Отражение в бухгалтерском учете резерва по кредиторской задолженности
Предприятия могут самостоятельно производить отчисления в таких объемах, какие требуются для обеспечения достоверности финансовой отчетности. В Налоговом кодексе сказано, что предельная сумма накоплений по резервам кредиторской задолженности (сомнительным долгам) должна быть равна не более 10% от общей выручки в отчетном периоде. Предприятие может самостоятельно устанавливать максимальные размеры фонда, но в любом случае он должен быть меньше установленного законодательно ограничения.
Резерв по сомнительным долгам отражается в бухучете на счете 63. Разница рассчитанного начисления на данный счет и прошлогоднего остатка всегда списывается на финансовый результат организации:
- Если данный остаток выше новых начислений, списание производится на доходы;
- Если же остаток меньше величины формируемых резервов, то списание осуществляется на расходы.
Такие средства резервов нельзя направлять на погашение долгов, которые не были признаны безнадежными. Запрещено их использовать, чтобы списать стоимость просроченной задолженности. Все неиспользованные средства переносятся на следующий отчетный период.
Сомнительной дебиторская задолженность может быть признана в таких случаях:
- Когда партнеры нарушают сроки внесения денежных средств по задолженности;
- Когда партнер-должник имеет серьезные финансовые затруднения;
- Отсутствуют какие-либо дополнительные гарантии, т.е. залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и т.д.
Методы снижения кредиторской и дебиторской задолженности
Снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность можно с помощью одного из следующих методов:
- Своевременного выявления недопустимых видов дебиторской и кредиторской задолженности;
- Контроля состояния расчетов с поставщиками и покупателями по задолженностям;
- Контроля соотношения дебиторской задолженности и кредиторской. Если дебиторская задолженность достаточно высока, то финансовая устойчивость предприятия находится под угрозой, что обуславливает необходимость привлечения новых источников финансирования;
- Использования системы скидок за досрочное погашение платежей по поставленной продукции;
- Налаживание и укрепление расчетно-платежной и финансовой дисциплины;
- Применение финансовых санкций к недобросовестным плательщикам;
- Использование таких форм расчетов, которые обеспечивают оплату товаров в установленный срок;
- Ориентация по возможности на увеличение числа предприятий-потребителей производимой продукции для снижения риска невыплаты задолженности монопольным заказчиком.
Оптимизация кредиторской задолженности имеет свои характерные причины и последствия. При этом можно выделить общие направления данной работы, которые присущи практически всем хозяйствующим субъектам.
Например, чтобы избежать конфликтных ситуаций, требуется следить за выполнение всех условий соглашений. Для удержания максимальной суммы денежных средств по кредиту можно прибегнуть к пересмотру взаимоотношений с кредиторами, пойти на компромисс, дающий максимальную отсрочку или же рассрочку платежей и т.д.
Чтобы добиться своевременного погашения дебиторской задолженности, нужно:
- Предоставлять скидки для стимулирования покупателей в скорейшей выплате задолженности;
- Иметь картотеку рисков, связанных с определенным клиентом;
- Устанавливать лимиты кредита для каждого клиента;
- Создавать систему мотивации менеджеров и др.
Если же не удается погасить задолженность во внесудебном порядке, то компания, как правило, оформляет исковое заявление для расчета убытков, определения мер, направленных на обеспечение иска. Наиболее распространенная мера – это наложение ареста на самые ликвидные активы предприятия-ответчика, а также запрет совершения определенных действий, касающихся предмета спора.
Для снижения кредиторской и дебиторской задолженности, необходимо:
- Работать с дебиторами и, если требуется, реформировать политику коммерческого кредитования. При финансовом кризисе компания не должна полностью отказываться от продажи товаров в рассрочку, поскольку это резко сократить объемы продаж;
- Прибегать к реструктуризации кредиторской задолженности, которая подразумевает получение некоторых уступок от кредиторов, например, сокращение суммы кредита или же снижение ставки процента в обмен на активы компании.
Оптимизация кредиторской задолженности
Управлять кредиторской задолженностью можно с помощью ее оптимизации, а также при помощи минимизации кредита.
Оптимизация представляет собой поиск новых решений, при помощи которых кредиторские задолженности и их изменение могут положительно влиять на предприятие.
При минимизации кредиторская задолженность снижается определенными способами.
Ключевой аспект в минимизации и оптимизации кредиторской задолженности – это управление потоками материальных ресурсов, возникающими при закупке материалов и реализации продукции, сопровождающимися финансовыми потоками.
Каждая схема движения товаров имеет несколько вариантов финансовых потоков, которые различаются по стоимости и степени риска.
Оптимизировать кредиторскую задолженность можно с помощью:
- Системного подхода, при котором финансовые, материальные и информационные потоки рассматриваются в качестве взаимосвязанных и взаимодействующих;
- Принципа общих издержек, который предусматривает учет всех издержек управления потоками;
- Принципа глобальной оптимизации, при котором согласуются локальные цели функционирования ресурсопотоков;
- Принципа моделирования, устойчивости параметров и т.д.
Критерий оптимизации кредитной политики компании – это минимальные интегральные затраты, которые состоят из затрат на согласование и утверждение материальных и финансовых потоков и потерь.
