является оценка степени обеспеченности товарами коммерческой деятельности фирмы с точки зрения их наличия. Статистическая характеристика уровня товарных запасов предполагает использование комплекса показателей и методов анализа.
1. Запасоемкость (ЗЁ) – в отличие от показателей первой группы обеспечивает сопоставимость уровня товарных запасов разномасштабных фирм и динамическую сравнимость. Показатель запасоемкости отражает количество товарных запасов, приходящихся на единицу товарооборота:
ЗЁ = (3.12)
2) Обеспеченность товарооборота фирмы товарными запасами характеризует число дней коммерческой деятельности, обеспечиваемых имеющимися на данный момент товарными запасами. Этот показатель рассчитывается как для конкретных товаров, так и для всей их совокупности.
а) для конкретных товаров:
(3.13)
где mN = ТО / Т – однодневный товарооборот, определяемый по результатам предыдущего периода или как нормативная величина; ТО – товарооборот за период; Т – длительность периода.
б) в среднем по совокупности товаров:
(3.14)
где n – число видов товара или товарных групп.
4. Показатели товарооборачиваемости товарных запасов
Показатели товарооборачиваемости характеризуют скорость движения товарных запасов, которая может оцениваться по-разному:
1) количеством оборотов (С) за период:
а) для конкретных товаров:
С = ТО / ; (3.15)
б) в среднем по совокупности товаров:
(3.16)
2) длительностью одного оборота (В) (в днях) товарных запасов; в отличие от предыдущего показателя скорости товарных запасов он обеспечивает сравнимость показателей товарооборачиваемости за различные периоды времени (месяц, квартал, год) и рассчитывается по следующим формулам
а) для конкретных товаров:
В = Т / С = / mФ , (3.17)
где mФ – фактический однодневный товарооборот в анализируемом периоде;
б) в среднем по совокупности товаров:
(3.18)
Скорость движения товарных запасов оказывает существенное влияние на эффективность коммерческой деятельности фирмы и поэтому является одним из наиболее важных индикаторов при оценке ее финансово-экономических результатов.
5. Показатели и методы оценки степени оптимальности
товарных запасов
При характеристике уровня оптимальности фактических товарных запасов первоначально определяется оптимальный уровень товарных запасов исходя из критерия: оптимальный товарный запас обеспечивает непрерывность обращения товарной массы при заданном минимуме затрат и максимальном удовлетворении спроса. Для обоснования оптимального уровня товарных запасов используются различные методы.
Опытно-статистический метод основан на обработке большого массива статистических данных, построении и анализе вышеперечисленных показателей товарных запасов и товарооборачиваемости в сравнении с другими показателями хозяйственной деятельности фирмы.
Метод экспертных оценок основан на субъективных оценках группы экспертов-специалистов, которые экспертным путем устанавливают оптимальный уровень товарных запасов.
Метод технико-экономических расчетов основан на учете и суммировании отдельных элементов оптимального запаса:
а) для конкретных товаров:
Ni = ai + bi + ci + di , (3.19)
где ai – запас на время приемки и предпродажной подготовки товара; bi – рабочий запас; ci – частота завоза в днях; di – страховой запас на случай непредвиденного роста покупательского спроса, на случай нарушения ритмичности поставок;
а) по сумме различных товаров;
. (3.20)
Расчет оптимального уровня запасов может проводиться и по формуле Уилсона [22, с. 322–323]:
, (3.21)
где R – размер покупательского спроса или объем товарооборота; С2 – издержки по хранению товаров (в оптовом звене включают все издержки кроме транспортных расходов); С1 – издержки по транспортировке товаров.
После обоснования показателей оптимальности товарных запасов рассматриваются показатели соответствия фактических запасов их оптимальному размеру:
1) в стоимостных или натуральных единицах объема товарных запасов:
, (3.22)
где N – оптимальный размер товарных запасов в днях;
2) в днях товарооборота:
(3.23)
3) в процентах к оптимальному размеру в днях:
(3.24)
(3.25)
6. Показатели изменения товарных запасов во времени
Оценка изменения товарных запасов во времени предполагает использование различных методов и показателей измерения динамики экономических процессов, разработанные в теории статистики. Главные направления динамического анализа основаны на построении следующих показателей:
1) показатели динамики товарных запасов в абсолютном и относительном выражении, на цепной и базисной основе для выявления направленности и интенсивности изменений;
2) оценка количественного и ценового факторов в динамике товарных запасов с целью характеристики изменения их реальной величины;
3) моделирование тенденций изменения товарных запасов для выявления закономерностей их текущей динамики и прогнозирования перспектив роста (сокращения) товарных запасов;
4) учет сезонных и циклических колебаний в уровне товарных запасов с целью обеспечения бесперебойности и эффективности коммерческой деятельности.
7. Оценка факторов, определяющих уровень и динамику товарных запасов и товарооборачиваемости
Главную роль на этом этапе анализа играет отбор факторов, определяющих процесс товародвижения (например, соотношение между спросом и предложением товаров, потребительские свойства товаров, условия их транспортировки и т. д.) и их количественная оценка. Для установления зависимости между этими факторами и результативным показателем (уровнем товарных запасов или скоростью их движения) используются различные статистические методы изучения взаимосвязи:
1) метод группировок (простые и аналитические группировки), который позволяет выявить наличие и направленность связи между результативным и факторными признаками;
2) индексный метод, основанный на мультипликативной модели зависимости факторных и результативного признаков и позволяющий оценить степень их влияния:
, (3.26)
где у – результативный признак; x1, x2,…, xn – величины факторных признаков.
3) корреляционно-регрессионный анализ, который оценивает направленность, тесноту и надежность связи факторных и результативного признаков на основе построения системы показателей и регрессионной модели:
y = f (x1, x2, … ,xn) (3.27)
8. Показатели динамики товарооборачиваемости
Показатели динамики товарооборачиваемости позволяют оценить интенсивность и результативность ускорения (замедления) движения товарных запасов, а также выявить влияние факторов, определяющих скорость товарных запасов. С этой целью рассчитывается система взаимосвязанных относительных и абсолютных показателей изменения:
1) индекс скорости движения товарных запасов и определяющих ее факторов показывает наличие прямой зависимости динамики скорости движения товарных запасов (Ic) от динамики товарооборота (Iто) и обратной зависимости от динамики средних товарных запасов ():
; (3.28)
2) индекс средней скорости движения товарных запасов по совокупности товарных запасов с различной оборачиваемостью зависит от одновременного влияния двух факторов:
(3.29)
а) ускорения оборачиваемости отдельных товаров, которое оценивается индексом влияния собственно скорости различных видов товарных запасов на изменение средней скорости товарных запасов в целом (Iс.с.):
(3.30)
где – доля запасов данного вида товаров в отчетном периоде;
а) изменений в структуре товарных запасов в сторону запасов с большей или меньшей скоростью движения, которые оцениваются индексом влияния структурных сдвигов в товарных запасах на изменение их средней скорости (I стр. сдв):
, (3.31)
где – доля запасов данного вида товаров в базисном периоде.
Взаимосвязь индексов представлена мультипликативной индексной моделью:
= IC.C. * IСТР. СДВ.; (3.32)
3) оценка влияния динамики скорости движения товарных запасов и других факторов на динамику товарооборота осуществляется в абсолютном и относительном выражении:
а) в абсолютном выражении (в стоимостных или натуральных единицах измерения товаров) изменение товарооборота за счет скорости движения товарных запасов производится по формуле 2.33, за счет структурных сдвигов в товарных запасах по формуле 2.34, а вследствие изменения общего объема товарных запасов по формуле 2.35:
; (3.33)
(3.34)
. 3.35)
б) в относительном выражении воздействие каждого из вышеуказанных факторов на изменение товарооборота определяется значениями индекса влияния собственно скорости различных видов товарных запасов (Iс.с.), индекса влияния структурных сдвигов в товарных запасах (I стр. сдв) и индекса средних товарных запасов:
(3.36)
Взаимосвязь факторных показателей абсолютного изменения товарооборота представлена в виде следующей схемы:
(3.37)
Результаты такого анализа позволяют выявить положительные и негативные тенденции в коммерческой деятельности фирмы, определить причины их возникновения и на этой основе обосновать меры по оптимизации товарных запасов и ускорению их движения.
3.3. Статистика цен
Осуществление предпринимательской деятельности невозможно без постоянного контроля и анализа состояния и поведения цен. В рыночных условиях перед статистикой цен стоят три основные задачи:
1) характеристика конъюнктуры рынка, поскольку цены являются главным индикатором социально-экономической ситуации и учитывают соотношение спроса и предложения, размер денежной эмиссии, уровень и дифференциацию доходов населения, степень конкурентности на рынке;
2) изучение цены как инструмента управления экономическими и социальными процессами, т. е. воздействия цен на структуру и емкость товарного рынка и зависящий от этого уровень производства, покупательную способность рубля, оборачиваемость товаров;
3) анализ цен с позиции маркетингового управления ценообразованием предполагает исследование закономерностей ценообразования, поведения цен и поведения покупателя статистическими методами с целью моделирования уровня и динамики цен в перспективе.
