Понятие бюджета организации
Бюджет предприятия – это финансовый план предстоящих доходов и расходов, который составляется в количественных показателях, что позволяет принимать управленческие решения, планировать и осуществлять контроль над выполнением распоряжений.
Бюджетный план разрабатывается для того, чтобы представить потребность компании в ресурсах, которые нужны для получения планируемой прибыли. Бюджет организации делят на:
- Операционный. Он состоит из расходов и доходов, описывающих движение средств в процессе производства, реализации, получение иных доходов, расходы на закупку сырья, материалов, амортизацию и другое.
- Финансовый. Он включает в себя отчет о финансовых результатах, движение средств, прогноз по бухгалтерскому учету и движение собственного капитала.
Особенности работы предприятия могут отразиться на принципах составления бюджета. Он может разрабатываться снизу вверх. То есть, он предусматривает сбор информации от исполнителей, а далее она двигается вверх к руководителям. Либо бюджет может составляться сверху вниз. Он разрабатывается руководством, а затем доводится до всех подразделений. Второй вариант учитывает особенности организации, дает возможность сформировать более реалистичный план.
Бюджеты могут составляться на разные периоды. Долгосрочные составляют на срок от шести до двенадцати месяцев, краткосрочные – 7, 10, 30 дней или квартал. Для удобства учета бюджет может разрабатываться по статьям либо с разбивкой по временным периодам. Помимо того, бюджеты бывают гибкие, статические, преемственные, с нулевым уровнем, профицитные, дефицитные. На государственном уровне они могут быть федеральными, региональными и местными.
Разработка бюджета производства дистанции пути
Железные дороги являются стратегическим объектом. Они поддерживают инфраструктуру всей страны. Планирование, прогнозирование и учет доходов и расходов - обязательные элементы деятельности ОАО «РЖД». Бюджет создается для решения следующих задач:
- Обоснование потребности в ресурсах.
- Выполнение намеченного плана работ.
- Единый подход к формированию затрат.
- Сбор информации для калькуляции себестоимости.
- Анализ данных, оптимизация, выявление возможностей оптимизации.
Планирование и учет проводятся по единой номенклатуре. В ней все расходы разделены на классы и систематизированы. Так же учитывается отношение к производственному процессу. Здесь расходы разделяются на общехозяйственные, относящиеся к обслуживанию производства. Дополнительные расходы, возникающие в процессе выпуска блага, называют прямыми, если они относятся к отраслевым хозяйствам железной дороги.
Бюджет производства дистанции пути должен состоять из затрат на оплату труда, материальных затрат, отчислений на социальные нужды, амортизации и других расходов. Расходы на материалы включают в себя приобретение материалов, инвентаря, оборудования для лабораторий, так же учитываются затраты на дополнительные услуги в процессе работы. В структуре издержек учитываются потери, недостачи, различные варианты порчи имущества, которые возникают при транспортировке и хранении ценностей. Важной статьей затрат остается учет технологических потерь.
Для дистанции пути расходы состоят из материалов, закупки топлива, электроэнергии, амортизации. Прочие расходы включают в себя приобретение работ и услуг, стоимость покупных видов энергии. К ним также относятся суммы предстоящих налогов и сборов, который начисляются в законом установленном порядке, различные обязательные платежи, например, аренда, лизинг, расходы на юридическую консультацию и другое.
Разработка бюджета затрат дистанции пути
Затраты на закупку материалов для дистанции пути рассчитываются тремя способами. Анализ проводится по объему выполненной работы, по количеству технических средств, по списочному количеству сотрудников, когда материалы закупаются в расчете на одного человека. Для дистанции пути состав материалов включает в себя накладки, болты стыковые, шайбы пружинные для стыков, болты клеммные, шайбы для них, втулки изолирующие, прокладки для рельс резиновые, костыли, шурупы путевые, шпалы железобетонные, деревянные, балласт щебеночный, смазку для рельс, электроды. Для смены рельсов так же закладываются расходы на материалы. Планово-предупредительная выправка пути, текущее содержание стрелочного перевода требуют калькуляции материалов. Получается, что затраты на материалы должны учитывать текущее содержание путей, замену, планово-предупредительные работы по выправке.
Графа «электроэнергия» отражает стоимость энергии, которая расходуется для движения поездов на электрической тяге. Сюда же относят расходы электричества для технологических, энергетических и осветительных установок. Внутреннее освещение цехов, гаражей, кладовых, наружное освещение территорий, а так же электрообогрев также учитываются в затратах на электроэнергию. Расчет ведется по месяцам в киловаттах в час.
Фонды дистанции относятся преимущественно к основным, поэтому учет амортизационных отчислений закладывается в бюджет. «РЖД» использует линейный способ начисления амортизации.
Успешность дистанции пути зависит от мероприятий, позволяющих оптимизировать расходы. Например, применение бесстыкового пути влияет на эффективность перевозок и их конкурентоспособность. Происходит снижение эксплуатационных расходов, растет срок службы рельсов, снижаются показатели износа. Замена деревянных шпал железобетонными повышает надежность путей. Однако, они ведут к более быстрому износу. Но эксплуатационные расходы уменьшаются за счет снижения затрат на укладку стрелочных переводов, применения механизированных комплексов, создания одиночного выхода, внедрения ресурсосберегающих технологий. Повышенный износ рельсов заметен на кривых участках пути. Одним из способов снижения расходов является своевременная замена изношенных колес. Так же рельсы смазываются специальными лубрикаторами. Важными элементами являются оздоровление земляного полотна и искусственных сооружений, оснащение путевого хозяйства.
