Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

9. Анализ использования материальных ресурсов Задачи анализа:  оценка уровня материально-технического снабжения предприятия;  оценка обеспеченности предприятия запасами;  оценка эффективности использования материальных ресурсов;  оценка влияния производственных факторов на динамику эффективности материальных ресурсов 9.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами Необходимым условием наращивания объемов производства, снижения себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Источником информации для анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами служат: план мат-тех снабжения, контракты на поставку сырья и материалов, сведения аналитического бух учета о поступлении, расходе и остатках материалов. Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью. Основными показателями служат: ритмичность поставок (коэффициент ритмичности и вариации), качество полученных материалов, их соответствие техническим стандартам, условиям договоров. Показатели использования материальных ресурсов включают расчет удельного расхода сырья, материалов на единицу продукции по видам продукции и сравнение их с нормативной величиной. Материальные ресурсы – важнейшая составляющая оборотных фондов предприятия, скорость оборота которых является одним из важнейших показателей, характеризующих использование материальных ресурсов. Показатели оборачивемости рассчитываются как в целом по всем материальным ресурсам предприятия так и по отдельным его компонентам: сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты и т.д. Показателями оборачиваемости является коэффициент оборачиваемости (К), показывающий число оборотов сырья за период, и средний срок оборота (П), показывающий продолжительность одного оборота в днях. К=В/СО, где В – выручка от реализации продукции, СО – средний остаток оборотных средств (остаток на начало + остаток на конец периода / 2) П=Д/К, где Д- число дней отчетного периода 1 В целях повышения оборачиваемости материальных ресурсов (сокращении числа оборотов) важным объектом анализа являются складские запасы. В производственном менеджменте существует ряд моделей, позволяющих управлять запасами материалов в целях ускорения их оборачиваемости и минимизации затрат по хранению. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысит его доходность, уменьшить затраты на хранение, высвободить из текущего оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов i-ого вида ( Зсм ) зависит от интервала поставки в днях ( И п ) и среднесуточного расхода i-ого вида материала ( Рсут ): З см  И п  Рсут . В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запаса важнейших видов материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. Важной задачей эффективного управления запасами является определение их оптимального размера и структуры, минимизация затрат по хранению и обслуживанию, обеспечение контроля за их движением. Для оптимизации текущих запасов разработаны ряд моделей, рассмотрим одну из них – модель экономически обоснованного заказа (модель EOQ). Механизм данной модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов предприятия. Эти затраты делятся на две группы: 1. сумма затрат по завозу товара, включая расходы по транспортировке и приемке товара; 2. сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы и т.п.). Чем больше партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов, которая определяется следующим образом: Z зм  ОПП  Ц рз , РПП где Z зм – затраты по завозу материалов, ОПП – годовой объем производственной потребности в данном сырье, РПП – средний размер одной партии поставки, Ц рз – средняя стоимость размещения одного заказа. Из формулы видно, что с ростом РПП сумма затрат уменьшается, следовательно выгодно завозить сырье большими партиями. 2 С другой стороны, большой размер партии вызывает рост затрат по хранению, так как увеличивается размер запаса в днях. Если, например, материал закупается раз в месяц, то средний период его хранения составляет 15 дней. С учетом этой зависимости сумма затрат по хранению: Z хр  РПП  С хр , где С хр – стоимость хранения единицы материалов. Т.о., 2 сумма затрат по хранению минимизируется при снижении среднего размера одной партии. Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной: EOQ  2  ОПП  Ц рз С хр – оптимальный средний размер партии поставки. Любое отклонение от оптимальной партии вызовет увеличение расходов. Отсюда, оптимальный размер производственного запаса: ПЗ опт  ОПП EOQ EOQ  300 . Количество заказов в год: К з  , а интервал поставки: t  . EOQ 2 ОПП Минимальная сумма затрат по завозу и хранению определяется следующим образом: Z min  ОПП EOQ  Ц рз   C хр . EOQ 2 Среди систем контроля за движением запасов большая роль отводится ABC анализу и XYZ анализу. В ABC анализе все виды запасов делятся на три группы (ABC) исходя из их стоимости, объема, частоты расходования и отрицательных последствий при их нехватки. Особое внимание в контроле уделяется приоритетным группам материалов. В XYZ анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления (постоянное и нерегулярное потребление, сезонные материалы), что позволяет повысить эффективность решений в области закупки и складирования. В заключении анализа обеспеченности материальными ресурсами определяется прирост объема производства продукции по каждому виду материалов за счет изменения следующих факторов: количества закупленного сырья и материалов (КЗ), переходящих остатков сырья и материалов (Ост), сверхнормативных отходов из-за низкого качества, замены материалов и др. факторов (Отх); удельного веса расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска продукции из i-ого вида материалов: ОВП i  КЗ i  Ост i  Отх i УРi . По этой модели также можно определить резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции. 3 9.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели: Прибыль на рубль материальных затрат – отношение прибыли от основной деятельности к сумме материальных затрат. Материалоотдача – отношение стоимости произведенной продукции к сумме материальных затрат. Этот показатель характеризует стоимость произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, топлива, энергии и т.п.) Материалоемкость отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, показывает какова величина материальных затрат в каждом рубле произведенной продукции. Повышение эффективности материалов сопровождается ростом материалоотдачи и снижением материалоемкости. Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется соотношением индекса валового производства к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдача и одновременно раскрывает факторы ее роста. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции – отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. Коэффициент материальных затрат – отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает экономию (к<1) или перерасход (к>1) материальных ресурсов. к МЗ1 МЗ 0  I ВП Относительная экономия материальных рксурсов: Э мз  МЗ1  МЗ 0  I ВП , где МЗ 1 , МЗ 0 – среднегодовая стоимость ОПФ в базисном и отчетном годах; I ВП - индекс роста ОВП. Если показатель имеет отрицательно значение, значит наблюдается экономия в использовании материальных ресурсов и эффективность их использования повысилась. Частные показатели применяют для характеристики эффективности использования отдельных видов ресурсов (металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий. 4 В процессе анализа рассматривается влияние этих показателей на объем производства продукции. На рис. 9.1 рассмотрим структурно-логическую схему факторного анализа материалоемкости. Общая материалоемкость (МЕ) Стоимость выпущенной продукции (ВП) Прямые материальные затраты (МЗ) Объем выпуска продукции (ОВП) Объем выпуска продукции (ОВП) Структура продукции (Удi) Структура продукции (Удi) Расход материалов j-ого вида на единицу продукции i-ого вида (УРij) Отпускные цены на продукцию (ЦПi) Цены на материальные ресурсы (ЦМj) Качество сырья и материалов Качество сырья и материалов Технология производства Рынки сырья Квалификация рабочих Инфляция Брак производства, отходы потери Транспортнозаготовительные расходы Расстояние перевозки Тарифы на услуги транспорта Расходы на содержание складских запасов сырья Рисунок 9.1. Факторная модель материалоемкости Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом: МЗ МЕ   ВП  ОВП  Уд ij i  УРij  ЦМ  ОВП  Уд i j  ЦП i i Влияние факторов на материалоемкость можно определить методом цепной подстановки. 5 Материалоемкость отдельных видов продукции i-ого вида изучается с помощью следующих модели: МЕ i   УР ij  ЦМ j ЦП i j . Далее анализ должен быть направлен на изучение причин изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы (см. рис. 12.1). Влияние этих факторов на уровень материалоемкости можно определить следующим образом: МЕ х  МЗ х ВП 0 , где МЕ х , МЗ х – абсолютный прирост материалоемкости и материальных затрат за счет фактора х. Если какой-то фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет его влияния на изменение уровня материалоемкости производится по формуле: МЕ х  МЗ 0  МЗ х ВП 0  ВП х . Для оценки показателя прибыль на рубль материальных затрат используют следующую факторную модель: П П В ВП     Rоб  Д РП  МО , где П – прибыль от МЗ В ВП МЗ реализации продукции, В – выручка от реализации продукции , Rоб – рентабельность продаж, Д РП – доля реализованной продукции в общем объеме продукции, МО – материалоотдача. На основании результатов анализа предложенных факторных моделей вырабатывается стратегия предприятия в области ресурсосбережения, направленная на повышение эффективности использования материальных ресурсов. 6