Принимая во внимание важность изучения цен в рыночной экономике, в настоящее время в отечественной статистике разработаны принципиально новые подходы статистического наблюдения за ценами. В их основе лежит выборочный метод регистрации цен во времени, пространстве и товарной массе. Его применение позволило государственной статистике обеспечить полный охват всех форм и видов производственной, коммерческой, финансовой деятельности при учете и анализе цен и тарифов. Публикуемая в настоящее время обширная статистическая информация об уровне, динамике, соотношении цен представляет большой практический интерес при разработке и реализации, различных предпринимательских проектов. Но в данном случае решается задача изучения цен во внешней по отношению к фирме среде как инструменту маркетинга. Для этого проводится анализ региональных уровней цен и их территориальной дифференциации, цен альтернативных товаров, цен в различных субрынках и т. д. С другой стороны, необходимо всестороннее исследование и внутренних цен, по которым предприниматель производит (продает) собственную продукцию. С этой позиции необходимо применение статистических показателей и методов, позволяющих:
1) изучить внутреннюю структуру цен, их уровень и динамику, характер их колеблемости, цикличности и сезонности;
2) выявить влияние факторов на уровень, вариацию и изменение цен;
3) провести сравнительный анализ цен собственной продукции с ценами на альтернативные или аналогичные товары на различных рынках (отечественных и зарубежных);
4) оценить влияние инфляции на процессы собственного ценообразования и конъюнктуру рынка;
5) осуществить обоснованное прогнозирование цен.
Практическая реализация всех перечисленных направлений анализа предполагает изучение научной и учебной литературы, как по теории статистики, так и прикладной статистике цен [14, 18, 20, 22].
1. Анализ структуры цен
Анализ структуры основан на определении соотношения между различными элементами цены: себестоимостью (в том числе в разрезе конкретных видов затрат, см. 4.1), наценками, скидками (оптовыми и розничными), налогами, прибылью. Цель этого анализа – определить, насколько оптимальна структура цен, и каковы возможности сокращения конкретных элементов для увеличения прибыли или снижения цен (например, для увеличения их конкурентности на рынке).
Оценка структуры цен обычно производится с помощью следующих показателей: удельный вес каждого элемента в цене; соотношение элементов цены по отношению друг к другу (например, соотношение прибыли и издержек, налогов и прибыли, издержек и налогов, наценок и себестоимости и т. д.); соотношение оптовых и розничных цен по данному виду товара.
Оценка изменений в структуре цен основана на использовании традиционных методов изучения динамики: построение ряда ценных и базисных индексов, выявление основной тенденции развития на основе скользящей средней, аналитического выравнивания и т. д.
2. Анализ уровня и динамики цен
Анализ цен проводится в статике и динамике. Исходным этапом в статистическом изучении цен является оценка уровня цен. При этом различают показатели индивидуального (однотоварного) и среднего уровня цен. Индивидуальный уровень (р) отражает уровень цены конкретного товара (продукта, услуги), сложившийся на определенный момент времени. Но, учитывая изменчивость этого уровня во времени, по территории, различным товарным рынкам, в анализе чаще используется средний уровень цен (). Средняя цена может рассчитываться для совокупности однородных товаров (например, различных артикулов хлопчатобумажной ткани, различных сортов сыра и т. д.), для цен данного товара, варьируемых во времени и пространстве (географическом и экономическом).
Выбор формулы для расчета средней цены на товар зависит от характера исходной информации. Если известен объем производства (реализации) в натуральном выражении (q), расчет средней цены осуществляется по формуле средней арифметической взвешенной:
(3.38)
где рi – цена i-й разновидности товара (или i-го региона или сложившейся на i-ю дату), qi – количество i-ой разновидности товара.
Если учет производства (продаж) ведется в стоимостном выражении (рq), то применяется формула средней гармонической взвешенной:
(3.39)
Если в отсутствие других данных известен период действия цен, то расчет также осуществляется по формуле средней гармонической взвешенной, но весами являются не обороты, а периоды (ti), в течение которых реализация товара шла по цене рi:
(3.40)
При отсутствии резких перепадов в уровнях цен на данную продукцию можно использовать формулу простой средней величины: арифметической (см. формулу 2.41) или гармонической (см. формулу 2.42)
(3.41)
(3.42)
Если цена резко возрастает в течение изучаемого периода, что вызывает заметное снижение объема продаж товаров, то средняя простая арифметическая дает завышенное значение обобщающего показателя. Меньшее значение дает средняя простая гармоническая величина.
В некоторых ситуациях (например, применительно к товарам народного потребления) показатель обобщенного уровня цены целесообразно рассчитывать как относительную величину, выражающую покупательную способность денежного дохода потребителей. Этот показатель может использоваться в международных сравнениях обобщенного уровня цен и уровней цен на конкретные товары. Его расчет осуществляется отношением средней цены товара (р) к среднему денежному доходу населения ():
(3.43)
При статистическом изучении динамики цен используются три основных традиционных методических подхода в зависимости от cостава продукции, включаемой в динамический анализ цен.
1. Динамика цен отдельно взятого товара оценивается с помощью индивидуального (однотоварного) индекса цен (ip), основанного на сравнении уровней цены товара в отчетном (р1) и базисном (р0) периодах:
(3.44)
2. Динамика цен по совокупности однородных товаров или одного товара, реализуемого в нескольких регионах, на различных товарных рынках или производимого несколькими предприятиями, подразделениями фирмы изучается с помощью системы индексов средних цен переменного состава (), постоянного состава (Iр) и влияния структурных сдвигов на динамику цен (Iстр)
(3.45)
(3.46)
, (3.47)
где dqi1, dqi0 – удельный вес i-ой разновидности товара (i-го региона, i-гo товарного рынка и т. д.) в общем объеме товаров в отчетном и базисном периодах.
На динамику среднего уровня цен () одновременно влияют два фактора: изменение собственно цен по отдельным разновидностям товара и изменение в структуре производства (реализации) товара, связанное с перераспределением товарной массы, с процессами «вымывания» дешевых товаров (или, наоборот, с увеличением доли дешевых товаров в связи с падением реальных доходов населения). Влияние каждого из факторов в отдельности оценивают соответственно индекс цен постоянного состава (Ip,) и индекс влияния структурных сдвигов на динамику цен (Iстр).
3. Основной формой индекса цен для совокупности разнородных товаров является агрегатный индекс, т. к. складывать цены различных товаров бессмысленно. Поэтому для соизмеримости данных о ценах используют показатели оборота (рq) в условиях неизменности количества товара (q).
Агрегатный индекс цен, рассчитанный по схеме Ласпейреса, предполагает взвешивание отчетных (р1) и базисных (р0) уровней цен на конкретные товары на уровне количества товара базисного периода (q0):
. (3.48)
Поскольку индивидуальный индекс цен (iр) определяется соотношением отчетного (р1) и базисного (р0) уровней цен (см. формулу 2.44), то, следовательно, отчетный уровень цен может быть выражен формулой
p1 = ip * p0 . (3.49)
Следовательно, в случае наличия только стоимостных данных об обороте фирмы агрегатная схема индекса цен Ласпейреса может быть преобразована в средний арифметический взвешенный индекс, где в качестве осредняемой величины выступают индивидуальные индексы цен (ip,) на конкретные товары, а весом – базисный оборот по этим товарам (р0q0):
. (3.50)
Расчет индекса цен по схеме Пааше предполагает неизменность объемов продукции на уровне отчетного периода (q1) и может быть построен как в виде агрегатного, так и среднего гармонического индекса:
; (3.51)
. (3.52)
Главное преимущество индекса цен Пааше состоит в том, что он измеряет динамику цен в условиях реальной (отчетной) структуры производства или продаж, но в долговременном аспекте занижает реальное изменение цен, т. к. при разнообразии товаров и конкуренции на рынке относительный вес товара обычно падает, если его цена растет.
Индекс цен Ласпейреса корректен при достаточно стабильной во времени структуре совокупности товаров, учитываемых при построении индекса, что нехарактерно для современной российской экономики. В этой ситуации наиболее удачным компромиссом многие экономисты считают индекс Фишера, представляющий среднюю геометрическую величину, построенную на основе индексов цен Пааше и Ласпейреса:
(3.53)
Статистическое измерение динамики цен предполагает учет и оценку факторов, влияющих на эту динамику и затрудняющих выявление основной тенденции в поведении цены как индикатора состояния рынка. Речь идет о влиянии таких факторов, как изменения в качестве товаров, сезонные (или циклические) колебания цен, темпы инфляции.
Нивелирование влияния изменений в качестве товаров на динамику цен в упрощенном виде может производиться по схеме
IP(K) = IP : IK (3.54)
либо с учетом динамики качества в разрезе конкретных товаров по схемам Пааше или Ласпейреса:
, (3.55)
, (3.56)
где Iр(к) – общий индекс цен без учета изменений в качестве товаров; Iк – общий индекс качества товаров; iк – индивидуальные индексы качества конкретных товаров.
Оценку влияния качества на динамику цен можно осуществлять также на основе коэффициентов эластичности, основанных на сравнении динамики цен и качества, методами экспертных оценок. Но следует отметить, что эта система показателей и методов находится в настоящее время в стадии научной разработки и не носит окончательного характера.
Приоритетным направлением сезонной корректировки индексов цен является использование методологии сглаживания сезонной волны с одновременной оценкой силы сезонных колебаний. Для выявления основной тенденции изменения цен при наличии сезонных колебаний обычно применяют метод скользящей средней. Для измерения интенсивности и характера сезонных колебаний цен рассчитывают систему индексов сезонности (iсез) в виде отношения уровня цены, сложившегося в данном интервале времени (месяц, квартал) (рi) к среднему за период уровню цен ():
, (3.57)
На основе полученных индексов сезонности определяется обобщенный показатель колеблемости цены из-за сезонных колебаний:
, (3.58)
где n – число выделенных сезонов (обычно месяцев) года.
К более сложным методам измерения уровня сезонности цен относится гармонический анализ, в основе которого лежит математическая модель сезонной волны (гармоники Фурье) [18, с. 189-198].
Рост уровня цен может быть вызван и инфляционной составляющей («инфляционным ростом цен»). Следует понимать, что это неравнозначные понятия. Поэтому необходимо оценивать роль инфляционных процессов в динамике цен. Государственная статистика в настоящее время рассчитывает и публикует систему обобщающих и частных показателей инфляции, которые могут быть привлечены для внутреннего анализа цен фирмы.
Для наиболее общей характеристики уровня инфляции используется индекс-дефлятор валового внутреннего продукта, оценивающий инфляцию по всей совокупности продуктов и услуг, производимых и потребляемых в стране, и сводный индекс потребительских цен (ИПЦ), измеряющий ее на потребительском рынке. Но в рамках конкретной предпринимательской деятельности предпочтительнее использовать показатели инфляции в отдельных секторах экономики.
3. Методы и показатели колеблемости (дифференциации) цен
Необходимость исследования конъюнктуры рынка (см. 3.4) требует статистического анализа колеблемости цен по следующим направлениям.
1. Оценка различий цен в рамках одного товара или товарной группы, обусловленных полезными свойствами товара, его оформлением, авторитетом фирмы и т. д. Здесь ставятся две задачи: с одной стороны, оценить вариацию цен в условиях сопоставимости основных потребительских свойств товара, т. е. вариацию, обусловленную особенностями спроса различных групп потребителей. С другой стороны, необходимо изучить дифференциацию цен однородных товаров различного качества.
2. Определение вариации цен во времени за счет динамики рыночной ситуации, цикличности и сезонности рынка.
3. Изучение территориальной колеблемости цен, связанной как с конъюнктурой региональных рынков, так и социально-экономическими особенностями регионов (отдаленность, занятость и уровень жизни населения, демографические и климатические условия и т. д.).
4. Определение дифференциации цен на одноименные товары, реализуемые на различные субрынках (государственном, кооперативном, частном, «черном» и т. д.), где дополнительно влияют и такие факторы, как повышенный риск, степень гибкости различных форм торговли.
5. Изучение вариации цен покупки различными социально-демографическими и экономическими группами населения с целью конкретизации маркетинговой стратегии применительно к этим группам.
Статистический анализ дифференциации цен опирается на статистические методы и показатели вариации (колеблемости): размах вариации, среднее линейное и среднее квадратическое отклонение, коэффициент вариации. Большое значение при изучении вариации имеет метод статистических группировок и метод кластерного анализа. Последний основан на использовании приемов математической статистики, но позволяет выделить группы однотипные не по одному – двум факторам, а по множеству различных факторов, определяющих колеблемость цен. Все эти методы и показатели подробно рассматриваются в соответствующих разделах теории статистики [3, 4, 11, 18, 19, 22].
Одним из новых направлений статистики цен является создание статистики относительных цен. Относительная цена характеризует соотношение сложившегося уровня цен на данный товар с ценой товара-эталона, которая принимается равной единице или 100 %. Причем относительные цены призваны отражать ценовые пропорции не только внутри страны, но и по отношению к мировым ценам.
Как уже отмечалось, статистика цен призвана дать характеристику текущего состояния и тенденций развития рыночной конъюнктуры. Но всесторонняя оценка конъюнктуры рынка предполагает использование и специфических показателей. При этом конъюнктурные показатели тесно связаны с характеристиками маркетингового исследования.
3.4. Статистика рыночной конъюнктуры
Система показателей и методов анализа конъюнктуры рынка занимает центральное место в статистике рынка товаров и услуг в силу важности и многообразия решаемых ей задач. Успешность предпринимательской деятельности в рыночной экономике зависит в значительной мере от правильной оценки положения на рынке. Выводы, полученные на базе конъюнктурной статистики, лежат в основе текущего и перспективного маркетингового управления, позволяют адекватно реагировать на изменение рыночной ситуации, найти скрытые резервы и т. д.
Конъюнктура рынка – комплексное понятие, позволяющее дать обобщенную характеристику рынка. Поэтому конъюнктурная статистика отличается многообразием показателей и методов анализа: она включает не только показатели, непосредственно входящие в данный блок, но и показатели других блоков (статистику цен, товарных запасов и товарооборачиваемости). Конъюнктура рынка товаров и услуг является составным элементом экономической конъюнктуры. Поэтому статистика товарной рыночной конъюнктуры должна рассматриваться в единстве с показателями рынка инвестиций, ценных бумаг, труда.
Статистика показателей оценки конъюнктуры заключается в том, что параллельно с количественными статистическими расчетами и моделями широко используются качественные, атрибутивные и альтернативные оценки, экспертные оценки, сценарии развития, обзоры описательного характера. Это обусловливает и специфику конъюнктурной информации, использующей наряду с данными статистической отчетности и бухгалтерского учета хозяйственных единиц данные опросов потребителей, информацию от торговых корреспондентов, результаты опросов и конъюнктурных совещаний руководителей и специалистов, маркетинговых и других служб.
Система показателей, непосредственно входящих в блок рыночной конъюнктуры, может быть дифференцирована по следующим направлениям:
1) масштаб (объем) рынка;
2) пропорциональность рынка;
3) тенденции развития рынка;
4) колеблемость, устойчивость и цикличность рынка;
5) деловая активность;
6) уровень монополизации и конкуренции;
7) рыночный риск.
Наиболее полно система показателей рыночной конъюнктуры изложена в учебнике «Статистика рынка товаров и услуг» под редакцией И. К. Беляевского [22]. Показатели производственного потенциала фирм, уровня монополизации и концентрации подробно рассматриваются в учебных изданиях по статистике и экономике производственных предприятий [8, 14, 21, 26], методы оценки экономического риска – в работе «Риски в современном бизнесе» [15] и учебном пособии «Бизнес-планирование и оценка рисков в предпринимательской деятельности» [2]. Поэтому ограничимся определением и систематизацией наиболее важных показателей в рамках выделенных направлений.
Система показателей масштаба рынка складывается из количественных характеристик размеров товарного предложения и покупательского спроса, а также оценки размеров рынка на основе учета объема продаж, числа сделок, числа и размеров фирм, выступающих в качестве продавцов и торговых посредников, численности покупателей. Спрос и предложение на товарном рынке изучаются на основе определения их объема и структуры в статике и динамике, потенциальных возможностей и эластичности в зависимости от факторов спроса и предложения. При этом, если размер предложения представляет собой реальную величину, измеряемую объемом товаров, предназначенных для продажи, то покупательский спрос – это потенция, учитываемая косвенными оценками (опросы населения, экспертные оценки специалистов и т. д.). Анализ структуры спроса и предложения в разрезе отдельных товаров, конкретных участников рыночного процесса, регионов дает ценную информацию как для производителей, так и для торгово-посреднического бизнеса. В качестве специфических показателей спроса выделяются субпоказатели удовлетворенного и неудовлетворенного спроса. Первый показатель приравнивается к объему продажи, а второй соответствует спросу, обеспеченному деньгами и предъявленному на рынке, на товары, которые отсутствуют в товарном предложении. В статистике также применяется показатель уровня дефицитности в виде удельного веса товаров, отсутствующих в продаже.
Показатели объема потребительского спроса должны дополняться оценкой емкости рынка на основе построения многофакторной прогнозной модели спроса. Эти расчеты обычно носят вероятностный многовариантный характер и основаны на различных методах прогнозирования, экстраполяции, аналоговых и имитационных моделях, экспертных оценках, построении многофакторных уравнений регрессий с помощью методов корреляционно-регрессионного анализа. При определении емкости рынка учитываются масштабы потребления и уровень насыщенности рынка. Этот показатель имеет и самостоятельное аналитическое значение, т. к. отражает наличие товаров у потребителей и в торговой сети. При оценке насыщенности рынка следует принимать в расчет физический и моральный износ товаров, находящихся в потреблении.
Оценка потребительского потенциала рынка дополняется определением его производственного потенциала, как на макроуровне, так и на микроуровне отдельных фирм. Необходимость обоснования ориентации фирмы на определенный сегмент рынка требует одновременного изучения производственных или торговых возможностей фирмы (см. 1.1) и ее потребительского микропотенциала, ограниченного лишь тем сегментом рынка, на который ориентируется данная фирма. В связи с этим встает задача статистической оценки выбранного фирмой сегмента рынка. Выбор сегмента может осуществляться по различным критериям: географическому (региональному), социально-демографическому (доход населения, его национальный и половозрастной состав и т. д.) и другим признакам [22, с. 139-144]. Статистическая характеристика конкретного сегмента рынка охватывает определение размера сегмента (N), т.е. численности потребителей, и его емкости (Е), т. е. объема потребляемых (покупаемых) товаров. Их соотношение отражает среднюю интенсивность потребления (спроса) (W) и является важной характеристикой сегмента:
. (3.59)
В целом схема расчета производственного и потребительского потенциала фирмы (П) одинакова и основана на учете числа производственных (потребительских) единиц (N), удельной мощности производства (потребления) (W), эластичности предложения (спроса) в зависимости от цен, доходов и других факторов (Эх):
П = N * W * ЭХ + F , (3.60)
где Эх – эластичность предложения (спроса) от фактора х; F – прочие факторы и элементы потенциала (например степень загрузки производственных мощностей или площадей.
Как следует из этой формулы, важную роль в анализе спроса и предложения играют показатели их эластичности, т.е. изменчивости и гибкости спроса и предложении товаров в зависимости от влияния различных факторов. В частности, товарное предложение зависит от динамики цен на потребляемые ресурсы и конечную продукцию, а эластичность спроса связана с динамикой дохода потребителей и цен на товары. Статистическая оценка эластичности производится с помощью коэффициента эластичности, показывающего процентное изменение результативного признака (у) при увеличении на один процент факторного признаки (х). Различают эмпирический и теоретический коэффициенты эластичности. Эмпирический коэффициент основан на фактических данных об изменении предложения (спроса) и определяющих их факторов:
(3.61)
Этот показатель может быть рассчитан как в динамике, так и в статике, т.е. при сравнении предложения (спроса) различных групп производителей (потребителей), различных регионов и т. д. В данном случае в качестве базовых величин (х и у) берутся средние величины или показатели предшествующих групп.
Но эластичность спроса и предложения проявляется не только в изменении их объема, но и структуры в результате вытеснения одного товара другим. Этот процесс называется перекрестной эластичностью и измеряется соответствующим коэффициентом.
, (3.62)
где ∆YI, ∆YII – абсолютные приросты предложения (спроса) товаров I и II; ХI, ХII – уровень факторного признака (например, цена) товаров I и II.
Ограниченность эмпирических коэффициентов эластичности состоит в том, что условно предполагается зависимость изменения спроса или предложения только под влиянием одного признака. Учет одновременного влияния множества факторов связан с выбором модели (функции), наиболее точно отражающей взаимосвязи результативного и факторных признаков, и определением ее параметров.
Количественные значения показателей эластичности интерпретируются следующим образом:
1) положительное значение коэффициента означает наличие прямой связи между результативным и факторным признаками, отрицательное – сокращение предложения (спроса) при увеличении факторного признака;
2) при │Э│< 1 товар считается мало эластичным или неэластичным, при │Э│ = 1 – слабо эластичным, при │Э│ > 1 – эластичным или сильно эластичным.
Оценка пропорциональности рынка основана на соотношении спроса и предложения и изучении структуры рынка по видам товаров, типам продавцов, покупателей, регионов и т. д. Здесь в дополнение к традиционным показателям структуры и координации широкое применение находит балансовый метод анализа. Этот метод позволяет сопоставить покупательский спрос с товарными ресурсами (реальными и потенциальными) и определить сальдо, которое и является характеристикой диспропорций на рынке. Для оценки динамической пропорциональности рынка используется компаративный индекс, представляющий собой отношение индексов двух явлений (спроса и предложения) или частей совокупности (например, различных товаров).
Статистический анализ тенденций развития, колеблемости и устойчивости рынка проводится с помощью показателей и методов изучения динамики, разработанных теорией статистики. Для оценки направленности и скорости развития рынка обычно рассчитывают цепные, базисные, компаративные, средние темпы наиболее важных индикаторов рынка: оборота, цен, инвестиций, прибыли и т. д.
В случае неравномерности развития рыночных процессов необходимо, с одной стороны, учесть эту неравномерность, выделив и оценив с помощью индексов отдельные этапы в развитии этих процессов, а с другой стороны, выявить основную тенденцию развития рынка на основе методов сглаживания и выравнивания.
Важную роль в правильной ориентации фирмы на рынке товаров и услуг играет знание сезонных и циклических колебаний сбыта продукции. Методы анализа сезонных (т. е. внутригодовых) колебаний основаны на учете их силы, направленности и стабильности в долговременном аспекте. Они, как уже отмечалось (см. 3.3.), широко используются в прикладных исследованиях различных социально-экономических процессов. Методика выявления цикличности гораздо сложнее, поскольку:
1) охватывает множество рыночных показателей и достаточно длительный период анализа, поскольку продолжительность цикла может достигать 20 лет;
2) предусматривает «очищение» построенных динамических рядов от влияния основной тенденции роста (снижения) и сезонных колебаний с целью отражения чисто конъюнктурных колебаний;
3) устанавливает синхронность и взаимосвязь различных показателей и на основе кластерного анализа разбивает их на однородные группы; нанесенные на график кластерные оценки отражают последовательность рыночных процессов и их движение по фазам конъюнктурных циклов.
С показателями динамики и колеблемости рынка неразрывно связаны показатели деловой активности и риска. В широком смысле понятие деловой активности на макроуровне охватывает и показатели предложения, спроса, их соотношения. Деловая активность отдельного хозяйствующего субъекта свидетельствует о степени соответствия намеченной им коммерческой политики потребностям рынка.
Анализ деловой активности основан на рассмотрении показателей деятельности фирмы, характеризующих качественные изменения в ее имущественном и финансовом положении.
На уровне конкретной фирмы уровень ее деловой активности отражают такие показатели, как портфель заказов и его заполненность (число и объем заключенных сделок на покупку и продажу товаров, их состав и динамика); показатели совершенных сделок (число, размер, частота, динамика, уровень прибыльности); степень и динамика загруженности мощностей фирмы и занятости персонала. Важную роль в оценке деловой активности фирмы играют индикаторы степени проникновения на рынок (как внутренний, так и внешний): широта рынков сбыта продукции, включая поставки товаров на экспорт; репутация фирмы, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся ее услугами, доля фирмы на рынке и обеспечение заданных темпов ее роста. Оценка уровня деловой активности фирмы основана на сопоставлении фактически достигнутых результатов с «нормальным уровнем», который определяется исходя из текущей конъюнктуры рынка и стратегических ориентиров фирмы.
Основу информационной базы для оценки деловой активности составляют данные статистической, финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Однако переход к рыночному механизму функционирования экономики выявил ограниченные возможности традиционных статистических измерений условиях быстро меняющейся конъюнктуры рынка. В связи с этим возникла необходимость использования альтернативных источников информации о деловой активности фирм. Поэтому многие показатели деловой активности представляют собой экспертные оценки, определяемые на основе профессионального мнения руководителей и специалистов фирмы, на основе выбранной шкалы оценок.
Важным элементом статистики рынка товаров и услуг являются показатели уровня монополизации и конкуренции. К ним относятся показатели числа и размеров предприятий и фирм, доли, которую они занимают на рынке. Для более объективной оценки доли рынка конкретной фирмы целесообразно ее сравнение с долей конкурирующих фирм. Место фирмы на рынке должно оцениваться с учетом степени концентрации рынка. Для оценки уровня концентрации в прикладной статистике предлагаются разнообразные методы: группировка экономических единиц по величинам их вклада в рынок товаров, построение кривой Лоренца, индекса концентрации Герфинделя, коэффициент Джини и другие. В мировой практике при оценке уровня монополизации используются коэффициенты концентрации CR (Concentration Ratios), представляющие собой доли фиксированного числа (CR-3, CR-6, CR-10 и т. д.) ранжированных по размерам фирм в общем обороте продукции по данному виду деятельности.
Оценка сложившейся на рынке ситуации и тенденций ее развития должна быть соотнесена с собственными возможностями фирмы. Такое сравнение позволяет определить позицию фирмы на рынке и выбрать соответствующую маркетинговую стратегию. Первоначально производится обобщенная характеристика рыночной ситуации и собственного потенциала фирмы на основе построения стратегических индексов, представляющих средние по совокупности показателей величины:
, (3.63)
где Вi – балл, присвоенный i-му оценочному показателю; Wi – ранг (вес) i-го оценочного показателя.
Рассчитанные стратегические индексы рыночной ситуации и собственных возможностей с параметрами стратегической матрицы, которая отражает ту или иную позицию фирмы на рынке в зависимости от различных колебаний этих двух факторов. При этом оценка собственного потенциала фирмы должна охватывать различные параметры: финансовый, трудовой и технический потенциал фирмы, уровень конкурентоспособности товара, долю фирмы на рынке, имидж фирмы и т. д.
Особое место в оценке сложившейся рыночной конъюнктуры играют показатели экономического риска, т. к., с одной стороны, уровень риска является следствием воздействия разнообразных факторов конъюнктурного, социального, политического, финансового характера, а с другой стороны, он определяет возможности инвестиций в конкретные виды бизнеса. Точная количественная оценка риска является практически недостижимой задачей, поскольку риск – это категория вероятностная, вытекающая из неопределенности будущих экономических результатов. Измерение экономического риска независимо от характера предпринимательской деятельности предусматривает проведение следующих процедур:
1) выделение и классификацию основных факторов риска;
2) количественную оценку степени влияния (значимости) каждого риска на конечные результаты предпринимательства; для этого могут использоваться и экспертные балльные оценки, и методики экономического анализа влияния факторов на финансово-экономические результаты;
3) оценку вероятности реализации факторов риска экспертным путем и на основе обработки массивов статистической информации;
4) определение обобщающего показателя риска на основе учета всех факторов с позиции их значимости и вероятности проявления; чаще всего этот показатель определяется как средневзвешенная величина, но мерой риска могут быть и показатели отклонения конкретных результатов деятельности от среднего ожидаемого результата под воздействием одного или группы факторов риска (среднее линейное и среднее квадратическое отклонение, коэффициент вариации);
5) сопоставление полученных показателей риска с нормативными или предельно допустимыми величинами, с зонами (областями) риска.
Контрольные вопросы
1. Какие цели и задачи статистики товародвижения и товарооборота фирмы вы можете назвать?
2. Назовите основные группы показателей статистики рынка товаров и услуг.
3. В чем заключается сущность торгового посредничества и звенности товародвижения? Как рассчитывается коэффициент звенности товародвижения и какова его роль в оценке эффективности коммерческой деятельности фирмы?
4. Назовите основные показатели, характеризующие наличие и движение товарных запасов.
5. Охарактеризуйте основные факторы, оказывающие влияние на скорость движения товарных запасов.
6. Определите роль и функции цены на рынке.
7. Почему выборочный метод наблюдения за ценами является основным в статистике цен?
8. С помощью каких методов можно рассчитать средний уровень цен? С какими проблемами сталкивается статистика цен при расчете средней цены?
9. Назовите преимущества и недостатки сводных индексов цен, рассчитываемых по схемам Ласпейреса и Пааше.
10. Назовите основные направления и показатели изучения вариации цен.
11. Как определить производственный потенциал и емкость рынка?
12. Какие методы применяются для определения основных тенденций развития рынка?
13. Как оценить степень устойчивости и колеблемости параметров рынка?
14. В чем проявляются сезонность и цикличность рынка? С помощью каких методов их можно оценить?
16. Назовите основные показатели конъюнктуры рынка и методические подходы к их определению.
17. Раскройте содержание понятия эластичности спроса и предложения. Как ее оценить?
18. Какие показатели и источники информации используются для анализа деловой активности фирмы?
19. Какими методами можно определить уровень экономического риска? Какие основные факторы риска предпринимательской деятельности в современных условиях препятствуют успешному развитию российских предприятий?
ГЛАВА 4
СТАТИСТИКА ИЗДЕРЖЕК И ФИНАНСОВ
В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВЕ
Статистическое изучение издержек и финансов в предпринимательстве имеет первостепенное значение, т. к. позволяет:
1) оценить прибыль, являющуюся целью предпринимательской деятельности, и факторы, ее определившие;
2) дать количественную характеристику финансового состояния фирмы как важнейшей предпосылки уровня ее рентабельности и устойчивости;
3) определить конечную эффективность предпринимательской деятельности в наиболее обобщенном виде.
4.1. Статистика издержек производства и обращения
Определение прибыли в виде разности между объемом реализованной продукции (услуг) и величиной издержек по производству и реализации этой продукции предполагает всестороннее статистическое изучение издержек с целью обоснования возможностей их сокращения для увеличения прибыли и увеличения эффективности экономической деятельности. Для достижения этой цели статистика издержек решает следующие задачи:
1) изучение объема уровня и структуры издержек с учетом специфики вида предпринимательства;
2) оценка динамики и степени выполнения заданий по общему уровню затрат и анализ факторов, определивших его изменение;
3) характеристика структуры и оценка динамики в разрезе конкретных видов затрат и степени ее влияния на общее изменение издержек.
Система показателей объема и уровня издержек производства и обращения включает три основных типа показателей:
1. Общая сумма затрат в денежном выражении по осуществлению предпринимательской деятельности. При анализе этого показателя следует учитывать, что его величина зависит не только от сложившегося уровня издержек, но и от масштабов деятельности и структуры продукции (объема произведенной продукции, величины товарооборота и т. д.).
2. Затраты на единицу продукции фирмы (себестоимость единицы продукции). Этот показатель, давая обобщенную характеристику уровня затрат в разрезе конкретных видов продукции играет важную роль при обосновании принимаемых управленческих решений (например, при обосновании ассортимента товаров и услуг фирмы, определении их цены). В некоторых изданиях [26, с. 197] предлагается определять данный показатель применительно к разнородной продукции. Такой методический подход обоснован лишь в том случае, если предприниматель (фирма) занимается близкими по содержанию видами экономической деятельности. В противном случае расчет затрат на единицу продукции теряет реальное экономическое содержание. Определение средних затрат целесообразно и тогда, когда конкретный вид продукции производится (продается) в различных фирмах, в различных регионах и т. д. Это позволяет оценить сложившийся в настоящее время средний уровень издержек по данному виду продукции. В общем виде средние затраты на единицу продукции определяются средневзвешенной величиной:
а) арифметической: (4.1)
или
б) гармонической: , (4.2)
где zj – затраты на единицу продукции j-й разновидности (или j-й фирмы, j-гo региона); qj – количество единиц продукции j-й разновидности (или j-й фирмы, j-гo региона); zjqj- общие затраты на производство (реализацию) продукции j-й разновидности (или i-й фирмы, j-гo региона).
3. Уровень затрат на рубль товарной продукции. Данный показатель обладает рядом преимуществ по сравнению с предыдущим показателем издержек. Во-первых, он может быть рассчитан применительно к ассортименту разнородной продукции; во-вторых, его целесообразно использовать в условиях быстрого и постоянного обновления этого ассортимента; в-третьих, он позволяет судить не только о затратности предпринимательской деятельности, но и об уровне ее рентабельности. Общий принцип определения показателя уровня затрат на один рубль товарной продукции представлен формулой:
, (4.3)
где qi – количество единиц i-гo вида продукции (услуг); zi – затраты на единицу i-гo вида продукции (услуг); рi – отпускная цена единицы i-гo вида продукции (услуг).
Числитель формулы выражает общие затраты на производство товарной продукции, а знаменатель – стоимость произведенной товарной продукции.
Специфика конкретных видов бизнеса предполагает модификацию традиционной схемы расчета уровня затрат. В частности, в знаменателе показателя можно отразить объемы не произведенной товарной продукции, а реализованной продукции, поскольку получение прибыли возможно только после реализации товаров или услуг. В условиях предпринимательства, связанного с доведением продукции от производителей к потребителям (оптовая и розничная торговля, транспортировка), оценку уровня затрат обычно осуществляют по отношению к показателю оборота фирмы (товарообороту, грузообороту и т. д.) и называют показателем уровня издержек обращения.
Показатели объема и уровня издержек состоят из различных по характеру и назначению затрат. Обоснование конкретных путей сокращения издержек осуществляется на базе изучения их структуры. В России действует Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов. На его основе и в соответствии с задачами экономико-статистического анализа все затраты могут быть дифференцированы по определенным признакам: их экономической однородности, общности их назначения, роли в процессе производства и реализации продукции, месту возникновения, периодичности восстановления и т. д.
Исходной основой при изучении состава издержек является их группировка по элементам и статьям затрат. Затраты по экономическим элементам сгруппированы в соответствии с международными принципами национального счетоводства таким образом, чтобы оценить удельный вес промежуточного потребления (т. е. потребления продукции и услуг других предприятий, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности) и добавленной стоимости.
Распределение затрат по статьям калькуляции в разрезе конкретных видов продукции позволяет:
1) определить соотношение между прямыми и косвенными затратами, переменными и условно постоянными расходами;
2) сгруппировать издержки по местам возникновения, т. е. структурным подразделениям фирмы, осуществляющим производственный процесс или его обслуживание; по центрам ответственности, т. е. организационным подразделениям, обеспечивающим контроль плановых, нормативных и фактических затрат; по отдельным этапам и операциям процесса экономической деятельности.
Объективная оценка экономической целесообразности достигнутого уровня и структуры затрат предполагает их сравнение с соответствующими показателями прошлых периодов, с нормативными или плановыми величинами, т.е. необходима оценка уровня затрат.
Если предпринимательская деятельность связана с производством (реализацией) однородной продукции (работ, услуг), то анализ выполнения плана и динамики издержек производится на основе показателя затрат на единицу продукции (z). При этом могут использоваться как относительные (индексы), так и абсолютные величины отклонений фактического уровня затрат (Z1) от планируемого (Zпл) или сложившегося в предыдущей периоде (Z0). Схема анализа изменения уровня затрат и вызванного этим изменения общей величины затрат представлена в таблице 2.
Таблица 1
Показатели изменения себестоимости единицы продукции
Относительное изменение себестоимости единицы продукции, %
Абсолютная
экономия
(перерасход)
затрат в расчёте на единицу продукции, руб.
Общая
абсолютная
экономия
(перерасход)
затрат, руб.
Показатель
планового
задания
Показатель
степени выполнения планового задания
Показатель
фактического изменения
Полученные абсолютные (Δ) и относительные (i) величины изменения уровня издержек образуют взаимосвязанную систему показателей.
iф = iпл • iвп ; (4.4)
∆ф= ∆пл + ∆вп . (4.5)
Но для определения количественной взаимосвязи между показателями общей экономии (перерасхода) затрат (Э) необходимо учесть, что плановая экономия (перерасход) затрат (Эпл) определены в расчете на плановый объем деятельности (qпл), а фактическая (Эф) и сверхплановая (Эвп) экономия (перерасход) затрат – на фактический объем деятельности. Для сопоставимости определяется дополнительный показатель – плановая экономия (перерасход) затрат, связанная с отклонением фактического выпуска продукции от планового объема:
Э∆q = (zпл – z0) * (q1 – q0). (4.6)
Тогда: Эф = Эпл + Эвп + Э∆q. (4.7)
Но в реальности стремление снизить риск предпринимательской деятельности и стабилизировать приток прибыли вынуждает предпринимателей идти по пути диверсификации на основе расширения и постоянного обновления ассортимента продукции, являющейся предметом их деятельности. Как отмечалось выше, в этих условиях анализ изменения издержек (как абсолютного, так и относительного) целесообразно проводить на основе показателя уровня затрат на рубль товарной продукции (S). На отклонение фактически достигнутого уровня этого показателя от уровня предыдущих периодов или планового уровня влияют различные по экономическому содержанию и направленности факторы. Анализ формулы расчета фактического ( Sф ) и планового ( Sпл) уровней затрат:
, (4.8) , (4.9)
позволяет выделить 4 фактора:
1) возможное изменение цен на реализуемую продукцию;
2) возможное изменение цен, тарифов, расценок на потребляемые в процессе предпринимательской деятельности продукты и услуги;
3) возможное изменение в соотношении между высоко- и низкорентабельными видами продукции;
4) возможное изменение расходов материальных ресурсов, услуг, живого труда в расчете на единицу продукции в соответствующих натуральных измерителях этих расходов.
В некоторых учебных изданиях [] предлагается выделение лишь трех факторов: изменение цен на продукцию, ассортиментные сдвиги в составе продукции и изменение уровня затрат на единицу конкретных видов продукции. Но динамика последнего фактора находится под одновременным влиянием изменения цен и тарифов на потребляемые ресурсы (фактор внешней среды, в значительной мере не зависящий от деятельности фирмы) и изменения физического объема потребляемых ресурсов на единицу продукции (фактор внутренней среды фирмы, связанный с рациональным и экономным использованием этих ресурсов).
Чтобы оценить влияние каждого фактора на общее изменение уровня затрат, необходимо в дополнение к фактическому и плановому показателям, рассчитать еще три показателя уровня затрат:
1) фактический уровень затрат в плановых ценах на продукцию:
; (4.10)
фактический уровень затрат в плановых ценах на продукцию и потребляемые затраты:
, (4.11)
где mф – фактические удельные затраты материальных ресурсов, услуг, живого труда (на единицу продукции соответствующего вида); упл – плановые цены, тарифы, расценки на потребляемые затраты;
3) плановый уровень затрат в перерасчёте на фактический ассортимент продукции:
(4.12)
Схема анализа влияния конкретных факторов (см. рис. 5.1) основана на сравнении 1 (относительном или абсолютном) двух показателей уровня затрат, различающихся только величиной анализируемого фактора.
Рис. 3. Схема анализа факторов изменения уровня затрат.
4.2. Статистика финансовых результатов
Результативность предпринимательской деятельности выражается в достигнутых финансовых результатах. Важнейшими из них являются:
1) выручка от реализации (валовой доход), которая определяется по моменту поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу фирмы, или по моменту отгрузки продукции; различают общую и чистую (без НДС и акцизов) выручку от реализации;
2)валовая прибыль (убыток) от реализации продукции основной деятельности, определяемая разностью выручки от реализации и общей суммы затрат на производство и сбыт реализованной продукции;
3)балансовая прибыль (убыток) как общий финансовый результат, включающий помимо прибыли и убытка от основной деятельности прибыль (убыток) от прочей реализации (материальных оборотных средств, основных фондов и т. д.) и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций (штрафы, пени и т. д.);
3)чистая прибыль, остающаяся в распоряжение фирмы и определяемая вычитанием из балансовой прибыли налогов.
Основой для расчета этих показателей служат данные бухгалтерского учета. Задача статистики финансовых результатов – проанализировать взаимосвязь отдельных финансовых показателей применительно к конкретному отчетному периоду и в динамике, а также оценить влияние отдельных факторов на изменение этих показателей. Отталкиваясь от схемы формирования и использования прибыли, можно обосновать основные виды показателей, используемых в статистическом анализе структуры прибыли.
1. Показатели, характеризующие соотношение отдельных составляющих балансовой прибыли: доля каждого элемента прибыли в общей величине финансовых результатов; соотношение отдельных элементов балансовой прибыли между собой; коэффициент балансовой прибыли, определяемый в виде отношения балансовой прибыли к валовой прибыли от основной деятельности. Анализ этих показателей позволяет оценить роль отдельных источников получения прибыли и степень оптимальности структуры этих источников. Например, сокращение доли прибыли (или даже убыточность) от основной деятельности на фоне увеличения значимости доходов от прочей реализации за счёт распродажи основных и оборотных средств свидетельствует о низкой эффективности бизнеса.
2. Показатели структуры использования (распределения) чистой прибыли. Помимо определения роли каждого направления использования прибыли (платежи в бюджет, на оплату труда и т. д.) важное значение имеет также оценка соотношения прибыли, направляемой на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности и на текущее потребление.
При динамическом анализе финансовых ресурсов необходима обязательная статистическая оценка влияния отдельных факторов. В частности, на изменение общей величины балансовой прибыли одновременно влияют следующие факторы:
1) изменение общего объема реализованной продукции в сопоставимых ценах (физического объема продаж):
; (4.13)
2) изменение в структуре реализованной продукции:
; (4.14)
3) изменение себестоимости сравнимой продукции – всего и по конкретным видам издержек:
; (4.15)
4) выпуск (реализация) новой несравнимой продукции:
; (4.16)
5) изменение цен на реализуемые товары (по сравнимой продукции):
; (4.17)
6) изменение цен и тарифов на элементы затрат (покупные товароматериальные ценности, услуги, основные средства, рост оплаты труда в связи с инфляцией):
(4.18)
7) изменение прибыли от прочей реализации и внереализационных операций вызывает адекватные изменения в балансовой прибыли.
Условные обозначения к формулам 4.13 – 4.18:
q1, q0 – количество единиц (физический объём) сравнимой продукции (по видам) в отчётном и базисном периодах;
р1, р0 – цены реализации сравнимой продукции в отчётном и базисном периодах;
рс – сравнимые (одинаковые) цены на продукцию обоих периодов;
qн, рн – количество единиц и цены реализации новых видов продукции;
П0 – общая величина валовой прибыли от реализации в базисном периоде;
п0 – величина валовой прибыли от реализации в расчёте на единицу продукции конкретного вида в базисном периоде.
Вопросы, связанные с ролью цен в предпринимательской деятельности и их статистической характеристикой, были рассмотрены в главе 3. В рамках статистики издержек необходимо исследование влияния конкретных видов затрат на динамику уровня издержек, которое целесообразно проводить в несколько этапов.
1. Оценить изменение в фактической структуре издержек по сравнению со сметой затрат или данными предыдущего периода. Статистический анализ структурных сдвигов следует проводить как в разрезе конкретных видов затрат на основе показателей их удельного веса, так и путем определения обобщающих характеристик интенсивности и направленности изменений в структуре затрат. В настоящее время в экономико-статистической литературе уделяется значительное место методическому обоснованию анализа структурных сдвигов в различных аспектах финансово-хозяйственной деятельности. В качестве несложного методического приема определения сводной меры изменений в структуре затрат можно использовать расчет среднего линейного отклонения
, (4.19)
где d1 – фактический удельный вес данного вида затрат; d0 – удельный вес данного вида затрат в базисном (принимаемом за базу сравнения) периоде; n – число видов затрат (статей калькуляции, элементов и т. д).
2. Определить отклонения (абсолютные и относительные) величины каждого вида затрат. Одновременно следует оценить, как повлияли на эти отклонения изменение цен и тарифов на потребляемые ресурсы и изменение удельных расходов этих ресурсов в соответствующих натуральных показателях:
• относительное отклонение затрат определяется по формуле
, (4.20)
где З1 и З0 – сумма издержек по данному виду затрат на единицу продукции конкретного вида в отчетном и базисном периодах;
• абсолютное отклонение затрат определяется по формуле
(4.20)
3. Дать количественную оценку степени влияния конкретного вида затрат на динамику общего объема затрат. Степень изменения (в процентах) общей величины затрат за счёт отдельных составляющих определяется по формуле
. (4.21)
Приведенные формулы показывают, что при сравнительном анализе состава издержек необходимо предварительно исключить влияние различий в общих объемах и ассортименте продукции, пересчитав сметные (базисные) затраты на фактический объем и состав продукции.
Как уже отмечалось, показатели прибыли являются основными индикаторами, характеризующими абсолютную результативность финансово-хозяйственной деятельности. Но их расчет и анализ изолированно от других показателей эффективности финансового состояния могут привести к искаженной оценке текущего состояния дел и перспектив развития фирмы (бизнеса). Поэтому в дальнейшем статистическом анализе показатели прибыли используются в построении других важных показателей результативности и экономической целесообразности функционирования фирмы, а также дополняются характеристиками состояния финансов.
4.3. Статистические методы и показатели
оценки финансового состояния
Оценка финансового состояния и финансовой устойчивости является важным элементом управления предпринимательской деятельностью. Ее результаты имеют важное значение и для налоговых органов, и для потенциальных инвесторов, и для деловых партнеров. Методологические и методические проблемы оценки и анализа состояния финансов в рыночной экономике являются предметом исследования в курсах финансового анализа, финансового менеджмента, бухгалтерского учета и подробно изложена в учебной литературе по этим курсам. Поэтому в данном разделе ограничимся рассмотрением главных задач и направлений статистического анализа в решении этих проблем.
В задачи статистики финансового состояния входит не только определение фактического уровня финансовых показателей, но и обоснование методических приемов их анализа: в динамике, в сравнении с нормативными или предельно-допустимыми величинами, во взаимосвязи друг с другом.
При динамических сопоставлениях реалии российской экономики диктуют необходимость, с одной стороны, использования обоснованных методик измерения влияния инфляционных процессов на финансовые показатели. С другой стороны, для достижения сопоставимости анализируемых финансовых величин в динамике необходимо предварительно устранить влияние инфляции.
В общем виде система статистических показателей и методов оценки финансового состояния включает следующие блоки.
1. Абсолютные и относительные величины, отражающие структуру активов и пассивов фирмы, а также соотношение конкретных видов активов и пассивов между собой. Главная задача этих величин – дать количественную оценку целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. На основе данных по укрупненным или детализированным статьям актива и пассива баланса фирмы рассчитываются их удельные веса в общем итоге баланса (вертикальный анализ). Сравнение фактической структуры активов и пассивов с оптимальной структурой для данного вида экономической деятельности позволяет выявить нежелательные отклонения. Динамический (горизонтальный) анализ баланса дает возможность оценить как положительные (например, увеличение доли собственного капитала в имуществе фирмы), так и отрицательные (к примеру, рост удельного веса дебиторской и кредиторской задолженности) тенденции в изменении структуры активов и пассивов. Наконец, для обобщающей оценки интенсивности структурных сдвигов могут использоваться показатели, рассмотренные в 3.2. Сравнение данных актива и пассива позволяет определить величину и долю в имуществе фирмы таких важных характеристик имущественного положения, как собственный и заемный капитал фирмы, величина собственных оборотных средств, стоимость иммобилизированных средств и реального основного капитала, общая величина мобильных средств и чистые мобильные средства.
2. Относительные величины (коэффициенты) финансовой устойчивости и платёжеспособности и методы их анализа. В странах с рыночной экономикой применяется свыше 80 финансовых коэффициентов. Сравнение реально достигнутых значений финансовых коэффициентов с их эталонными величинами позволяет оценить степень финансовой устойчивости (неустойчивости) фирмы на данном этапе ее развития. Динамический анализ финансовых коэффициентов за достаточно длительный период времени дает возможность оценить сложившиеся за этот период тенденции финансового состояния и обосновать перспективы развития фирмы, а также меры по укреплению и стабилизации ее финансов. Статистический анализ финансового состояния должен носить комплексный характер, что означает не просто использование системы финансовых коэффициентов, но и установление их количественной взаимосвязи, характера и степени влияния одних характеристик финансового состояния и другие. Для этих целей могут быть использованы традиционные методы статистического изучения взаимосвязей, рассматриваемые в учебной литературе по теории статистики и статистики в прикладных исследованиях: метод аналитических группировок, корреляционно-регрессионный анализ, дисперсионный анализ, методы многомерных группировок. Но практическое применение этих методов предполагает обобщение большого массива статистических данных, которыми не всегда располагает конкретный предприниматель. Решение этой проблемы возможно на основе построения и анализа мультипликативных моделей (статических и динамических) взаимосвязи исходных финансовых показателей. Схема построения мультипликативных моделей имеет следующий вид:
Y = x1 * x 2 * . . . * xn , (4.22)
где Y – финансовый показатель, дающий обобщённую характеристику финансового состояния (результативный признак); x1, x 2, . . ., xn – величины финансовых показателей, оценивающих отдельные аспекты финансового состояния фирмы (факторные признаки).
В динамической (индексной) форме мультипликативная модель взаимосвязи финансовых показателей имеет вид:
Iу = I x1 * I x2 * . . . * I xn , (4.23)
где буква I с различными индексами обозначает темпы изменения соответствующих финансовых показателей.
Например, рассматривая в качестве результирующего показателя финансово-хозяйственной деятельности рентабельность всех активов (см. главу 6), можно построить мультипликативную факторную модель, включающую ряд важных финансовых коэффициентов
RA = ROK * KCA * KCOC * KM * KAВT, (4.24)
где RA – рентабельность всех активов, определяемая отношением балансовой или чистой прибыли к сумме всех активов фирмы; ROK – рентабельность основного капитала, оцениваемая как отношение балансовой или чистой прибыли к величине основного капитала; KCA – коэффициент структуры активов, определяемый через соотношение основного капитала и текущих активов (оборотного капитала); KCOC – коэффициент значимости (роли) собственных оборотных средств в формировании оборотного капитала фирмы, определяемый в виде соотношения общей величины оборотного капитала и собственных оборотных средств; KM – коэффициент маневренности собственных средств (собственного капитала), показывающий долю собственных оборотных средств в общей величине собственного капитала; KAВT – коэффициент автономии, определяемый как удельный вес собственного капитала в сумме всех активов фирмы.
Таким образом, построение и анализ этой модели в индексной форме позволяет оценить, как сказались на эффективности использования всех ресурсов предпринимателя (RA) эффективность использования основного капитала (ROK), степень оптимальности структуры активов (KCA), уровень финансовой независимости (KCOC и KADT). Аналогичные по схеме построения модели могут быть использованы при анализе коэффициентов ликвидности, других показателей рентабельности.
Одной из наиболее болезненных проблем, ухудшающих финансовое состояние предприятий и фирм в современной российской экономике, являются взаимные неплатежи. Изучение этой проблемы связано с разработкой системы показателей состояния расчетов на предприятии, включающей:
1) размеры общей дебиторской и кредиторской задолженности и соотношение между ними;
размеры и удельный вес просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
2) анализ сроков кредиторской и дебиторской задолженности;
3)изучение структуры общей и просроченной кредиторской задолженности по следующим видам: поставщикам за товары и услуги, по кредитам банка, по полученным займам, по платежам в бюджет и т. д.;
4) распределение величины дебиторской задолженности в разрезе конкретных дебиторов с целью выделения имеющих наибольшую задолженность.
4.4. Методы оценки влияния инфляционных процессов
на финансовые показатели
В современных условиях на уровень и динамику финансовых показателей существенное влияние оказывают процессы инфляции, что приводит к их искажению. Для нейтрализации негативного влияния инфляции используются разные методы и приёмы, которые могут быть систематизированы в виде схемы, представленной на рис. 3) [7].
Рис. 3 Классификация альтернативных вариантов организации
учёта в условиях инфляции.
Следует отметить, что до сих пор не установлен единый общепризнанный показатель (метод) для оценки влияния инфляционных процессов на все стороны общественного воспроизводства и виды экономической деятельности. Выбор конкретных приемов измерения этих процессов определяется уровнем и задачами исследования, наличием необходимой информации. На макроуровне оценка инфляционных процессов происходит с помощью системы показателей, характеризующих изменение цен и изменение соотношения между товарной и денежной массой. Однако применительно к конкретному виду предпринимательской деятельности необходимо использовать иные специфические методы, учитывающие конкретные показатели работ и динамику цен.
Методика переоценки объектов по колебаниям курсов валют может быть использована, если покупательная способность базовой валюты точно соответствует покупательной силе «плавающей» (национальной) валюты. В российской экономической действительности этому мешают регулирование валютных курсов со стороны государства («валютный коридор»), протекционистская политика в отношении отечественных товаров и т. д. На уровне конкретной фирмы нежелательна и ориентация на общий индекс цен на собственную продукцию, на потребляемые товарно-материальные ценности, на приобретаемые основные фонды и нематериальные активы.
С учетом вышеизложенного наиболее перспективным методом оценки инфляционных процессов применительно к конкретному виду предпринимательства представляется оценка инфляции с помощью индексов цен на конкретные товары. Модификацией этого подхода является факторный метод оценки, предложенный Чобану К. Г. [25]. В его основе лежат следующие принципиальные установки:
1) обоснованный отбор системы показателей, наиболее полно и объективно отражающих финансовые результаты и финансовое состояние фирмы;
2) полнота охвата инфляционных процессов на всех этапах предпринимательской деятельности (в производстве, реализации, потреблении) в области затрат и доходов;
3) выявление основных факторов, влияющих на изменение результативных финансовых показателей;
4) выбор методов и приемов пересчета отчетных показателей на основе соответствующих индексов цен. При учете затрат или продукции в натуральных измерителях может быть использован метод прямой переоценки отчетных данных в постоянные цены.
Практическое применение факторного метода требует выделения по меньшей мере четырёх групп индексов цен (инфляции): индексов изменения цен реализации на товары и услуги, индексов изменения цен (тарифов) на потребляемые товарно-материальные ценности и услуги, индексов переоценки основных средств и капиталовложений, индексов изменения оплаты труда в связи с инфляцией. Эти индексы инфляции определяются на основе имеющейся на предприятии информации о движении цен, тарифов и расценок. Методы определения индексов цен были рассмотрены в главе 3.
В качестве примера применения факторного метода можно привести методику учета инфляции при анализе прибыли и рентабельности и определяющих их факторов.
Методика учёта инфляции при анализе прибыли и рентабельности
Исходные индексы цен (инфляции):
1) индекс изменения цен реализации – I1;
2) индекс изменения цен (тарифов) на потребляемые товароматериальные ценности и услуги – I2;
3) индекс переоценки основных средств и капиталовложений – I3;
4) индекс общей инфляцией – I4.
Таблица 2
Показатели финансового состояния с учётом инфляции
Наименование показателя
Метод пересчёта
1. Выручка от реализации
Отчётная величина : I1
2. Материальные издержки
Отчётная величина : I2
3. Амортизационные отчисления
Отчётная величина : I3
4. Зарплата с начислениями
Отчётная величина : I4
5. Прочие издержки
Отчётная величина : I4
6. Общие издержки
2 + 3 + 4 + 5
7. Прибыль от реализации
1 – 6
8. Прибыль от прочей реализации и
внереализационных операций
Отчётная величина : I4
9. Балансовая (валовая) прибыль
7 + 8
10. Немобильные активы
Отчётная величина : I3
11. Материальные активы (запасы и затраты)
Отчётная величина : I2
12. Денежные средства и дебиторская
задолженность
Отчётная величина: I4
13. Общая стоимость активов
10 + 11 + 12
14. Рентабельность активов
9:13
Сравнение отчетных величин в фактически действующих (с учетом инфляции) и сопоставимых (без учета инфляции) ценах позволяет оценить степень влияния инфляции на анализируемые показатели. С другой стороны, сопоставление пересчитанных величин с данными предыдущих периодов выявляет реальное, не искажаемое инфляцией, изменение финансовых результатов и финансового состояния фирм. Более детальное применение системы индексов цен позволяет точнее и полнее учесть влияние инфляционных процессов. Следует также отметить, что эта методика может применяться и при анализе других, нефинансовых показателей стоимостного характера: фондоотдачи, производительности труда, оплаты труда и т. д.
Контрольные вопросы
1. Какое аналитическое значение имеют показатели затрат на единицу продукции конкретного вида? Какими методами можно рассчитать средний уровень затрат на единицу продукции?
2. Как оценить эффект от изменения уровня затрат единицу продукции
3. Как определяются показатели уровня затрат на рубль продукции?
4. Какие факторы влияют на изменение уровня затрат на рубль продукции? Как оценить влияние этих факторов?
5. Какие основные показатели характеризуют финансовые результаты деятельности фирмы?
6. Назовите факторы, которые влияют на изменение валовой прибыли фирмы. Как оценить влияние этих факторов?
7. Какие показатели используются при оценке финансовой устойчивости предприятия?
8. Какими методами можно определить взаимосвязь между показателями финансового состояния фирмы?
9. Как устранить влияние инфляции при динамическом анализе финансовых показателей деятельности фирмы?
ГЛАВА 5
Статистика социально-экономической эффективности
предпринимательской деятельности.
Методология статистической оценки эффективности предпринимательской деятельности основана на общем определении эффективности как отношения результатов к ресурсам или затратам. Но выбор конкретных показателей, наиболее полно отражающих целесообразность и успешность этой деятельности, является одним из сложных и дискуссионных моментов, поскольку разнообразием отличается и система показателей, оценивающих результаты и потенциал фирмы (см. главы 1 и 2), и совокупность факторов и условий (внутренних организационно-экономических и внешних или рыночных). Поэтому предполагаемая система показателей эффективности может дополняться и совершенствоваться в соответствии с задачами анализа.
Система сводных показателей эффективности функционирования предпринимательской деятельности должна включать следующие разделы:
1) обобщающие показателей эффективности;
2) частные показатели эффективности, отражающие использование живого труда, основного капитала, оборотных средств и инвестиций;
3) показатели, оценивающие взаимосвязь обобщающих и частных показателей эффективности.
Обобщающие показатели должны учитывать как эффективность текущих затрат, так и эффективность всех ресурсов технико-экономического и социального потенциала фирмы. Текущие затраты обычно оцениваются общей суммой издержек по созданию и реализации продукции (см. главу 4), а показатель ресурсов включает стоимостные показатели объема основного и оборотного капитала и занятых в фирме трудовых ресурсов по их рыночной стоимости (см. главу 2) в среднегодовом исчислении.
Оценка результатов может осуществляться на основе объёмных показателей продукции (см. 2.1) и финансовых результатов деятельности (см. 4.2) фирмы.
Показатели рентабельности, основанные на сравнении показателей прибыли с текущими затратами или ресурсами фирмы, смыкают статистику финансов и эффективности. Они играют первостепенную роль в оценке предпринимательской деятельности, поскольку отражают уровень ее прибыльности как главной цели любого предпринимательского бизнеса. В практике экономико-статистического анализа используются два основных типа показателей рентабельности: рентабельность продукции (продаж) и рентабельность активов. Существуют различные модели показателя рентабельности продукции:
(5.1)
(5.2)
Показатели рентабельности активов основаны на сравнении общей или чистой прибыли с величиной всех активов (совокупных активов), основного капитала, текущих активов, капитала производственного назначения (основных и оборотных производственных фондов), собственного и привлеченного капитала. Наиболее обобщенную характеристику рентабельности дает показатель, отражающий все виды активов (материальные, нематериальные, финансовые), включая трудовой потенциал фирмы.
Оценка эффективности на базе показателей объема деятельности предполагает использование наиболее важных результативных характеристик: выручки от реализации продукции и услуг (в производительном предпринимательстве), товарооборота и валового дохода (в торговле), валовой (чистой) добавленной стоимости.
К частным показателям эффективности обычно относят: показатели производительности труда (прямой и обратной), отражающие использование живого труда; показатели фондоотдачи (фондоёмкости), оценивающие использование основных фондов; показатели оборачиваемости оборотных средств. Эти показатели относятся к числу традиционных индикаторов эффективности и поэтому достаточно подробно рассмотрены в учебной литературе по социально-экономической статистике. Они могут быть построены в различных модификациях: как стоимостные и натуральные (производительность труда может быть выражена также с помощью трудовых измерителей); применительно ко всем ресурсам данного вида или наиболее важной (активной) их части. Эффективность использования живого и овеществленного труда может оцениваться не только относительными, но и абсолютными показателями эффекта (потерь). Причем эти показатели могут оценивать эффект как в виде дополнительных (или недополученных) объемов оборота фирмы, так и в виде экономии (перерасхода) и ресурсов данного вида в результате более рационального (нерационального) их использования. Например, эффект (ущерб) от роста (падения) производительности труда можно оценить двояко:
1) как объем дополнительно полученной (недополученной) выручки от реализации:
ΔQ(W) = (W1 – W2) * T1; (5.3)
2) как экономию (перерасход) затрат труда:
ΔT(t) = (t1 – t0)*Q1, (5.4)
где W1, W2 – выработка продукции (товарооборот) на единицу затрат труда в отчетном и базисном периодах; t1, t0 – трудоёмкость единицы произведенной продукции (товарооборота) в отчётном и базисном периодах; T1 – общие затраты труда в отчетном периоде; Q1 – общий объем произведенной продукции (товарооборот) в отчётном периоде.
Анализ оборачиваемости оборонных средств предполагает также разложение их общего оборота на отдельные составные фазы оборота.
Особое место в статистике эффективности предпринимательской деятельности занимают показатели эффективности инвестиций. Среди них центральное место занимают расчеты нормы прибыли (как отношения чистой прибыли к общему объему инвестиционных затрат) и срока окупаемости (как обратной величины, отражающей время, необходимое для возмещения инвестиций). Для корректности расчетов применительно к долгосрочным инвестициям необходимо использовать методы дисконтирования. Их применение позволяет определить чистый приведенный доход как разность дисконтированных на один момент времени доходов и инвестиций. В качестве дополнительных характеристик экономической целесообразности инвестиций могут использоваться показатели, основанные на сравнении объёма инвестиций с чистой (балансовой) прибылью, величиной амортизационных отчислений, выбытием основного капитала, фондом оплаты труда.
Комплексная оценка социально-экономической эффективности предполагает не только построение соответствующей системы показателей, но и оценку их взаимной связи и взаимного влияния. Для этой цели могут использоваться самые различные методы статистической оценки взаимосвязи явлений и процессов при условии экономически осмысленного и обоснованного их применения. В настоящее время широкое распространение получили аддитивные и мультипликативные модели, основанные на жесткой (детерминированной) зависимости между переменными. Аддитивная (балансовая) модель основана на сложении (вычитании) отдельных составляющих (факторов) результирующего показателя. Например, показатель общей рентабельности всех ресурсов, находящихся в распоряжении предпринимателя, может быть представлен в виде суммы коэффициентов рентабельности по видам ресурсов. Мультипликативная модель взаимосвязи основана на перемножении факторных показателей. Пример такой модели, оценивающий влияние на рентабельность всех активов отдельных характеристик её финансового состояния, приведён в 4.3. При отсутствии строгой количественной зависимости между различными составляющими эффективности целесообразно применять метод аналитических группировок, дисперсионный и корреляционно-регрессионный анализ. Необходимым предварительным условием применения этих методов является обоснованный отбор результативных и факторных показателей на основе предварительного теоретического изучения механизма причинно-следственных связей изучаемого процесса.
Контрольные вопросы
1. Что отражают обобщающие показатели эффективности фирмы? Назовите основные типы обобщающих показателей эффективности.
2. Какую роль в экономическом анализе играют частные показатели эффективности фирмы? Назовите частные показатели эффективности.
3. Какие показатели рентабельности можно рассчитать на предприятии? Дайте обоснование их значимости в условиях рыночной экономики.
4. Какова взаимосвязь показателей рентабельности продаж и рентабельности активов?
Заключение
Кардинальные преобразования, происходящие в настоящее время в экономике Российской Федерации поставили, перед социально-экономической статистикой задачи по ее дальнейшему развитию и реформированию. Одной из основных задач стало создание и совершенствование рыночной статистики и, в частности важнейшего ее раздела – бизнес-статистики предприятий и фирм.
Бизнес-статистика призвана выявить:
• объем, структуру, степень использования и темпы изменения экономических активов предприятий и используемых ресурсов труда;
• направленность и эффективность использования ресурсов предприятий;
• уровень деловой активности фирмы во внешней рыночной среде – на рынке товаров и услуг;
• финансовую устойчивость фирмы как основную предпосылку успешного функционирования и развития фирмы в рыночных условиях.
Сегодня крайне остро стоит вопрос о повышении статистической грамотности специалистов во всех сферах бизнеса. Успешный переход к рыночной экономике во многом зависит от умения принимать и осуществлять всесторонне обоснованные управленческие решения. Качество и возможность реализации этих решений, в свою очередь, зависят от знания методологических и методических основ бизнес-статистики и умения творчески применять их в текущем и стратегическом анализе предприятий и организаций.
Вышеизложенное побудило подготовить учебное пособие по бизнес-статистике предприятий и фирм, которое отражало бы новую систему статистических показателей и методологию их исчисления в условиях рыночной экономики, что придает учебному пособию прикладной характер.